2025年稅務(wù)師《稅法一》模擬試卷五

2025年稅務(wù)師《稅法一》模擬試卷五[單選題]1.下列有關(guān)稅法解釋的說法中，不正確的是()。A.稅收立法解釋通常是指事后解釋B.稅法行政解釋原則上可以作為法庭判案的直接依據(jù)C.字面解釋是稅法解釋的基本方（江南博哥）法D.稅法的解釋按照解釋權(quán)限劃分可分為立法解釋、司法解釋、行政解釋正確答案：B參考解析：稅法行政解釋原則上不能作為法庭判案的直接依據(jù)。[單選題]2.下列各項中，不屬于稅收執(zhí)法特征的是()。A.具有單方意志性和法律強制力B.具有主動性C.具有效力先定性D.是無責(zé)行政行為正確答案：D參考解析：稅收執(zhí)法的特征：（1）稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力；（2）稅收執(zhí)法是具體行政行為；（3）稅收執(zhí)法具有裁量性；（4）稅收執(zhí)法具有主動性；（5）稅收執(zhí)法具有效力先定性；（6）稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為。[單選題]3.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目中，應(yīng)按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”計征增值稅的是()。A.水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)B.融資性售后回租C.存款利息D.貨幣兌換正確答案：B參考解析：選項A：屬于現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)；選項C：不征收增值稅；選項D：屬于金融服務(wù)—直接收費金融服務(wù)。[單選題]4.下列各項中，無須計算繳納增值稅的是()。A.法國某酒店為上海某公司出差的員工提供在法國的住宿服務(wù)B.英國的某企業(yè)為北京的某企業(yè)在北京提供服裝設(shè)計服務(wù)C.境內(nèi)某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的貨物無償贈送給客戶使用D.天津某餐飲企業(yè)為國外旅客提供餐飲服務(wù)正確答案：A參考解析：選項A：境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。[單選題]5.下列關(guān)于增值稅征收率的表述，不正確的是()。A.一般納稅人銷售2015年外購的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，增值稅征收率為5%B.小規(guī)模納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用3%征收率C.一般納稅人銷售2008年購入的機器設(shè)備且未放棄減稅優(yōu)惠的，應(yīng)按照3%的征收率減按2%計稅D.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算納稅正確答案：B參考解析：選項B：小規(guī)模納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用5%征收率。[單選題]6.某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售高檔保濕精華取得含稅銷售額587.6萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金5.65萬元，約定2個月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金4.52萬元，收取延期付款利息2.26萬元。該企業(yè)2021年8月上述業(yè)務(wù)的增值稅計稅銷售額為()萬元。A.520B.527C.526D.531正確答案：C參考解析：納稅人為銷售貨物（非酒類產(chǎn)品）而出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。延期付款利息屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計稅。增值稅計稅銷售額=（587.6+4.52+2.26）÷（1+13%）=526（萬元）。[單選題]7.下列納稅人中，應(yīng)辦理增值稅一般納稅人登記的是()。A.年應(yīng)稅銷售額為500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的其他個人C.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的非企業(yè)性單位D.年應(yīng)稅銷售額為700萬元的商業(yè)企業(yè)且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為正確答案：D參考解析：選項A：自2018年5月1日起，年應(yīng)稅銷售額500萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。選項B：其他個人不能登記為一般納稅人。選項C：非企業(yè)性單位可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。[單選題]8.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年9月采用分期收款方式銷售貨物，合同約定不含稅銷售額220萬元，當(dāng)月應(yīng)收取80%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款150萬元。當(dāng)月購進生產(chǎn)用原料一批，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款50萬元，將該批原料運往倉庫，發(fā)生運費5萬元，并取得運輸企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票。當(dāng)月該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅()萬元。A.16.38B.15.93C.22.1D.21.65正確答案：A參考解析：當(dāng)月該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅=220×80%×13%-50×13%=16.38（萬元）。[單選題]9.一般納稅人購進的下列服務(wù)中，允許抵扣進項稅額的是()。A.貸款服務(wù)B.餐飲服務(wù)C.住宿服務(wù)D.娛樂服務(wù)正確答案：C參考解析：購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進項稅額。[單選題]10.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)現(xiàn)因管理不善導(dǎo)致上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的一批玉米霉?fàn)€變質(zhì)，其賬面成本30300元（含運費3000元，支付運費時取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。上述業(yè)務(wù)均已在購進當(dāng)期抵扣進項稅額，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為()元。A.2700B.2524.13C.2727D.2970正確答案：D參考解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（30300-3000）/（1-9%）×9%+3000×9%=2970（元）。[單選題]11.下列關(guān)于加計抵減政策的說法中，不正確的是()。A.加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額可以繼續(xù)抵減B.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額C.未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減D.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額正確答案：A參考解析：加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。