2024年度甘肅省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)每日一練試卷A卷含答案

2024年度甘肅省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)每日一練試卷A卷含答案一單選題(共80題)1、下列關(guān)于初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.專(zhuān)有設(shè)備不作為固定資產(chǎn)核算，因此不存在折舊問(wèn)題

B.企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目

C.一般納稅人發(fā)生的增值稅稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目

D.一般納稅人購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目

【答案】A2、20x4年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還所欠乙公司800萬(wàn)元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬(wàn)元

B.確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入90萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元

D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬(wàn)元

【答案】A3、以下關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)

【答案】D4、針對(duì)使用信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的被審計(jì)單位，下列銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）。

A.信用管理部門(mén)賒銷(xiāo)審批后，信息系統(tǒng)自動(dòng)更新主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)在銷(xiāo)售單得到發(fā)貨批準(zhǔn)后才能生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證，并能按照設(shè)定的要求核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與銷(xiāo)售單之間相關(guān)內(nèi)容的一致性

C.銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)一致的情況下生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票，并對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行匯總，以供企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行進(jìn)一步的處理

D.系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)

【答案】A5、否定式函證必須滿足的條件不包括()。

A.個(gè)別賬戶的欠款金額較大

B.欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多

C.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低

D.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

【答案】A6、依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》，以下需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊

B.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲日發(fā)展

C.人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失

D.安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故

【答案】A7、小張2015年5月取得工資6000元，則小張本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。(全月應(yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過(guò)1500元不超過(guò)4500元的稅率10%，速算扣除數(shù)為105)

A.0

B.125

C.145

D.245

【答案】C8、甲公司在2012年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個(gè)月的建造合同，約定合同價(jià)格為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)建造成本為100萬(wàn)元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同價(jià)款，每筆40萬(wàn)元，其中，第一筆在合同簽訂日支付，第二筆在6個(gè)月后支付，最后一筆在建筑物交付使用時(shí)支付。在2012年年末，發(fā)生成本為65萬(wàn)元。假設(shè)所有的成本均為現(xiàn)金流出，情況與預(yù)期一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司對(duì)該建造合同如按完工百分比法計(jì)算，應(yīng)在2012年確認(rèn)的合同毛利為()萬(wàn)元。

A.7

B.13

C.15

D.20

【答案】B9、下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，不正確的是()。

A.如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須對(duì)期初余額發(fā)表專(zhuān)門(mén)的審計(jì)意見(jiàn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

【答案】B10、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的是（）。

A.不符合資本化條件的固定資產(chǎn)日常修理

B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建

D.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

【答案】A11、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接假定（）存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

A.存貨余額

B.應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)

C.收入確認(rèn)

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

【答案】C12、某公司普通股目前的股價(jià)為20元/股，籌資費(fèi)用率為4%，剛剛支付的每股股利為1元，已知該股票的資本成本率為9.42%，則該股票的股利年增長(zhǎng)率為()。

A.4%

B.4.2%

C.4.42%

D.5%

【答案】A13、北京某地板制造公司為增值稅一般納稅人，11月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)內(nèi)銷(xiāo)自產(chǎn)實(shí)木地板包括：銷(xiāo)售A型實(shí)木地板一批，不含稅銷(xiāo)售額320萬(wàn)元；銷(xiāo)售B型實(shí)木地板一批，不含稅銷(xiāo)售額304萬(wàn)元；銷(xiāo)售竹地板不含稅銷(xiāo)售額71.18萬(wàn)元。(2)從某農(nóng)場(chǎng)采購(gòu)原木，收購(gòu)憑證注明價(jià)款100萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；購(gòu)貨過(guò)程中發(fā)生不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元；從水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬(wàn)元，其中職工浴室使用10%。支付的運(yùn)費(fèi)取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(3)進(jìn)口實(shí)木地板一批，境外成交價(jià)為258萬(wàn)元，到達(dá)報(bào)關(guān)地前的運(yùn)保費(fèi)為35萬(wàn)元，從海關(guān)報(bào)關(guān)地點(diǎn)運(yùn)輸?shù)焦舅诘?，支付運(yùn)費(fèi)28萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。(4)將A型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員，賬面成本為18萬(wàn)元，不含稅市場(chǎng)價(jià)為24萬(wàn)元；廠部自用A型實(shí)木地板一批，賬面成本為5萬(wàn)元，不含稅市場(chǎng)價(jià)為8萬(wàn)元。(5)將進(jìn)口實(shí)木地板的80%全部用于連續(xù)加工高檔實(shí)木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)給外地的經(jīng)銷(xiāo)商，取得不含稅銷(xiāo)售額490萬(wàn)元。(6)10月份增值稅留抵稅額為10萬(wàn)元。已知：關(guān)稅稅率均為10%，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申報(bào)并通過(guò)認(rèn)證。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

