2025年稅務(wù)師《稅法一》沖刺試卷二

2025年稅務(wù)師《稅法一》沖刺試卷二[單選題]1.某增值稅一般納稅人2021年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批用于對外銷售，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明買價10萬元，另支付運費20萬元，取得增值稅普通發(fā)票，（江南博哥）本月允許抵扣的進項稅額為()萬元。A.0.90B.1.00C.2.70D.2.83正確答案：A參考解析：支付運費取得普通發(fā)票，不得抵扣進項稅。允許抵扣的進項稅額＝10×9%＝0.9（萬元）分析：本題考查的是進項稅額的計算。農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣的規(guī)定如下：[單選題]2.按照消費稅的現(xiàn)行政策，下列表述錯誤的是()。A.自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油免征消費稅B.自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅C.自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量暫退還所含消費稅D.用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量的50%（含）以上的企業(yè)，可提請消費稅退稅資格備案正確答案：A參考解析：自2011年10月1日，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費稅。分析：本題考查的是石腦油、燃料油消費稅征免政策。（1）自2011年10月1日起,對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費稅。（2）自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅。（3）自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量暫退還所含消費稅。退還石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：應(yīng)退還消費稅稅額＝石腦油、燃料油實際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費稅單位稅額。[單選題]3.2021年10月，張某出租其當年購入的位于北京市的一處住房，一次性預(yù)收一年的租金共計15萬元，下列關(guān)于張某出租住房增值稅的處理正確的是()。A.張某不用繳納增值稅B.預(yù)收租金應(yīng)在本年納稅的部分為3個月租金C.張某應(yīng)在住所地預(yù)繳增值稅D.張某應(yīng)繳納增值稅0.21萬元正確答案：A參考解析：選項B，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天；選項A、D，自2021年4月1日至2022年12月31日，其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅；張某作為其他個人，在對應(yīng)租期內(nèi)分攤的月租金收入不足15萬元，所以不用繳納增值稅。選項C，其他個人，按規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不需要預(yù)繳增值稅。分析：本題考查的是個人出租住房的增值稅處理。注意，自2021年10月1日起,住房租賃企業(yè)向個人出租住房：（1）一般納稅人向個人出租住房：可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率減按1.5％計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。（2）小規(guī)模納稅人向個人出租住房：按照5％的征收率減按1.5％計算繳納增值稅。（3）住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預(yù)繳的，減按1.5％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。[單選題]4.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是()。A.銷售避孕藥品B.外國企業(yè)無償援助的進口設(shè)備C.一般納稅人銷售自己使用過的物品D.商業(yè)企業(yè)進口供殘疾人專用的物品正確答案：A參考解析：選項B，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備，免征增值稅；選項C，其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅，而一般納稅人銷售自己使用過的物品應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。選項D，由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，免征增值稅，其他主體進口供殘疾人專用的物品，沒有免征增值稅的規(guī)定。分析：本題考查的是增值稅稅收優(yōu)惠。增值稅法定免稅項目包括：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；（6）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；（7）其他個人銷售的自己使用過的物品。[單選題]5.M養(yǎng)殖場2022年9月養(yǎng)豬平均存欄量為100頭，污染當量值為0.1頭，假設(shè)當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量2.8元，該養(yǎng)殖場當月應(yīng)納環(huán)境保護稅稅額()元。A.0B.28C.280D.2800正確答案：D參考解析：畜禽養(yǎng)殖業(yè)水污染物當量數(shù)＝月均存欄量/污染當量值＝100/0.1＝1000，應(yīng)納稅額＝1000*2.8＝2800（元）。[單選題]6.根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實行的稅收政策是()。A.保稅政策B.出口退（免）稅政策C.增值稅、消費稅免稅政策D.申報繳納增值稅、消費稅政策正確答案：C參考解析：未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。分析：本題考查的是綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點政策。[單選題]7.某商場（一般納稅人）2022年6月采取“以舊換新”方式銷售空調(diào)，開具普通發(fā)票，實際收到含稅貨款80000元，并注明已扣除舊空調(diào)折價30000元（含稅）；開具專用發(fā)票，注明扣除舊空調(diào)金額110000元（不含稅），實際收到貨款580000元（不含稅），則該超市當月銷項稅額為()元。A.102354.87B.133076.92C.125572.41D.143528.30正確答案：A參考解析：納稅人釆取“以舊換新”方式銷售貨物（金銀首飾除外），不允許扣除舊貨物的價款。銷項稅額＝（80000＋30000）/（1＋13%）*13%＋（580000＋110000）*13%＝102354.87（元）。[單選題]8.根據(jù)增值稅的現(xiàn)行政策，一般納稅人銷售的下列貨物中適用13%稅率的是()。A.餃子皮B.面粉C.天然氣D.水果罐頭正確答案：D參考解析：選項ABC：均適用9%的增值稅稅率。[單選題]9.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是()。A.開采原煤的國有企業(yè)B.進口鐵礦石的私營企業(yè)C.開采石灰?guī)r的個體經(jīng)營者D.開采天然原油的外商投資企業(yè)正確答案：B參考解析：選項B：進口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅。[單選題]10.假設(shè)某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，只在晝間生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為60分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當月超標天數(shù)為18天。已知超標4－6分貝，適用環(huán)境保護稅稅額為700元/月。該企業(yè)當月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護稅()元。A.350B.700C.1400D.2800正確答案：B參考解析：超標分貝數(shù)＝60－55＝5（分貝）。根據(jù)《環(huán)境保護稅稅目稅額表》，該企業(yè)當月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護稅700元。[單選題]11.某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2021年10月，向服務(wù)接受方收取自來水水費200萬元，支付給自來水公司自來水費180萬元，物業(yè)公司選擇簡易計稅辦法，以上價款均為不含稅收入，當月該物業(yè)公司應(yīng)該繳納增值稅()萬元。A.0.60B.1.00C.0.90D.6.00正確答案：A參考解析：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3％的征收率計算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅＝（200－180）×3％＝0.6（萬元）。分析：本題考查的是增值稅應(yīng)納稅額的計算。簡易計稅時的差額規(guī)定：[單選題]12.關(guān)于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)，下列說法正確的是()。A.應(yīng)稅噪聲以分貝數(shù)為計稅依據(jù)B.應(yīng)稅大氣污染物以排放量為計稅依據(jù)C.應(yīng)稅固體廢物以固體廢物產(chǎn)生量為計稅依據(jù)D.應(yīng)稅水污染物以污染物排放量折合的污染當量數(shù)為計稅依據(jù)正確答案：D參考解析：選項A：應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定計稅依據(jù)；選項B：應(yīng)稅大氣污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當量數(shù)；選項C：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據(jù)。