[單選題]12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售已經(jīng)使用8年的機器設(shè)備一臺，取得收入28250元（含稅，下同）；銷售使用過10年的小轎車1輛，取得收入72100元；銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料取得收入58760元，不考慮其他因素，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為()元。（該企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠）A.8708.54B.11410C.15603.23D.18304.69正確答案：B參考解析：該企業(yè)應(yīng)納增值稅=（28250+58760）÷（1+13%）×13%+72100÷（1+3%）×2%=11410（元）。[單選題]13.2021年8月，某工業(yè)企業(yè)（為增值稅一般納稅人）轉(zhuǎn)讓7年前購入的辦公用房一幢，取得含稅銷售額1100萬元，該辦公用房購置原價為500萬元，購入時支付相關(guān)稅費20萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.29B.27.62C.28.57D.30正確答案：C參考解析：當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=（1100-500）÷（1+5%）×5%=28.57（萬元）。[單選題]14.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年1月從國外進口小汽車一輛，關(guān)稅完稅價格折合人民幣125000元，假定小汽車的關(guān)稅稅率10%，消費稅稅率5%，其進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅()元。A.16250B.17875C.17023.81D.18815.79正確答案：D參考解析：進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=125000×（1+10%）/（1-5%）×13%=18815.79（元）。[單選題]15.下列銷售行為中，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.銷售免稅貨物B.向消費者個人銷售不動產(chǎn)C.向企業(yè)無償贈送貨物D.銷售舊貨正確答案：C參考解析：選項ABD：不得開具增值稅專用發(fā)票。[單選題]16.關(guān)于增值稅境外旅客購物離境退稅政策，下列說法正確的是()。A.境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過365天的外國人和港澳臺同胞B.退稅物品不包括退稅商店銷售的免稅品C.應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（不含增值稅）×退稅率D.退稅額超過5000元的，只能通過銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅正確答案：B參考解析：選項A：境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。選項C：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。選項D：退稅額超過10000元的，只能通過銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。[單選題]17.李某2021年8月出租住房一套，每月租金8000元，當(dāng)月預(yù)收3個月的租金24000元，則李某當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()元。A.0B.114.29C.342.86D.120正確答案：A參考解析：自2021年4月1日起，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。[單選題]18.下列各項中，不屬于消費稅特點的是()。A.征稅范圍具有普遍性B.征收方法具有多樣性C.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性D.稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性正確答案：A參考解析：選項A：征稅范圍具有選擇性。[單選題]19.下列各項中，不屬于消費稅納稅人的是()。A.進口金銀首飾的甲企業(yè)B.委托加工卷煙的乙企業(yè)C.生產(chǎn)糧食白酒銷售的丙企業(yè)D.銷售超豪華小汽車的經(jīng)銷商正確答案：A參考解析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，進口環(huán)節(jié)不征稅。[單選題]20.下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品應(yīng)稅數(shù)量規(guī)定的是()。A.委托加工應(yīng)稅消費品的，為受托方實際加工應(yīng)稅消費品的數(shù)量B.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量C.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量正確答案：A參考解析：選項A：委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。[單選題]21.2021年8月甲白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）將1噸自產(chǎn)的新型白酒作為福利發(fā)放給員工，該批白酒的生產(chǎn)成本120000元，該企業(yè)無同類白酒銷售價格。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為5%。甲白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅()元。A.31500B.32500C.31750D.32750正確答案：D參考解析：組成計稅價格=[120000×（1+5%）+1×1000×2×0.5]/（1-20%）=158750（元），應(yīng)繳納的消費稅=158750×20%+1×1000×2×0.5=32750（元）。[單選題]22.某地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月銷售A型實木地板200箱，取得不含稅銷售額50萬元，另將100箱A型實木地板用于贈送客戶、50箱A型實木地板用于換取生產(chǎn)資料，該企業(yè)A型實木地板平均不含稅售價為0.25萬元/箱，最高不含稅售價為0.3萬元/箱，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅()萬元。（已知實木地板消費稅稅率為5%）A.4.5B.4.38C.4.75D.4.63正確答案：A參考解析：將100箱A型實木地板用于贈送客戶，應(yīng)按照平均價格計算消費稅；將50箱A型實木地板用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按照最高銷售價格計算消費稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=（50+100×0.25+50×0.3）×5%=4.5（萬元）。[單選題]23.某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年7月，批發(fā)銷售給某卷煙零售企業(yè)10標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，取得含稅收入59.89萬元。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)5標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，取得含稅收入35.6萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅()萬元。