A.119.91

B.167.58

C.109.83

D.195.35

【答案】C14、在一般情況下，()負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

A.總經(jīng)理

B.財(cái)務(wù)部

C.審計(jì)委員會(huì)

D.外部審計(jì)師

【答案】C15、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試實(shí)施的審計(jì)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.觀察存貨的驗(yàn)收入庫(kù)地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫(kù)地點(diǎn)以執(zhí)行截止測(cè)試

B.被審計(jì)單位在存貨入庫(kù)和裝運(yùn)出庫(kù)過(guò)程中采用連續(xù)編號(hào)的憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注截止日前后的最后編號(hào)

C.如果被審計(jì)單位使用運(yùn)貨車(chē)廂或拖車(chē)進(jìn)行存儲(chǔ).運(yùn)輸或驗(yàn)收入庫(kù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查運(yùn)貨車(chē)廂或拖車(chē)的出入記錄

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)檢查在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理

【答案】C16、甲公司一批用于新型太陽(yáng)能汽車(chē)研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2006年年末購(gòu)入，賬面原價(jià)為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，2008年年末已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽(yáng)能汽車(chē)研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2011年年初處置與研發(fā)新型太陽(yáng)能汽車(chē)相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2010年年末該機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)行處置時(shí)將發(fā)生清理費(fèi)10萬(wàn)元。則2010年年末該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元。

A.20

B.30

C.40

D.0

【答案】B17、下列各項(xiàng)中，有權(quán)撤銷(xiāo)國(guó)務(wù)院制定的同憲法相抵觸的關(guān)于預(yù)算行政法規(guī)的是()

A.全國(guó)政協(xié)委員會(huì)

B.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

C.國(guó)務(wù)院財(cái)政部

D.中央軍委

【答案】B18、甲公司2017年出售2000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換。甲公司基于類(lèi)似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的5%，即50000元。2018年，客戶兌換了價(jià)值450000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.450000

B.472500

C.427500

D.473684.21

【答案】D19、下列各項(xiàng)因素中，不影響企業(yè)廢品凈損失計(jì)算的是()。

A.可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用

B.可修復(fù)廢品返修前發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用

C.不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)費(fèi)用

D.廢品拆除后回收的殘料價(jià)值

【答案】B20、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)的中級(jí)職務(wù)是()。

A.高級(jí)會(huì)計(jì)師

B.會(huì)計(jì)師

C.助理會(huì)計(jì)師

D.會(huì)計(jì)員

【答案】B21、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用()設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實(shí)質(zhì)性方案

【答案】C22、甲公司和乙公司為M公司控制下的子公司，甲公司于2×12年12月31日將自己生產(chǎn)的一件產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，乙公司購(gòu)入該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)于當(dāng)日投入使用。甲公司銷(xiāo)售該產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為3200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為2800萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2×16年12月31日該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期滿，乙公司對(duì)其進(jìn)行清理，產(chǎn)生清理凈收益計(jì)入個(gè)別利潤(rùn)表的資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目。不考慮其他因素的影響，2×16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行的合并抵銷(xiāo)處理中抵銷(xiāo)的管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.400

B.300

C.100

D.0

【答案】C23、該風(fēng)險(xiǎn)事件一般情況下產(chǎn)生的損失是10萬(wàn)元。下列關(guān)于這10萬(wàn)元的說(shuō)法中正確的是()。

A.該風(fēng)險(xiǎn)事件的最大可能損失是10萬(wàn)元

B.該風(fēng)險(xiǎn)事件損失的概率值是10萬(wàn)元

C.該風(fēng)險(xiǎn)事件損失的期望值是10萬(wàn)元

D.該風(fēng)險(xiǎn)事件的在險(xiǎn)值是10萬(wàn)元

【答案】C24、下列關(guān)于影響資本結(jié)構(gòu)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品、技術(shù)、市場(chǎng)尚不成熟，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，因此可降低債務(wù)資金比重，控制財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)