[單選題]13.某洗衣坊（增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按月繳納增值稅）2021年5月取得洗衣收入143300元（含稅，下同）；當月轉(zhuǎn)讓一臺使用過3年的洗衣機，取得收入2500元；出租一間辦公室取得租金收入8400元，該洗衣坊當月應(yīng)納增值稅()元。A.1843.56B.1867.36C.1526.72D.4622.33正確答案：A參考解析：自2021年4月1日至2022年3月31日增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率增收增值稅。該洗衣坊當月應(yīng)納增值稅＝（143300＋2500）/（1＋1%）*1%＋8400/（1＋5%）*5%＝1443.56＋400＝1843.56（元）。[單選題]14.某食品廠為增值稅一般納稅人，2022年8月從農(nóng)民手中購進小麥用于加月餅并于當月全部領(lǐng)用，收購發(fā)票上注明買價15萬元，向一般納稅人支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.8萬元。本月銷售月餅取得不含稅銷售額45萬元，假定當月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月抵扣進項稅，該廠當月應(yīng)納增值稅()萬元。A.4.28B.4.43C.2.63D.1.58正確答案：A參考解析：可抵扣的增值稅進項稅額＝15*10%＋0.8*9%＝1.57（萬元）；應(yīng)納的增值稅＝45*13%－1.57＝4.28（萬元）。[單選題]15.關(guān)于土地增值稅的清算，下列稅法錯誤的是()。A.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除B.未全額開具商品房銷售發(fā)票的，按銷售合同全額確認收入C.銷售合同所載商品房面積與實際測量不一致并在清算前已補或退房款的，在計算土地增值稅時應(yīng)予調(diào)整D.售房時代收的各項費用，如計入房價一并收取，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，作為加計20％扣除的基數(shù)正確答案：D參考解析：選項D，售房時代收的各項費用，如計入房價一并收取，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，不作為加計20％扣除的基數(shù)。如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，則不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，代收費用不得在收入中扣除。關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知（國稅函[2010]220號）分析：本題考查的是土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定。關(guān)于土地增值稅清算時收入確認的問題：土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。[單選題]16.某市外資工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含增值稅收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金為36萬元（不含增值稅和印花稅），已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。該企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額()萬元。A.380.10B.381.00C.389.10D.468.30正確答案：D參考解析：扣除項目金額合計＝1000＋3000＋（1000＋3000）*10%＋36＋6000*0.05%＝4439（萬元）增值額＝6000－4439＝1561（萬元），增值率＝1561/4439*100%＝35.17%，適用稅率30%。應(yīng)納土地增值稅稅額＝1561*30%＝468.30（萬元）。[單選題]17.某企業(yè)2020年2月購置一輛小汽車，支付車輛購置稅10000元，在2022年3月因車輛質(zhì)量問題退回，則應(yīng)退還的車輛購置稅()元。A.10000B.8000C.0D.7000正確答案：B參考解析：退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。應(yīng)退稅額＝10000*（1－2*10%）＝8000（元）[單選題]18.下列不屬于計算土地增值稅時的房地產(chǎn)開發(fā)成本的是()。A.取得土地使用權(quán)所支付的地價款B.前期工程費C.建筑安裝工程費D.基礎(chǔ)設(shè)施費正確答案：A參考解析：選項A，屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補償費；（2）前期工程費；（3）建筑安裝工程費；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費；（5）公共配套設(shè)施費；（6）開發(fā)間接費用。分析：本題考查的是土地增值稅扣除項目的確認。（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：①土地征用及拆遷補償費：含耕地占用稅；②前期工程費；③建筑安裝工程費；④基礎(chǔ)設(shè)施費；⑤公共配套設(shè)施費；⑥開發(fā)間接費用。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用：①能按項目計算分攤利息，并能提供金融機構(gòu)證明的：開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。②不能按項目計算分攤利息，或不能提供金融機構(gòu)證明的：開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×10％以內(nèi)。（4）轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金：城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。（5）其他扣除項目：僅適用于房企新建房，加計扣除費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×20％。[單選題]19.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是()。A.耕地占用稅B.借款利息費用C.契稅D.土地出讓金正確答案：A參考解析：選項B借款利息費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；選項C契稅、D土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額。[單選題]20.位于北京市的某KTV為增值稅一般納稅人，2021年11月向消費者提供相關(guān)娛樂服務(wù)取得含稅收入80萬元。則該KTV11月的銷項稅額為()萬元。A.4.53B.2.33C.0.79D.0正確答案：A參考解析：該KTV11月的銷項稅額＝80÷（1＋6％）×6％＝4.53（萬元）。分析：本題考查的是銷項稅額的計算。銷項稅額＝銷售額×稅率，其中一般銷售方式下的銷售額的確定：[單選題]21.某煤礦為增值稅一般納稅人，2022年5月開采原煤20萬噸，對外銷售6萬噸，取得不含稅銷售額3000萬元；將1萬噸原煤用于職工食堂；移送4萬噸原煤連續(xù)生產(chǎn)選煤。生產(chǎn)的選煤當月全部銷售，取得不含稅銷售額5000萬元；剩余原煤留存待售。已知當?shù)卦嘿Y源稅稅率為8%，選煤資源稅稅率為5%。該煤礦當月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A.530B.440C.680D.890正確答案：A參考解析：（1）將自采原煤用于職工食堂，視同銷售，需要繳納資源稅，且按同類價確定計稅依據(jù)。（2）將自采原煤用于連續(xù)生產(chǎn)選煤，移送時不繳納資源稅；生產(chǎn)的選煤對外銷售，按選煤正常繳納資源稅。（3）該煤礦當月應(yīng)繳納資源稅＝3000/6*（6＋1）*8%＋5000*5%＝530（萬元）。[單選題]22.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目。2021年7月應(yīng)稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率13%，免稅項目取得銷售額1000萬元；當月購進用于應(yīng)稅項目的材料支付不含稅價款700萬元，購進用于免稅項目的材料支付不含稅價款400萬元；當月購進應(yīng)稅項目和免稅項目共用的自來水支付不含稅價款10萬元，購進共用的電力支付不含稅價款8萬元，共用部分進項稅額無法在應(yīng)稅項目和免稅項目之間準確劃分；當月購進項目均是從一般納稅人處購進且取得增值稅專用發(fā)票。2021年7月該企業(yè)應(yīng)納增值稅()萬元。A.83.04B.63.06C.63.94D.103.67正確答案：C參考解析：當月購進自來水、電力不予抵扣的進項稅=（10×9%+8×13%）×1000÷（1000+1200）=0.88（萬元）當月應(yīng)納增值稅稅額=1200×13%-700×13%-（10×9%+8×13%-0.88）=63.94（萬元）分析：本題考查不得抵扣進項稅額的規(guī)定。[單選題]23.甲工業(yè)企業(yè)將一批自產(chǎn)焰火出口，辦理消費稅出口免稅后，因故發(fā)生原狀退關(guān)，復(fù)進口時海關(guān)予以免稅，則對該批焰火已免的消費稅的正確處理是()。A.海關(guān)應(yīng)補征其消費稅B.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)補征其消費稅C.納稅人應(yīng)補交消費稅D.納稅人可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當月申報繳納消費稅正確答案：D參考解析：納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，復(fù)進口時已予以免稅的，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當月申報繳納消費稅。[單選題]24.根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是()。