A.5.83B.6.84C.6.08D.9.67正確答案：C參考解析：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不繳納消費稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=59.89÷（1+13%）×11%+10標(biāo)準(zhǔn)箱×250條/標(biāo)準(zhǔn)箱×200支/標(biāo)準(zhǔn)條×0.005元/支÷10000=6.08（萬元）。[單選題]24.下列關(guān)于消費稅委托加工應(yīng)稅消費品的表述中，說法不正確的是()。A.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款B.委托加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅納稅義務(wù)人C.委托方以委托加工收回的高檔化妝品為原料，連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，其已納稅款準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用量從應(yīng)納消費稅中抵扣D.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方（個人除外）沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)向受托方補征稅款正確答案：D參考解析：選項D：受托方（個人除外）沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)向委托方補征稅款。[單選題]25.下列有關(guān)城建稅計稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定中，說法錯誤的是()。A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額B.納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的消費稅稅額應(yīng)作為城建稅計稅依據(jù)C.進口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅應(yīng)作為城建稅的計稅依據(jù)D.被加收的滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù)正確答案：C參考解析：納稅人進口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費稅，不計入城建稅的計稅依據(jù)中。[單選題]26.位于市區(qū)的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年7月因銷售貨物共計繳納增值稅25萬元，被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅5萬元并處罰款1萬元，因出口貨物形成免抵稅額6萬元，則當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加()萬元。A.4.32B.4.44C.3.6D.3正確答案：A參考解析：當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加=（25+5+6）×（7%+3%+2%）=4.32（萬元）。[單選題]27.土地增值稅適用的稅率是()。A.比例稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.定額稅率正確答案：C參考解析：土地增值稅實行超率累進稅率。[單選題]28.下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是()。A.房地產(chǎn)繼承B.房地產(chǎn)的代建房行為C.將房地產(chǎn)贈與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的人D.以房地產(chǎn)抵債正確答案：D參考解析：選項ABC：均不征收土地增值稅。[單選題]29.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年7月受讓一處土地使用權(quán)，支付土地價款9000萬元，受讓當(dāng)月全部用于建造商鋪，共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6500萬元，發(fā)生利息支出1000萬元，能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項目分?jǐn)偅?020年8月該企業(yè)將建成后的商鋪對外轉(zhuǎn)讓，取得不含稅收入50000萬元。該企業(yè)計算土地增值稅時，可以加計扣除的金額為()萬元。（契稅稅率為4%）A.3172B.3100C.1500D.3372正確答案：A參考解析：按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的20%計算加計扣除金額。取得土地使用權(quán)支付的金額=9000×（1+4%）=9360（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=6500萬元加計扣除金額=（9360+6500）×20%=3172（萬元）。[單選題]30.2021年4月，甲公司將2019年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入1600萬元。甲公司持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額800萬元、稅額72萬元，無法取得商鋪評估價格。甲公司計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計()萬元。A.880B.915.6C.1002.8D.959.2正確答案：D參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。每滿12個月計1年；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。可以扣除舊房金額及加計扣除共計=872×（1+5%×2）=959.2（萬元）。[單選題]31.甲油田為增值稅一般納稅人，2021年7月開采原油1000噸，對外銷售600噸取得不含稅銷售額2000萬元，其中含從坑口到購買方指定地點的運輸費用10萬元（已取得合法票據(jù)），則甲油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。（資源稅稅率為6%）A.119.4B.120C.199.4D.105.66正確答案：A參考解析：甲油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（2000-10）×6%=119.4（萬元）。[單選題]32.下列表述中，不符合資源稅相關(guān)規(guī)定的是()。A.納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量B.鎢礦的征稅對象為原礦或選礦C.進口資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，不繳納資源稅D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅正確答案：B參考解析：選項B：鎢礦的征稅對象為選礦。[單選題]33.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。A.購買汽車自用的企業(yè)B.銷售汽車的4S店C.捐贈自產(chǎn)汽車的生產(chǎn)企業(yè)D.出口汽車的生產(chǎn)企業(yè)正確答案：A[單選題]34.下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的說法正確的是()。A.購買自用應(yīng)稅小汽車的，計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，包括增值稅稅款B.