B.企業(yè)發(fā)展成熟階段，產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量穩(wěn)定和持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)低，可適度增加債務(wù)資金比重，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)

C.企業(yè)收縮階段上，產(chǎn)品市場(chǎng)占有率下降，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，應(yīng)逐步降低債務(wù)資金比重

D.如果企業(yè)財(cái)務(wù)情況欠佳，信用等級(jí)不高，這樣會(huì)提高企業(yè)獲得信用的能力，降低債務(wù)資金籌資的資本成本

【答案】D25、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量的說(shuō)法正確的是（）。

A.通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值入賬

B.通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量

C.通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無(wú)形資產(chǎn)，換入資產(chǎn)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量

D.購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)如果超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按照所取得的無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款計(jì)量其成本

【答案】B26、資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其繼續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是()。

A.重置成本

B.公允價(jià)值

C.可變現(xiàn)凈值

D.現(xiàn)值

【答案】D27、下面選項(xiàng)中，有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤(pán)用作實(shí)質(zhì)性程序

B.盡管實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，但這并不能取代被審計(jì)單位管理層定期盤(pán)點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任

C.存貨監(jiān)盤(pán)本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

D.存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在和完整性認(rèn)定，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)

【答案】D28、下列各項(xiàng)中，無(wú)法計(jì)算出確切結(jié)果的是()。

A.后付年金終值

B.即付年金終值

C.遞延年金終值

D.永續(xù)年金終值

【答案】D29、市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移～項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格是()。

A.現(xiàn)值

B.重置成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.公允價(jià)值

【答案】D30、在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

B.計(jì)劃獲取的保證程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)利用程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小

D.確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

【答案】C31、下列存款人中，不可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶的是()。

A.甲、乙、丙三人合伙設(shè)立的宏大科技產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)部

B.A市財(cái)政局

C.個(gè)體工商戶張某經(jīng)營(yíng)的服裝門(mén)市部

D.B市第一中學(xué)在校內(nèi)設(shè)立的非獨(dú)立核算的小賣(mài)部

【答案】D32、下列各項(xiàng)中，不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性的變動(dòng)的是（）。

A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)項(xiàng)討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引

D.在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前已對(duì)被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)作出最終判決結(jié)果

【答案】D33、審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄和從其他來(lái)源獲取的信息，以下有關(guān)表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.作為審計(jì)證據(jù)僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要從其他來(lái)源獲取的信息

B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要收集充分適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記錄信息

C.如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取電子數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性.準(zhǔn)確性和完整性，則必須對(duì)內(nèi)部控制予以充分關(guān)注

D.如果沒(méi)有財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息，審計(jì)工作將無(wú)法進(jìn)行，但如果沒(méi)有從其他來(lái)源獲取的信息，則可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只有將兩者結(jié)合在一起，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)

【答案】B34、下列屬于由被審計(jì)單位管理層造成的審計(jì)范圍受到限制的情況是()。

A.管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察存貨盤(pán)點(diǎn)

B.被審計(jì)單位重要的部分會(huì)計(jì)資料被洪水沖走，無(wú)法進(jìn)行檢查

C.截至資產(chǎn)負(fù)債表日處于外海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊(duì)的捕魚(yú)量無(wú)法監(jiān)盤(pán)

D.外國(guó)子公司的存貨無(wú)法監(jiān)盤(pán)

【答案】A35、下列關(guān)于獨(dú)立性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性

B.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度

D.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別到影響?yīng)毩⑿缘牟焕蛩貢r(shí)，應(yīng)當(dāng)果斷拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托或終止審計(jì)業(yè)務(wù)

【答案】D36、下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，也可以采用綜合性方案

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

【答案】D37、2×17年1月1日，A公司以2800萬(wàn)元取得B公司70%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，B公司2×17年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為4500萬(wàn)元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2×17年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)由于公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額是200萬(wàn)元，B公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2×18年1月3日，A公司出售B公司40%的股權(quán)，取得出售價(jià)款2000萬(wàn)元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為6000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。處置40%股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）。

A.1500萬(wàn)元

B.1650萬(wàn)元

C.1800萬(wàn)元

D.2000萬(wàn)元

【答案】B38、下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的選項(xiàng)中對(duì)應(yīng)關(guān)系正確的是()。