A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅B.執(zhí)罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，應(yīng)征增值稅C.經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅D.存款利息，應(yīng)征收增值稅正確答案：A參考解析：選項A，將購買的貨物分配給股東，視同銷售繳納增值稅；選項B，執(zhí)罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅；選項C，經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅；選項D，存款利息，不征收增值稅。分析：本題考查的是增值稅特殊銷售的征稅范圍。對于執(zhí)罰部門和單位查處的商品：（1）執(zhí)罰部門和單位查處的商品，其拍賣收入作為罰沒收入上繳財政，不予征稅。（2）對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。[單選題]25.某煤炭企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月將外購的原煤與自采的原煤混合為原煤對外銷售，取得不含增值稅銷售額950萬元，外購該批原煤取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元。已知煤炭企業(yè)所在地與外購原煤所在地原煤資源稅稅率均為3％，則該煤炭企業(yè)當月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A.6B.15C.27.6D.22.5正確答案：D參考解析：納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或購進數(shù)量，當期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。因此，該煤炭企業(yè)當月應(yīng)繳納的資源稅＝（950-200）×3％＝22.5（萬元）分析：本題考查資源稅準予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或購進數(shù)量的規(guī)定，總結(jié)如下：[單選題]26.以下關(guān)于白酒的消費稅最低計稅價格的規(guī)定，不正確的是()。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，其消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格B.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定C.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到2個月以上、累計上漲或下降幅度在30%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格D.白酒生產(chǎn)企業(yè)未按照規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位的銷售價格征收消費稅正確答案：C參考解析：已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格。[單選題]27.下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的是()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢的C.轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的正確答案：A參考解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。[單選題]28.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定中，表述不正確的是()。A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為交付有形動產(chǎn)的當天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天C.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天正確答案：A參考解析：納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。分析：本題考查的是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。（1）托收承付委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。（2）賒銷和分期收款方式：書面合同約定的收款日期當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。（3）委托代銷：收到代銷單位的代銷清單；收到全部或者部分貨款；發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。（4）租賃服務(wù)：收到預(yù)收款的當天。[單選題]29.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，錯誤的是()。A.委托加工高檔白酒的納稅人是受托方B.零售金銀首飾的納稅人是零售商C.批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)D.進口小汽車的納稅人是進口企業(yè)正確答案：A參考解析：委托加工高檔白酒的納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務(wù)人。分析：本題考查的是消費稅納稅人。[單選題]30.位于甲縣的一工業(yè)企業(yè)，在2021年6月轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1200萬元，支付印花稅0.6萬元，無法取得評估價格，但可以提供購房發(fā)票，此棟舊辦公樓是2015年6月購入，購置原價700萬元，繳納契稅21萬元，并取得契稅完稅證明，轉(zhuǎn)讓舊辦公樓繳納城市維護建設(shè)稅及附加7.2萬元。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的土地增值稅為()萬元。A.360B.141.36C.78.36D.87正確答案：C參考解析：轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，按購房發(fā)票所載金額計算加計扣除金額＝700*5%*6＝210（萬元）；扣除項目金額合計＝700＋210＋0.6＋7.2＋21＝938.8（萬元）；增值額＝1200－938.8＝261.20（萬元）；增值率＝增值額/扣除項目金額合計*100%＝261.2/938.8*100%＝27.82%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應(yīng)納土地增值稅＝261.2*30%＝78.36（萬元）。[單選題]31.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是()。A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日B.納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當日C.納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款D.納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅產(chǎn)品銷售地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅正確答案：D參考解析：選項D：納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅。[單選題]32.2022年4月某市甲公司（一般納稅人）向稅務(wù)機關(guān)實際繳納增值稅70000元、消費稅50000元；進口貨物向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅40000元、消費稅30000元。甲公司當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅稅額()元。A.13300B.7700C.5600D.8400正確答案：D參考解析：（1）城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額；對進口貨物繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。（2）甲公司當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅稅額＝（70000＋50000）*7%＝8400（元）。[單選題]33.某小微企業(yè)甲2019年3月31日的期末留抵稅額為50萬元，2022年4月申請一次性存量留抵退稅，當期的期末留抵稅額為80萬元，那么該納稅人最高可以申請退還的存量留抵稅額為()萬元。A.50B.80C.30D.48正確答案：A參考解析：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。分析：本題考查的是增值稅留抵稅額退稅政策。有關(guān)增量和存量留抵稅額的規(guī)定：（1）概念：（2）留抵稅額計算：一般企業(yè)：允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60％。小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)：允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100％允許退還的存量留抵稅額＝存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100％[單選題]34.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)中，屬于生活服務(wù)的是()。A.物業(yè)管理服務(wù)B.市場調(diào)査服務(wù)C.互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)D.網(wǎng)絡(luò)教育服務(wù)正確答案：D參考解析：選項A：屬于現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)）；選項H：屬于現(xiàn)代服務(wù)——鑒證咨詢服務(wù)（咨詢服務(wù)）；選項C：屬于電信服務(wù)——增值電信服務(wù)。