進口自用應(yīng)稅小汽車的，計稅價格為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅小汽車的，有同類應(yīng)稅車輛的銷售價的，計稅價格為納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格，不包括增值稅稅款D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅小汽車的，計稅價格為組成計稅價格正確答案：C參考解析：選項A：購買自用應(yīng)稅小汽車的，計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。選項B：進口自用應(yīng)稅小汽車的，計稅價格為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅、消費稅。選項CD：自產(chǎn)自用應(yīng)稅小汽車的，計稅價格按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛（車輛配置序列號相同的車輛）的銷售價格確定，不包括增值稅稅款，沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。[單選題]35.下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅的計稅單位的是()。A.每污染當(dāng)量B.每噸C.超標(biāo)分貝D.每立方米正確答案：D參考解析：環(huán)境保護稅的計稅單位有：每污染當(dāng)量、每噸、超標(biāo)分貝。[單選題]36.某企業(yè)2021年7月產(chǎn)生爐渣650噸，其中綜合利用的爐渣150噸（符合國家和地方相關(guān)規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸。爐渣環(huán)境保護稅適用稅額為每噸25元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅()元。A.7500B.11250C.12500D.16250正確答案：A參考解析：固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量爐渣排放量=650-150-200=300（噸）爐渣環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額=300×25=7500（元）。[單選題]37.下列關(guān)于關(guān)稅特點的表述中，說法不正確的是()。A.征收的對象是進出境的貨物和物品B.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅C.有較強的涉外性D.征收的對象是進出境的貨物、勞務(wù)、服務(wù)正確答案：D參考解析：征收的對象是進出境的貨物和物品，不包括勞務(wù)、服務(wù)。[單選題]38.進口原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，適用的關(guān)稅稅率是()。A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率正確答案：A參考解析：最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物。[單選題]39.以關(guān)稅特定減免稅方式進口的機動車輛，海關(guān)監(jiān)管的年限為()年。A.6B.8C.10D.3正確答案：A參考解析：除海關(guān)總署另有規(guī)定外，進口減免稅貨物的監(jiān)管年限為：（1）船舶、飛機：8年；（2）機動車輛：6年；（3）其他貨物：3年。[單選題]40.下列各項中，有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法不正確的是()。A.進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天B.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.采取賒銷方式銷售貨物，為實際收款的當(dāng)天正確答案：D參考解析：選項D：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。[多選題]1.下列屬于引起稅收法律關(guān)系消滅原因的有()。A.納稅人履行納稅義務(wù)B.納稅義務(wù)因超過期限而消滅C.某些稅法的廢止D.納稅義務(wù)的免除E.由于稅法的修訂或調(diào)整正確答案：ABCD參考解析：選項E：屬于引起稅收法律關(guān)系變更的原因。[多選題]2.下列各項中，屬于稅基式減免的有()。A.起征點B.項目扣除C.跨期結(jié)轉(zhuǎn)D.減半征收E.核定減免率正確答案：ABC參考解析：選項DE：屬于稅額式減免。[多選題]3.下列關(guān)于納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅征收管理的表述中，說法正確的有()。A.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，應(yīng)按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額C.納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，屬于視同銷售服務(wù)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額E.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅正確答案：BDE參考解析：選項A：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項C：納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。[多選題]4.下列各項中，可以作為跨境電子商務(wù)零售進口商品消費稅代收代繳義務(wù)人的有()。A.電子商務(wù)企業(yè)B.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)C.物流企業(yè)D.國外的生產(chǎn)企業(yè)E.購買方正確答案：ABC參考解析：跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收進口環(huán)節(jié)消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。[多選題]5.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有()。A.酒精B.影視演員化妝用的上妝油C.寶石坯D.潤滑脂E.未經(jīng)涂飾的素板正確答案：CDE參考解析：選項AB：不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。[多選題]6.下列有關(guān)土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有()。A.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，免征土地增值稅B.因國家建設(shè)需要而被政府征收的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.個人銷售住房暫免征收土地增值稅D.對2022年杭州亞運會組委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅E.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)，免征土地增值稅正確答案：BCDE參考解析：選項A：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%（含20%）的，予以免稅。超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。[多選題]7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)銷售新建商品房過程中，繳納的下列稅金中，在計算土地增值稅時可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的有()。A.城建稅B.教育費附加C.增值稅D.印花稅E.取得土地使用權(quán)時支付的契稅正確答案：ABC[多選題]8.下列各項中，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅的有()。A.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入B.