A.內(nèi)部環(huán)境是重要基礎(chǔ)

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是具體方式

C.控制活動(dòng)是重要環(huán)節(jié)

D.內(nèi)部監(jiān)督是重要條件

【答案】A39、已知某企業(yè)銷(xiāo)售收款政策為:當(dāng)月收現(xiàn)50%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)20%。若該企業(yè)預(yù)計(jì)2011年第4季度各月銷(xiāo)售收入(含增值稅)分別為:50萬(wàn)元、80萬(wàn)元、70萬(wàn)元，則2011年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.55

B.64

C.51

D.46

【答案】C40、子公司上期從母公司購(gòu)入的100萬(wàn)元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，取得140萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，該項(xiàng)存貨母公司的銷(xiāo)售成本80萬(wàn)元，在母公司本期編制本期合并報(bào)表時(shí)（假定不考慮內(nèi)部銷(xiāo)售產(chǎn)生的暫時(shí)性差異）應(yīng)做的抵銷(xiāo)分錄為（）。

A.借：未分配利潤(rùn)——年初40貸：營(yíng)業(yè)成本40

B.借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：存貨20

C.借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：營(yíng)業(yè)成本20

D.借：營(yíng)業(yè)收入140貸：營(yíng)業(yè)成本100存貨40

【答案】C41、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早()。

A.告知適當(dāng)層次的管理層

B.告知適當(dāng)層次的治理層

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.征詢法律意見(jiàn)

【答案】B42、有限責(zé)任公司在增資擴(kuò)股時(shí)，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分的差額，應(yīng)計(jì)入的科目是（）。

A.盈余公積

B.資本公積

C.未分配利潤(rùn)

D.營(yíng)業(yè)外收入

【答案】B43、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類(lèi)審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分.適當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

D.歸檔后修改工作底稿時(shí)，在對(duì)原記錄信息不予刪除（包括涂改.覆蓋等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

【答案】C44、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)記入（）科目。

A.投資收益

B.資本公積

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

【答案】C45、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為16%。2×17年12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托長(zhǎng)城公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)，該批產(chǎn)品的成本為1200萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司按照D產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的5%收取手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。12月31日，甲公司收到長(zhǎng)城公司的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列示長(zhǎng)城公司已銷(xiāo)售D產(chǎn)品的40%，銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)，2×17年12月31日甲公司應(yīng)收長(zhǎng)城公司賬款的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.475

B.555

C.190

D.224

【答案】B46、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%，采用先進(jìn)先出法計(jì)量A原材料的發(fā)出成本。2×18年初，甲庫(kù)存250件A原材料的賬面余額為2500萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購(gòu)入A原材料200件，成本2400萬(wàn)元（不含增值稅），運(yùn)雜費(fèi)50萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料200件、150件和80件。甲公司2×18年12月31日庫(kù)存A原材料成本是（）。

A.245.20萬(wàn)元

B.240萬(wàn)元

C.200萬(wàn)元

D.240.2萬(wàn)元

【答案】A47、甲公司持有乙公司6%的有表決權(quán)股份，作為可供出售金融資產(chǎn)。2015年12月31日可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(其中成本250萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)元)。2016年3月1日甲公司又以現(xiàn)金850萬(wàn)元為對(duì)價(jià)自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司14%的股權(quán)，至此持股比例達(dá)到20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?016年3月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為7000萬(wàn)元，原股權(quán)的公允價(jià)值為350萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則再次取得投資后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1150

B.1200

C.1400

D.1500

【答案】C48、A公司于2013年3月10日以發(fā)行自身普通股3000萬(wàn)股為對(duì)價(jià)自母公司甲公司處取得B公司80%的股權(quán)。合并日，A公司的資本公積為5000萬(wàn)元。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)相對(duì)于集團(tuán)最終控制方甲公司的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中股本為3000萬(wàn)元、資本公積為1000萬(wàn)元、盈余公積為2000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為4000萬(wàn)元；B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述，不正確的是（）。

A.該項(xiàng)合并為同一控制下的企業(yè)合并

B.合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為8000萬(wàn)元

C.合并日A公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)資本公積5000萬(wàn)元

D.合并日A公司確認(rèn)商譽(yù)6000萬(wàn)元

【答案】D49、下列有關(guān)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.為員工提供安全的工作環(huán)境，保障員工利益是企業(yè)對(duì)員工的社會(huì)責(zé)任