[單選題]35.納稅人生產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品，應(yīng)繳納消費稅的是()。A.船用重油B.燃料電池C.航空煤油D.導(dǎo)熱類油正確答案：A參考解析：選項A：燃料油包括船用重油，納稅人生產(chǎn)銷售船用重油應(yīng)計算繳納消費稅；選項B：免征消費稅；選項C：暫緩征收消費稅；選項D：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。[單選題]36.境外單位或者個人發(fā)生的下列行為，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的是()。A.為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)B.向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的工程監(jiān)理服務(wù)C.向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)D.向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境內(nèi)的建筑服務(wù)正確答案：D參考解析：選項D，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。分析：境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：①為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)。②向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)。③向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。④向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。[單選題]37.下列各項中應(yīng)征收土地增值稅的是()。A.代建房行為B.房地產(chǎn)的繼承C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬D.企業(yè)之間房地產(chǎn)交換正確答案：D參考解析：土地增值稅的征稅范圍是納稅人有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物。選項A，代建房行為沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項B、C，房地產(chǎn)的繼承和贈與，均不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅；選項D，企業(yè)之間房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅征稅范圍，應(yīng)征收土地增值稅。個人互換自有居住用房產(chǎn)，經(jīng)核實可以免征土地增值稅。分析：本題考查的是土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定：[單選題]38.在土地增值稅清算過程中，不屬于稅務(wù)機關(guān)可以按核定征收方式對房地產(chǎn)項目征收土地增值稅的是()。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的正確答案：C參考解析：選項C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的，稅務(wù)機關(guān)才可以按核定征收方式對房地產(chǎn)項目征收土地增值稅。[單選題]39.甲生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2022年2月進口加工原料一批，關(guān)稅完稅價格為600萬元，關(guān)稅稅率為10%，取得了海關(guān)填發(fā)的進口增值稅專用繳款書。另將材料運回本企業(yè)倉庫，支付了境內(nèi)運費并取得了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。無其他涉稅事項，則當月可以抵扣的進項稅額是()萬元。A.78.9B.87.1C.86.7D.79.3正確答案：C參考解析：當期允許抵扣的進項稅額＝600*(1＋10%)*13%＋10*9%＝86.7（萬元）。[單選題]40.關(guān)于增值稅的處理，下列說法正確的是()。A.納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅項目又用于簡易計稅項目的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣B.自境外單位購進服務(wù)，取得的代扣代繳完稅憑證上注明的增值稅稅額準予從銷項稅額中抵扣C.房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)并同時附贈的物業(yè)費不應(yīng)視同銷售確認銷項稅額D.提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，其進項稅額可以按規(guī)定從銷項稅額中抵扣正確答案：B參考解析：選項A，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣；選項C，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外，應(yīng)視同銷售；選項D，提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù)，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。[多選題]1.在計算土地增值稅時，屬于允許扣除的利息支出的有()。A.超過貸款期限的利息部分B.加罰的利息C.向金融機構(gòu)借款可按項目分攤且能夠提供金融機構(gòu)證明的利息部分D.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分E.計入開發(fā)成本中的利息，在土地增值稅清算時已調(diào)整至財務(wù)費用中正確答案：CE參考解析：選項A和B，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；選項D，利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的利息部分不得扣除。選項E，土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除。分析：本題考查的是土地增值稅扣除項目的確認。（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：①土地征用及拆遷補償費：含耕地占用稅；②前期工程費；③建筑安裝工程費；④基礎(chǔ)設(shè)施費；⑤公共配套設(shè)施費；⑥開發(fā)間接費用。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用：①能按項目計算分攤利息，并能提供金融機構(gòu)證明的：開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。②不能按項目計算分攤利息，或不能提供金融機構(gòu)證明的：開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×10％以內(nèi)。（4）轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。（5）其他扣除項目：僅適用于房企新建房，加計扣除費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×20％。[多選題]2.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的表述，正確的有()。A.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按核定計稅價格征收消費稅B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格C.境內(nèi)生產(chǎn)銷售小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售價格作為計稅基礎(chǔ)計算消費稅E.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅正確答案：CDE參考解析：選項A：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅；反之，按計稅價格征稅。選項B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。[多選題]3.下列各項屬于稅務(wù)規(guī)范性文件特征的有()。A.屬于立法行為B.適用主體的非特定性C.不具有可訴性D.可溯及既往E.具有向后發(fā)生效力的特征正確答案：BCE參考解析：稅務(wù)規(guī)范性文件的特征是：（1）屬于非立法行為的行為規(guī)范；（2）適用主體的非特定性；（3）不具有可訴性；（4）具有向后發(fā)生效力的特征。[多選題]4.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有()。A.依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛B.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛C.設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛D.2021年1月1日至2022年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅E.設(shè)有固定裝置的運輸專用作業(yè)車正確答案：ABCD參考解析：設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購置稅，但“運輸”專用作業(yè)車不免征車輛購置稅。[多選題]5.下列各項中，企業(yè)購進貨物的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有()。A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品B.用于裝修職工浴室C.轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)D.用于對外投資E.用于股東分紅正確答案：AB參考解析：生產(chǎn)免稅產(chǎn)品沒有銷項稅額，所以不能抵扣進項稅額。裝修職工浴室屬于將外購貨物用于集體福利，不能抵扣進項稅額。轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)、用于對外投資、股東分紅的購進貨物可以抵扣進項稅額，也需要計算銷項稅額。[多選題]6.下列各項中，符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有()。A.增值稅一般納稅人購入初級農(nóng)產(chǎn)品并取得小規(guī)模納稅人依照3％征收率開具的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)或提供9％、6％稅率貨物、服務(wù)，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計算進項稅額B.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點納稅人購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣C.2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％，抵減應(yīng)納稅額D.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額E.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額正確答案：ABDE參考解析：2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15％抵減應(yīng)納稅額。分析：本題考查的是增值稅加計抵減政策。[多選題]7.下列各項中，應(yīng)當征收土地增值稅的有()。A.個人之間互換自有居住用房B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售及回購商品房C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其自建的商品房進行投資D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于安置回遷戶E.房產(chǎn)所有人將房屋贈與其直系親屬正確答案：BCD參考解析：選項A，個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可免征土地增值稅；選項B，銷售和回購環(huán)節(jié)均涉及到房屋產(chǎn)權(quán)變更，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當繳納土地增值稅。在銷售環(huán)節(jié)，由房地產(chǎn)公司繳納土地增值稅，回購環(huán)節(jié)由出讓方繳納土地增值稅；選項E，稅法規(guī)定，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。分析：本題考查的是土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定：[多選題]8.下列環(huán)節(jié)同時征收消費稅和增值稅的有()。A.高爾夫球及球具的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)C.高檔手表的零售環(huán)節(jié)D.卷煙的批發(fā)銷售環(huán)節(jié)E.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)正確答案：ABDE參考解析：選項C：高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。[多選題]9.下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策相關(guān)表述，正確的有()。A.自2021年1月1日至2025年12月31日，對符合《進口種子種源免征增值稅商品清單》的進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅B.自2018年11月7日至2025年12月31日，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入減半征收增值稅C.2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅D.自2019年6月1日至2025年12月31日，對符合條件的家政服務(wù)企業(yè)提供家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅E.境外教育機構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，采用簡易計稅方法征收增值稅正確答案：ACD參考解析：選項B，自2018年11月7日至2025年12月31日，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入免征收增值稅；選項E，境外教育機構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。分析：本題考查的是增值稅優(yōu)惠政策。增值稅臨時減免稅政策（包括但不限于）：[多選題]10.下列各項中符合現(xiàn)行教育費附加和地方教育附加規(guī)定的有()。A.現(xiàn)行教育費附加的征收比率統(tǒng)一為3%B.地方教育附加征收比率統(tǒng)一為2%C.教育費附加名義上是一種專項資金，但實質(zhì)上具有稅的性質(zhì)D.納稅人以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)繳納教育費附加和地方教育附加E.外籍個人不繳納教育費附加和地方教育附加正確答案：ABCD參考解析：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人在境內(nèi)有實際繳納的增值稅、消費稅，也要繳納教育費附加和地方教育附加。[多選題]11.按照消費稅計稅價格的核定權(quán)限，以下由國家稅務(wù)總局核定消費稅計稅價格，并送財政部備案的有()。A.卷煙B.白酒C.啤酒D.金銀首飾E.小汽車正確答案：AE參考解析：卷煙和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定并送財政部備案。[多選題]12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。A.代理人B.銀行C.購買者D.境外單位E.境外個人正確答案：AC參考解析：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。分析：本題考查的是增值稅納稅人。[多選題]13.關(guān)于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有()。A.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的次日B.車輛購置稅實行一車一申報制度C.納稅人購置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.免稅條件消失的車輛，納稅人需要補繳全額車輛購置稅E.納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅正確答案：BCE參考解析：選項A，車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當日；選項D，免稅條件消失的車輛，即免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改制后改變了原免稅前提條件的，就不再屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購置稅。分析：本題考查的是車輛購置稅征收管理。[多選題]14.下列關(guān)于卷煙和白酒消費稅的說法中，正確的有()。A.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格，按核定的計稅價格征收B.未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙，暫不征收消費稅C.白酒生產(chǎn)企業(yè)計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該核定最低計稅價格D.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費，應(yīng)并入銷售額中征收消費稅E.白酒包裝物押金在收取時計入計稅銷售額計征消費稅正確答案：CDE參考解析：卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，應(yīng)按照最高銷售價格計稅，低于核定價格的需要按照核定價格計算，選項A錯誤；卷煙的征收范圍包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙，選項B錯誤；白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格，選項C正確；品牌使用費要作為價外費用計入銷售額計稅，選項D正確；除了啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，包裝物押金在收取時就并入銷售額計征消費稅和增值稅，選項E正確。[多選題]15.下列關(guān)于增值稅減免稅政策表述正確的有()。A.自2021年1月1日至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅B.自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅C.自2012年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅D.自2022年1月1日至2025年12月31日，對境內(nèi)單位和個人以出口貨物為保險標的的產(chǎn)品責任保險和產(chǎn)品質(zhì)量保證保險的跨境應(yīng)稅行為免征增值稅E.自2021年1月1日至2023年12月31日，對研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備，免征增值稅正確答案：ABCD參考解析：自2021年1月1日至2023年12月31日，對研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備，全額退還增值稅[多選題]16.