無運輸工具承運業(yè)務(wù)C.運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)D.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)E.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入正確答案：ABCD參考解析：選項E：納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。[多選題]9.下列行為中，屬于視同銷售情形的有()。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利或者個人消費B.將外購貨物用于集體福利或者個人消費C.無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)D.將購進的貨物分配給股東E.將貨物交付其他單位或者個人代銷正確答案：ADE[多選題]10.下列各項中，免征增值稅的有()。A.承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食B.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品C.其他個人銷售自己使用過的物品D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品E.納稅人提供的間接國際貨物運輸代理服務(wù)正確答案：ABCE參考解析：選項D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。[多選題]11.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有()。A.白酒批發(fā)商銷售白酒給零售商B.化妝品廠銷售自產(chǎn)高檔粉底液C.工業(yè)企業(yè)進口應(yīng)稅小汽車D.將自產(chǎn)涂料用于投資入股E.將自產(chǎn)實木地板用于裝修辦公樓正確答案：BCD參考解析：選項A：征收增值稅，不征收消費稅；選項E：征收消費稅，不征收增值稅。[多選題]12.下列有關(guān)資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有()。A.開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅C.開采銷售共伴生礦，免征資源稅D.開采銷售低品位礦，免征資源稅E.從低豐度油氣田開采的天然氣，減征20%資源稅正確答案：ABE參考解析：選項CD：由省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅。[多選題]13.下列按照原礦繳納資源稅的有()。A.納稅人自采礦泉水銷售B.納稅人自采原油移送加工成品油C.納稅人銷售自采原煤加工成的洗選煤D.納稅人銷售自采銅原礦加工成的銅選礦E.納稅人將自采鐵原礦用于投資正確答案：ABE參考解析：選項CD：按照選礦繳納資源稅。[多選題]14.下列車輛中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的有()。A.輕軌B.叉車C.電動摩托車D.排氣量200毫升的摩托車E.平地機正確答案：ABCE參考解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車、排氣量150毫升（含）以下的摩托車，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅車輛。[多選題]15.下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的相關(guān)表述中，說法正確的有()。A.環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人產(chǎn)生應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款C.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款D.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納E.環(huán)境保護稅的納稅地點是應(yīng)稅污染物排放地正確答案：CDE參考解析：選項A：環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。選項B：納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。[多選題]16.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的有()。A.進口貨物到達之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，適用裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率B.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率C.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進口貨物，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率D.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率E.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進出口貨物，適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率正確答案：ADE參考解析：選項B：進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率。選項C：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進口貨物，適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。[多選題]17.對于進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或成交價格不能確定時，海關(guān)對進口貨物估價時可以采用的方法有()。A.可供選擇的價格中較高的價格B.倒扣價格估價方法C.出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格D.最低限價E.計算價格估價方法正確答案：BE參考解析：對于進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，與納稅人進行磋商后，由海關(guān)照章估價確定。海關(guān)估價依次使用的方法包括：（1）相同貨物的成交價格估價方法；（2）類似貨物的成交價格估價方法；（3）倒扣價格估價方法；（4）計算價格估價方法；（5）合理估價方法。合理估價方法不允許使用的價格：①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；②可供選擇的價格中較高的價格；③貨物在出口地市場的銷售價格；④以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格；⑤出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；⑥最低限價或者武斷、虛構(gòu)的價格。[多選題]18.下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有()。A.進料加工復(fù)出口B.來料加工復(fù)出口C.小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物D.非出口企業(yè)委托出口的貨物E.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物正確答案：BCD參考解析：選項AE：適用免稅并退稅政策。[多選題]19.下列各項中，符合進口貨物進口環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策的有()。A.消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進口環(huán)節(jié)消費稅B.