下列業(yè)務(wù)中，既征收增值稅，又征收消費稅的有()。A.商場珠寶部銷售金銀首飾B.煙草公司向卷煙批發(fā)商批發(fā)卷煙C.服裝設(shè)計公司向某明星銷售高定禮服D.酒廠將自產(chǎn)白酒用于職工福利E.4S店銷售超豪華小汽車正確答案：ADE參考解析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，選項A正確；批發(fā)商之間批發(fā)卷煙不征收消費稅，選項B錯誤；高定禮服不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅，選項C錯誤；自產(chǎn)白酒由于職工福利需要視同銷售繳納消費稅，選項D正確；超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅，選項E正確。[多選題]17.下列情形屬于稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的有()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的E.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的正確答案：CD參考解析：選項ABE：屬于納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的情形。[多選題]18.關(guān)于環(huán)境保護稅稅目，下列說法正確的有()。A.二氧化碳屬于應(yīng)稅大氣污染物B.危險廢物屬于應(yīng)稅固體廢物C.苯屬于應(yīng)稅大氣污染物D.交通噪聲屬于應(yīng)稅噪聲污染E.總汞屬于水污染物正確答案：BCE參考解析：二氧化碳不屬于應(yīng)稅污染物，選項A不正確；目前只對工業(yè)企業(yè)廠界噪聲超標的情況征收環(huán)境保護稅，選項D不正確。[多選題]19.下列各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人登記標準的“年應(yīng)稅銷售額”的有()。A.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額E.免稅銷售額正確答案：BCDE參考解析：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。分析：本題考查增值稅納稅人的分類。（1）小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（2）年應(yīng)稅銷售額：連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。（3）納稅申報銷售額：包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。（4）稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月或當季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。（5）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。（6）納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應(yīng)稅銷售額。（7）年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以辦理一般納稅人資格登記。（8）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人（自然人）按小規(guī)模納稅人納稅。（9）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。[多選題]20.下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有()。A.建造房屋的施工單位B.中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司C.轉(zhuǎn)讓國有土地的事業(yè)單位D.房地產(chǎn)管理的物業(yè)公司E.以自建商品房安置回遷戶的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正確答案：BCE參考解析：選項A、D，都未涉及轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的行為，不屬于土地增值稅的納稅人共享題干題M忠和義人家餐飲有限公司為增值稅一般納稅人，適用進項稅額加計抵減的政策，2022年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從一般納稅人處購入一批餐具，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10000元。（2）從農(nóng)戶手中購入一批農(nóng)產(chǎn)品，開具的收購發(fā)票上注明金額50000元，當期領(lǐng)用其中10%用于職工食堂，剩余90%作為食材被用于餐飲業(yè)務(wù)。（3）當期取得不含稅餐飲收入100000元；轉(zhuǎn)讓一臺2008年購入的廚房用設(shè)備，取得含稅收入8240元，該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠。已知：上期末加計抵減額余額為7.5元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.甲餐飲企業(yè)當期應(yīng)確認銷項稅額()元。A.13000B.9000C.6000D.6160正確答案：C參考解析：當期應(yīng)確認銷項稅額＝100000*6%＝6000（元）。（1）從一般納稅人處購入一批餐具，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10000元。（2）從農(nóng)戶手中購入一批農(nóng)產(chǎn)品，開具的收購發(fā)票上注明金額50000元，當期領(lǐng)用其中10%用于職工食堂，剩余90%作為食材被用于餐飲業(yè)務(wù)。（3）當期取得不含稅餐飲收入100000元；轉(zhuǎn)讓一臺2008年購入的廚房用設(shè)備，取得含稅收入8240元，該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠。已知：上期末加計抵減額余額為7.5元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.甲餐飲企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額()元。A.5350B.5800C.5300D.6000正確答案：A參考解析：當期準予抵扣的進項稅額＝10000*13%＋50000*90%*9%＝5350（元）。（1）從一般納稅人處購入一批餐具，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10000元。（2）從農(nóng)戶手中購入一批農(nóng)產(chǎn)品，開具的收購發(fā)票上注明金額50000元，當期領(lǐng)用其中10%用于職工食堂，剩余90%作為食材被用于餐飲業(yè)務(wù)。（3）當期取得不含稅餐飲收入100000元；轉(zhuǎn)讓一臺2008年購入的廚房用設(shè)備，取得含稅收入8240元，該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠。已知：上期末加計抵減額余額為7.5元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.甲餐飲企業(yè)當期實際加計抵減額為()元。A.160B.802.5C.650D.810正確答案：C參考解析：2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額*15%＝5350*15%＝802.5（元）當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調(diào)減加計抵減額＝7.5＋802.5＝810（元）抵減前的應(yīng)納稅額＝6000－5350＝650（元）抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。當期實際加計抵減額＝650（元）。（1）從一般納稅人處購入一批餐具，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10000元。（2）從農(nóng)戶手中購入一批農(nóng)產(chǎn)品，開具的收購發(fā)票上注明金額50000元，當期領(lǐng)用其中10%用于職工食堂，剩余90%作為食材被用于餐飲業(yè)務(wù)。（3）當期取得不含稅餐飲收入100000元；轉(zhuǎn)讓一臺2008年購入的廚房用設(shè)備，取得含稅收入8240元，該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠。已知：上期末加計抵減額余額為7.5元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.甲餐飲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅()元。A.0B.750C.650D.160正確答案：D參考解析：一般計稅項目：抵減后的應(yīng)納稅額＝650－650＝0（元）期末加計抵減額余額＝810－650＝160（元）簡易計稅項目：應(yīng)納稅額＝8240/（1＋3%）*2%＝160（元）加計抵減額只能用于抵減一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額，不能抵減簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額合計＝一般計稅項目應(yīng)納稅額＋簡易計稅項目應(yīng)納稅額＝0＋160＝160（元）。某食品加工企業(yè)是增值稅一般納稅人，2021年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入食品加工添加劑一批，取得增值稅普通發(fā)票，價款10000元，稅款1300元。（2）從農(nóng)民手中收購大豆一批用于生產(chǎn)瓶裝豆腐乳對外銷售，收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價15000元，支付不含稅運輸費400元，取得一般納稅人貨物運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該批大豆當月已全部被領(lǐng)用。