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅C.國際組織無償贈送的物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅D.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅E.進境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅正確答案：ABCE參考解析：選項D：在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以按海關(guān)認(rèn)定的進口貨物受損后的實際價值確定進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅組成計稅價格公式中的關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，并依法計征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。[多選題]20.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征的稅費有()。A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.耕地占用稅D.證券交易印花稅E.城市維護建設(shè)稅正確答案：ABCE參考解析：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。共享題干題甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售甲類卷煙，2021年7月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購價款150萬元，同時在發(fā)票中注明另外支付價外補貼16萬元，同時按規(guī)定繳納了煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運往乙企業(yè)（一般納稅人）加工成煙絲，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運費3萬元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費20萬元。本月將委托加工的煙絲全部收回，乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格，且已按規(guī)定代收代繳相關(guān)稅費。（3）領(lǐng)用委托加工收回?zé)熃z生產(chǎn)甲類卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月對外銷售400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額1356萬元。已知：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲消費稅比例稅率為30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的煙葉稅是()萬元。A.27.27B.30C.33.2D.33正確答案：D參考解析：煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額，包括煙葉收購價款和價外補貼，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。應(yīng)繳納煙葉稅=150×（1+10%）×20%=33（萬元）。（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購價款150萬元，同時在發(fā)票中注明另外支付價外補貼16萬元，同時按規(guī)定繳納了煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運往乙企業(yè)（一般納稅人）加工成煙絲，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運費3萬元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費20萬元。本月將委托加工的煙絲全部收回，乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格，且已按規(guī)定代收代繳相關(guān)稅費。（3）領(lǐng)用委托加工收回?zé)熃z生產(chǎn)甲類卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月對外銷售400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額1356萬元。已知：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲消費稅比例稅率為30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.計算收購煙葉可以抵扣的進項稅額是()萬元。A.19.8B.19.9C.18.3D.19.92正確答案：B參考解析：準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率，收購煙葉實際支付的價款總額包含納稅人實際支付的收購價款和實際支付的價外補貼，另外對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅額。收購煙葉可以抵扣的進項稅額=（150+16+33）×10%=19.9（萬元）。（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購價款150萬元，同時在發(fā)票中注明另外支付價外補貼16萬元，同時按規(guī)定繳納了煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運往乙企業(yè)（一般納稅人）加工成煙絲，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運費3萬元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費20萬元。本月將委托加工的煙絲全部收回，乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格，且已按規(guī)定代收代繳相關(guān)稅費。（3）領(lǐng)用委托加工收回?zé)熃z生產(chǎn)甲類卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月對外銷售400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額1356萬元。已知：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲消費稅比例稅率為30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅是()萬元。A.86.23B.85.33C.86.61D.73.86正確答案：C參考解析：材料成本=（150+16+33）×（1-10%）+3=182.1（萬元），應(yīng)代收代繳的消費稅=（182.1+20）/（1-30%）×30%=86.61（萬元）。（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購價款150萬元，同時在發(fā)票中注明另外支付價外補貼16萬元，同時按規(guī)定繳納了煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運往乙企業(yè)（一般納稅人）加工成煙絲，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運費3萬元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費20萬元。本月將委托加工的煙絲全部收回，乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格，且已按規(guī)定代收代繳相關(guān)稅費。（3）領(lǐng)用委托加工收回?zé)熃z生產(chǎn)甲類卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月對外銷售400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額1356萬元。已知：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲消費稅比例稅率為30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.計算甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納的消費稅是()萬元。A.591.39B.594.39C.672D.678正確答案：A參考解析：應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納的消費稅=1356÷（1+13%）×56%+400×150÷10000-86.61=591.39（萬元）。甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價3.5萬元。（2）進口原煤120噸，關(guān)稅完稅價格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅()萬元。A.73.5B.84C.74.34D.210正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅=（350+50）×3.5×6%=84（萬元）。（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價3.5萬元。（2）進口原煤120噸，關(guān)稅完稅價格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅()萬元。A.0B.36.77C.29.38D.123.17正確答案：A參考解析：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。進口和從國內(nèi)購進應(yīng)稅資源，不繳納資源稅。（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價3.5萬元。（2）進口原煤120噸，關(guān)稅完稅價格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅()萬元。A.177.6B.196.8C.148.8D.235.2正確答案：C參考解析：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額=（450×3.2）×（6%÷4%）=2160（萬元）。應(yīng)納資源稅=（5880-2160）×4%=148.8（萬元）。（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價3.5萬元。（2）進口原煤120噸，關(guān)稅完稅價格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.計算甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月合計應(yīng)繳納的資源稅()萬元。A.233.36B.222.3C.270.13D.232.8正確答案：D參考解析：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅。甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月合計應(yīng)繳納的資源稅=84+148.8=232.8（萬元）。某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價款2600萬元，相關(guān)稅費88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費800萬元、開發(fā)間接費用300萬元，辦公樓的裝修費400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費用75萬元、管理費用50萬元、財務(wù)費用120萬元，其中財務(wù)費用中包括向金融機構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偂＃?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]9.計算該項目土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額()萬元。A.2177.28B.2277.28C.2419.2D.2688正確答案：A參考解析：允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=（2600+88）×90%×90%=2177.28（萬元）。（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價款2600萬元，相關(guān)稅費88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費800萬元、開發(fā)間接費用300萬元，辦公樓的裝修費400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費用75萬元、管理費用50萬元、財務(wù)費用120萬元，其中財務(wù)費用中包括向金融機構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偂＃?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]10.計算該項目土地增值稅時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本()萬元。A.1080B.1200C.1440D.1600正確答案：C參考解析：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（100+800+300+400）×90%=1440（萬元）。（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價款2600萬元，相關(guān)稅費88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費800萬元、開發(fā)間接費用300萬元，辦公樓的裝修費400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費用75萬元、管理費用50萬元、財務(wù)費用120萬元，其中財務(wù)費用中包括向金融機構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)?。?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]11.計算該項目土地增值稅時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用()萬元。A.234.69B.244.69C.270.86D.245正確答案：A參考解析：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=100×90%+（2177.28+1440）×4%=234.69（萬元）。（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價款2600萬元，相關(guān)稅費88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費800萬元、開發(fā)間接費用300萬元，辦公樓的裝修費400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費用75萬元、管理費用50萬元、財務(wù)費用120萬元，其中財務(wù)費用中包括向金融機構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偂＃?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]12.計算該項目土地增值稅時準(zhǔn)予扣除項目的合計()萬元。A.3916.97B.4640.43C.4575.43D.5151.15正確答案：B參考解析：準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元，加計扣除金額=（2177.28+1440）×20%=723.46（萬元）。