（3）從小規(guī)模納稅人處購進生產(chǎn)模具一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開3％征收率的增值稅專用發(fā)票，注明價款100000元。（4）銷售自制玉米渣，取得含稅收入45000元；銷售自制玉米胚芽，取得含稅收入20000元；銷售自制玉米面，取得含稅收入2800元；銷售自制玉米蛋白粉，取得含稅收入70200元。（5）購進建材一批用于建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款50000元，稅款6500元。支付不含稅運輸費3000元，取得一般納稅人貨物運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]5.當月購進建材準予抵扣的進項稅為()元。A.8830B.8300C.6770D.4062正確答案：C參考解析：當月購進建材準予抵扣的進項稅＝6500＋3000×9％＝6770（元）分析：本題考查的是進項稅額的計算。準予抵扣的進項稅額（憑票抵扣）：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票；（2）從海關(guān)取得的進口增值稅專用繳款書；（3）從境外單位或個人處購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的完稅憑證；（4）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；（5）旅客運輸增值稅電子普通發(fā)票。（1）購入食品加工添加劑一批，取得增值稅普通發(fā)票，價款10000元，稅款1300元。（2）從農(nóng)民手中收購大豆一批用于生產(chǎn)瓶裝豆腐乳對外銷售，收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價15000元，支付不含稅運輸費400元，取得一般納稅人貨物運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該批大豆當月已全部被領(lǐng)用。（3）從小規(guī)模納稅人處購進生產(chǎn)模具一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開3％征收率的增值稅專用發(fā)票，注明價款100000元。（4）銷售自制玉米渣，取得含稅收入45000元；銷售自制玉米胚芽，取得含稅收入20000元；銷售自制玉米面，取得含稅收入2800元；銷售自制玉米蛋白粉，取得含稅收入70200元。（5）購進建材一批用于建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款50000元，稅款6500元。支付不含稅運輸費3000元，取得一般納稅人貨物運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]6.該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額合計為()元。A.13824B.11306C.10248D.8598正確答案：B參考解析：自2019年4月1日起，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計算進項稅額。當月準予抵扣的進項稅額合計＝（5）6770＋（2）15000×10％＋（2）400×9％＋（3）100000×3％＝11306（元）分析：本題考查的是進項稅額的計算。準予抵扣的進項稅額（計算抵扣）：（1）購入食品加工添加劑一批，取得增值稅普通發(fā)票，價款10000元，稅款1300元。（2）從農(nóng)民手中收購大豆一批用于生產(chǎn)瓶裝豆腐乳對外銷售，收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價15000元，支付不含稅運輸費400元，取得一般納稅人貨物運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該批大豆當月已全部被領(lǐng)用。（3）從小規(guī)模納稅人處購進生產(chǎn)模具一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開3％征收率的增值稅專用發(fā)票，注明價款100000元。（4）銷售自制玉米渣，取得含稅收入45000元；銷售自制玉米胚芽，取得含稅收入20000元；銷售自制玉米面，取得含稅收入2800元；銷售自制玉米蛋白粉，取得含稅收入70200元。（5）購進建材一批用于建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款50000元，稅款6500元。支付不含稅運輸費3000元，取得一般納稅人貨物運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]7.該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額為()元。A.20051.28B.11394.50C.13674.27D.15876.11正確答案：C參考解析：玉米胚芽屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，玉米渣和玉米面也屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，稅率均為9％；玉米蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，稅率為13％。當期銷項稅額＝（45000＋20000＋2800）÷（1＋9％）×9％＋70200÷（1＋13％）×13％＝13674.27（元）【注】玉米漿、玉米皮、玉米纖維和玉米蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于免稅飼料的范圍，適用13％增值稅稅率。分析：本題考查的是銷項稅額的計算。銷項稅額＝銷售額×稅率，其中一般銷售方式下的銷售額的確定：（1）購入食品加工添加劑一批，取得增值稅普通發(fā)票，價款10000元，稅款1300元。（2）從農(nóng)民手中收購大豆一批用于生產(chǎn)瓶裝豆腐乳對外銷售，收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價15000元，支付不含稅運輸費400元，取得一般納稅人貨物運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該批大豆當月已全部被領(lǐng)用。（3）從小規(guī)模納稅人處購進生產(chǎn)模具一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開3％征收率的增值稅專用發(fā)票，注明價款100000元。（4）銷售自制玉米渣，取得含稅收入45000元；銷售自制玉米胚芽，取得含稅收入20000元；銷售自制玉米面，取得含稅收入2800元；銷售自制玉米蛋白粉，取得含稅收入70200元。（5）購進建材一批用于建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款50000元，稅款6500元。支付不含稅運輸費3000元，取得一般納稅人貨物運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]8.該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅為()元。A.4176.00B.9759.28C.5076.27D.2368.27正確答案：D參考解析：當期應(yīng)納稅額＝13674.27－11306＝2368.27（元）分析：本題考查的是增值稅應(yīng)納稅額的計算。一般納稅人稅額計算：一般計稅應(yīng)納稅額＝銷項稅額－（進項稅額－進項稅額轉(zhuǎn)出）－留抵稅額P市的老白干酒廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)A糧食白酒、B糧食白酒、糠麩白酒及高級套裝白酒。A糧食白酒最高銷售價格2萬元/噸(不含增值稅)；A糧食白酒平均銷售價格1.9萬元/噸(不含增值稅)。2021年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售A糧食白酒35噸，不含稅售價每噸1.9萬元，另收取包裝物押金0.26萬元，全部款項存入銀行。(2)用自產(chǎn)A糧食白酒2噸，為職工食堂換取一批糧油蔬菜，雙方互相開具普通發(fā)票。(3)用3噸自產(chǎn)A糧食白酒在端午節(jié)前饋贈關(guān)系單位。(4)從一般納稅人處外購糠麩白酒4噸，不含稅金額共計1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌A糧食白酒。(5)向農(nóng)場收購免稅高粱16噸，收購憑證注明收購單價0.39萬元/噸，委托乙酒廠(增值稅一般納稅人)為其加工白酒5噸，支付不含稅加工費2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。乙酒廠的同類白酒不含增值稅價格1.6萬元/噸，代收了老白干酒廠消費稅。(6)老白干酒廠委托加工收回的白酒全部用于連續(xù)調(diào)制生產(chǎn)高級套裝禮品白酒5.5噸，不含稅售價每噸3萬元，當月全部銷售。(7)以2萬元/月(含增值稅)租金將2016年6月取得的位于W市的一處辦公用房出租，一次性收取12個月的含稅租金24萬元。其他相關(guān)資料：假定上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當月抵扣；老白干酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，高級套裝白酒的高粱單耗數(shù)量為2.6。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]9.老白干酒廠上述第(1)、(2)、(3)筆業(yè)務(wù)合計應(yīng)納的消費稅為()萬元。A.18.89B.19.12C.19.29D.20.02正確答案：C參考解析：業(yè)務(wù)（1）：計稅銷售額＝1.9*35＋0.26/（1＋13%）＝66.73（萬元）白酒包裝物押金收到就要價稅分離計入銷售額。增值稅銷項稅＝66.73*13%＝8.67（萬元）消費稅＝35*2000*0.5/10000＋66.73*20%＝16.85（萬元）業(yè)務(wù)（2）：換取消費資料需用最高銷售價格計算消費稅，增值稅使用平均銷售價格。消費稅＝2*2000*0.5/10000＋2*2*20%＝1（萬元）增值稅銷項稅＝1.9*2*13%＝0.49（萬元）換入用于職工福利的貨物不得抵扣增值稅進項稅，該業(yè)務(wù)取得普通發(fā)票更不能抵扣增值稅進項稅。業(yè)務(wù)（3）:計稅銷售額＝1.9*3＝5.70（萬元）增值稅銷項稅＝5.70*13%＝0.74（萬元）消費稅＝3*2000*0.5/10000＋5.70*20%＝1.44（萬元）業(yè)務(wù)（4）：增值稅進項稅＝1*13%＝0.13（萬元）業(yè)務(wù)（5）：加工費增值稅進項稅＝2*13%＝0.26（萬元）代收代繳的消費稅按照乙酒廠同類價格計算，不必組價。