準(zhǔn)予扣除項目的合計=2177.28+1440+234.69+65+723.46=4640.43（萬元）。（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價款2600萬元，相關(guān)稅費88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費800萬元、開發(fā)間接費用300萬元，辦公樓的裝修費400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費用75萬元、管理費用50萬元、財務(wù)費用120萬元，其中財務(wù)費用中包括向金融機構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)?。?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]13.計算該項目應(yīng)繳納的土地增值稅()萬元。A.2203.97B.1775.97C.1401.75D.1733.72正確答案：D參考解析：增值額=9500-4640.43=4859.57（萬元），增值率=4859.57/4640.43×100%=104.72%，應(yīng)繳納的土地增值稅=4859.57×50%-4640.43×15%=1733.72（萬元）。（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價款2600萬元，相關(guān)稅費88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費800萬元、開發(fā)間接費用300萬元，辦公樓的裝修費400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費用75萬元、管理費用50萬元、財務(wù)費用120萬元，其中財務(wù)費用中包括向金融機構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)?。?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]14.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說法正確的有()。A.裝修費用計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除B.耕地占用稅計入取得土地使用權(quán)支付的金額中扣除C.主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算D.超過貸款期限的利息部分不允許扣除E.納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算正確答案：ACD參考解析：選項B：耕地占用稅計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除。選項E：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）購進生產(chǎn)用原材料，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款270萬元，委托運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運回庫房，支付不含稅運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額共計4萬元，其中職工食堂使用5%。（2）進口一批汽車輪胎，支付貨價350萬元（折合人民幣，下同），支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計20萬元，支付中介傭金20萬元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（3）采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A型小汽車500輛，每輛含稅銷售額16.95萬元。（4）將5輛自產(chǎn)A型小汽車獎勵給優(yōu)秀員工；將2輛自產(chǎn)A型小汽車抵償欠款。（5）提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額56.5萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入11.3萬元；將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元。（6）上期留抵稅額70萬元。（其他相關(guān)資料：汽車輪胎關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)均符合抵扣規(guī)定并在當(dāng)月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]15.計算業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進項稅額()萬元。A.38.9B.39.08C.39.1D.39.28正確答案：A參考解析：業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進項稅額=270×13%+4×（1-5%）=38.9（萬元）。（1）購進生產(chǎn)用原材料，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款270萬元，委托運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運回庫房，支付不含稅運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額共計4萬元，其中職工食堂使用5%。（2）進口一批汽車輪胎，支付貨價350萬元（折合人民幣，下同），支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計20萬元，支付中介傭金20萬元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（3）采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A型小汽車500輛，每輛含稅銷售額16.95萬元。（4）將5輛自產(chǎn)A型小汽車獎勵給優(yōu)秀員工；將2輛自產(chǎn)A型小汽車抵償欠款。（5）提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額56.5萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入11.3萬元；將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元。（6）上期留抵稅額70萬元。（其他相關(guān)資料：汽車輪胎關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)均符合抵扣規(guī)定并在當(dāng)月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]16.計算業(yè)務(wù)（2）進口汽車輪胎應(yīng)繳納的增值稅()萬元。A.60.84B.57.72C.54.6D.45.5正確答案：A參考解析：進口汽車輪胎應(yīng)繳納的增值稅=（350+20+20）×（1+20%）×13%=60.84（萬元）。（1）購進生產(chǎn)用原材料，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款270萬元，委托運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運回庫房，支付不含稅運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額共計4萬元，其中職工食堂使用5%。（2）進口一批汽車輪胎，支付貨價350萬元（折合人民幣，下同），支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計20萬元，支付中介傭金20萬元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（3）采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A型小汽車500輛，每輛