代收代繳的消費稅＝5*2000*0.5/10000＋1.6*5*20%＝2.10（萬元）業(yè)務(wù)（6）：計稅銷售額＝3*5.5＝16.50（萬元）增值稅銷項稅＝16.5*13%＝2.15（萬元）核定抵扣進項稅計算過程：高粱耗用數(shù)量＝5.5*2.6＝14.3（噸）允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅＝14.3*0.39*13%/（1＋13%）＝0.64（萬元）消費稅＝5.5*2000*0.5/10000＋16.5*20%＝3.85（萬元）業(yè)務(wù)（7）：老白干酒廠向W市稅務(wù)局預(yù)繳增值稅＝24/（1＋9%）*3%＝0.66（萬元）老白干酒廠向P市稅務(wù)局申報出租不動產(chǎn)的增值稅銷項稅＝24/（1＋9%）*9%＝1.98（萬元）扣除W市預(yù)繳稅款后，在P市實際納稅＝1.98－0.66＝1.32（萬元）。老白干酒廠上述第（1）、（2）、（3）筆業(yè)務(wù)合計應(yīng)納的消費稅＝16.85＋1＋1.44＝19.29（萬元）。(1)銷售A糧食白酒35噸，不含稅售價每噸1.9萬元，另收取包裝物押金0.26萬元，全部款項存入銀行。(2)用自產(chǎn)A糧食白酒2噸，為職工食堂換取一批糧油蔬菜，雙方互相開具普通發(fā)票。(3)用3噸自產(chǎn)A糧食白酒在端午節(jié)前饋贈關(guān)系單位。(4)從一般納稅人處外購糠麩白酒4噸，不含稅金額共計1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌A糧食白酒。(5)向農(nóng)場收購免稅高粱16噸，收購憑證注明收購單價0.39萬元/噸，委托乙酒廠(增值稅一般納稅人)為其加工白酒5噸，支付不含稅加工費2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。乙酒廠的同類白酒不含增值稅價格1.6萬元/噸，代收了老白干酒廠消費稅。(6)老白干酒廠委托加工收回的白酒全部用于連續(xù)調(diào)制生產(chǎn)高級套裝禮品白酒5.5噸，不含稅售價每噸3萬元，當月全部銷售。(7)以2萬元/月(含增值稅)租金將2016年6月取得的位于W市的一處辦公用房出租，一次性收取12個月的含稅租金24萬元。其他相關(guān)資料：假定上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當月抵扣；老白干酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，高級套裝白酒的高粱單耗數(shù)量為2.6。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]10.老白干酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳的消費稅為()萬元。A.2B.2.10C.2.24D.2.53正確答案：B參考解析：第（5）筆業(yè)務(wù)中，受托方乙酒廠代收代繳的消費稅為2.10萬元。(1)銷售A糧食白酒35噸，不含稅售價每噸1.9萬元，另收取包裝物押金0.26萬元，全部款項存入銀行。(2)用自產(chǎn)A糧食白酒2噸，為職工食堂換取一批糧油蔬菜，雙方互相開具普通發(fā)票。(3)用3噸自產(chǎn)A糧食白酒在端午節(jié)前饋贈關(guān)系單位。(4)從一般納稅人處外購糠麩白酒4噸，不含稅金額共計1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌A糧食白酒。(5)向農(nóng)場收購免稅高粱16噸，收購憑證注明收購單價0.39萬元/噸，委托乙酒廠(增值稅一般納稅人)為其加工白酒5噸，支付不含稅加工費2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。乙酒廠的同類白酒不含增值稅價格1.6萬元/噸，代收了老白干酒廠消費稅。(6)老白干酒廠委托加工收回的白酒全部用于連續(xù)調(diào)制生產(chǎn)高級套裝禮品白酒5.5噸，不含稅售價每噸3萬元，當月全部銷售。(7)以2萬元/月(含增值稅)租金將2016年6月取得的位于W市的一處辦公用房出租，一次性收取12個月的含稅租金24萬元。其他相關(guān)資料：假定上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當月抵扣；老白干酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，高級套裝白酒的高粱單耗數(shù)量為2.6。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]11.老白干酒廠本月可抵扣的增值稅進項稅合計為()萬元。A.1.03B.1.10C.2.25D.3.86正確答案：A參考解析：老白干酒廠當期進項稅＝0.13＋0.26＋0.64＝1.03（萬元）。(1)銷售A糧食白酒35噸，不含稅售價每噸1.9萬元，另收取包裝物押金0.26萬元，全部款項存入銀行。(2)用自產(chǎn)A糧食白酒2噸，為職工食堂換取一批糧油蔬菜，雙方互相開具普通發(fā)票。(3)用3噸自產(chǎn)A糧食白酒在端午節(jié)前饋贈關(guān)系單位。(4)從一般納稅人處外購糠麩白酒4噸，不含稅金額共計1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌A糧食白酒。(5)向農(nóng)場收購免稅高粱16噸，收購憑證注明收購單價0.39萬元/噸，委托乙酒廠(增值稅一般納稅人)為其加工白酒5噸，支付不含稅加工費2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。乙酒廠的同類白酒不含增值稅價格1.6萬元/噸，代收了老白干酒廠消費稅。(6)老白干酒廠委托加工收回的白酒全部用于連續(xù)調(diào)制生產(chǎn)高級套裝禮品白酒5.5噸，不含稅售價每噸3萬元，當月全部銷售。(7)以2萬元/月(含增值稅)租金將2016年6月取得的位于W市的一處辦公用房出租，一次性收取12個月的含稅租金24萬元。其他相關(guān)資料：假定上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當月抵扣；老白干酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，高級套裝白酒的高粱單耗數(shù)量為2.6。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]12.老白干酒廠出租不動產(chǎn)應(yīng)向P市實際繳納的增值稅為()萬元。A.1.78B.1.89C.1.32D.2.11正確答案：C參考解析：老白干酒廠出租不動產(chǎn)應(yīng)向P市實際繳納的增值稅為1.32萬元。(1)銷售A糧食白酒35噸，不含稅售價每噸1.9萬元，另收取包裝物押金0.26萬元，全部款項存入銀行。(2)用自產(chǎn)A糧食白酒2噸，為職工食堂換取一批糧油蔬菜，雙方互相開具普通發(fā)票。(3)用3噸自產(chǎn)A糧食白酒在端午節(jié)前饋贈關(guān)系單位。(4)從一般納稅人處外購糠麩白酒4噸，不含稅金額共計1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌A糧食白酒。(5)向農(nóng)場收購免稅高粱16噸，收購憑證注明收購單價0.39萬元/噸，委托乙酒廠(增值稅一般納稅人)為其加工白酒5噸，支付不含稅加工費2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。乙酒廠的同類白酒不含增值稅價格1.6萬元/噸，代收了老白干酒廠消費稅。(6)老白干酒廠委托加工收回的白酒全部用于連續(xù)調(diào)制生產(chǎn)高級套裝禮品白酒5.5噸，不含稅售價每噸3萬元，當月全部銷售。(7)以2萬元/月(含增值稅)租金將2016年6月取得的位于W市的一處辦公用房出租，一次性收取12個月的含稅租金24萬元。其他相關(guān)資料：假定上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當月抵扣；老白干酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，高級套裝白酒的高粱單耗數(shù)量為2.6。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]13.老白干酒廠本月向P市稅務(wù)局實際繳納的增值稅合計為()萬元。A.1.98B.11.21C.1.32D.12.34正確答案：D參考解析：老白干酒廠當期銷項稅＝8.67＋0.49＋0.74＋2.15＋1.98＝14.03（萬元）當期應(yīng)納增值稅＝14.03－1.03＝13（萬元）在P市實際繳納增值稅＝13－0.66＝12.34（萬元）。(1)銷售A糧食白酒35噸，不含稅售價每噸1.9萬元，另收取包裝物押金0.26萬元，全部款項存入銀行。(2)用自產(chǎn)A糧食白酒2噸，為職工食堂換取一批糧油蔬菜，雙方互相開具普通發(fā)票。(3)用3噸自產(chǎn)A糧食白酒在端午節(jié)前饋贈關(guān)系單位。(4)從一般納稅人處外購糠麩白酒4噸，不含稅金額共計1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌A糧食白酒。(5)向農(nóng)場收購免稅高粱16噸，收購憑證注明收購單價0.39萬元/噸，委托乙酒廠(增值稅一般納稅人)為其加工白酒5噸，支付不含稅加工費2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。乙酒廠的同類白酒不含增值稅價格1.6萬元/噸，代收了老白干酒廠消費稅。(6)老白干酒廠委托加工收回的白酒全部用于連續(xù)調(diào)制生產(chǎn)高級套裝禮品白酒5.5噸，不含稅售價每噸3萬元，當月全部銷售。(7)以2萬元/月(含增值稅)租金將2016年6月取得的位于W市的一處辦公用房出租，一次性收取12個月的含稅租金24萬元。其他相關(guān)資料：假定上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當月抵扣；老白干酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，高級套裝白酒的高粱單耗數(shù)量為2.6。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]14.關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)表述，不正確的有()。A.老白干酒廠在農(nóng)場收購免稅高粱，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上收購價款的13%計算抵扣進項稅B.乙酒廠受托加工白酒在交貨時