B.主動(dòng)償債，不無(wú)故拖欠債務(wù)，是企業(yè)對(duì)債權(quán)人的社會(huì)責(zé)任

C.積極投資獲利的項(xiàng)目，力爭(zhēng)增加股東權(quán)益，使其達(dá)到最大化，是企業(yè)對(duì)股東的社會(huì)責(zé)任

D.對(duì)醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)、教育事業(yè)、貧困地區(qū)進(jìn)行捐贈(zèng)，是企業(yè)對(duì)社會(huì)公益的社會(huì)責(zé)任

【答案】C50、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵(lì)職工，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是()。

A.等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價(jià)值

B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值

C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值

D.授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值

【答案】D51、下列會(huì)計(jì)科目中，屬于損益類(lèi)科目的是（）。

A.盈余公積

B.固定資產(chǎn)

C.制造費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】D52、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)的內(nèi)容的是（）。

A.被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較

B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

D.被審計(jì)單位高度依賴(lài)的關(guān)鍵客戶

【答案】A53、在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法不正確的是（）。

A.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大

C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

D.當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

【答案】C54、工程項(xiàng)目管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)不包括()。

A.立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗

B.項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案

C.研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

D.工程物資質(zhì)次價(jià)高、工程監(jiān)理不到位、項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷

【答案】C55、下列關(guān)于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

B.對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收賬款，包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收賬款組合中進(jìn)行減值測(cè)試

C.對(duì)于單獨(dú)測(cè)試時(shí)未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，直接認(rèn)定無(wú)需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮以往的經(jīng)驗(yàn)

【答案】C56、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，獲取的下列信息屬于其他信息的是（）。

A.支票存根

B.銀行存款單

C.與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)

D.記賬憑證

【答案】C57、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列關(guān)于識(shí)別特征的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對(duì)于觀察程序，以觀察的對(duì)象或觀察的過(guò)程，相關(guān)被觀察人員及各自的責(zé)任，觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來(lái)源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征

C.在詢問(wèn)被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征

D.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征

【答案】D58、ABC公司通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券籌集資金，每張面值為500元，轉(zhuǎn)換比率為25，則該可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價(jià)格為()元。

A.20

B.50

C.30

D.25

【答案】A59、以下項(xiàng)目中，通常情況下必須實(shí)施函證的是()。

A.長(zhǎng)期投資

B.應(yīng)收票據(jù)

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

【答案】C60、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，固定成本為10000元，變動(dòng)成本率為75%，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售額可以達(dá)到55000元，則該企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度為()。

A.較安全

B.值得注意

C.安全

D.很安全

【答案】A61、A公司于2015年1月1日以1000萬(wàn)元的價(jià)格自非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為2000萬(wàn)元。B公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。2016年1月，A公司又以現(xiàn)金1200萬(wàn)元自另一非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，至此持有B公司60%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘涌刂啤Ｙ?gòu)買(mǎi)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，原股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，2016年A公司再次投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。

A.2100萬(wàn)元

B.2200萬(wàn)元

C.2260萬(wàn)元

D.2400萬(wàn)元

【答案】C62、風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的第一步是()。

A.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略

C.收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息

D.提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案

【答案】C63、下列關(guān)于管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)充分了解和分析其應(yīng)用環(huán)境

B.管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境，是單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)

C.管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境，包括內(nèi)外部環(huán)境

D.管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境，不包括外部環(huán)境

【答案】D64、下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說(shuō)法，正確的是()。

A.某公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅30萬(wàn)元，征收滯納金l萬(wàn)元，罰款0.5萬(wàn)元，該公司以31.5萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加

B.某下崗失業(yè)人員開(kāi)小吃店，2013年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2015年10月8日起繳納教育費(fèi)附加

C.某公司進(jìn)口機(jī)器設(shè)備繳納增值稅60萬(wàn)元，應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加

D.某公司出口電視機(jī)已退增值稅80萬(wàn)元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還

【答案】D65、下面屬于企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.組織機(jī)構(gòu)

B.財(cái)務(wù)狀況

C.產(chǎn)業(yè)政策

D.研究開(kāi)發(fā)

【答案】C66、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公允價(jià)值入賬，主要是為了證實(shí)資產(chǎn)的()認(rèn)定。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.準(zhǔn)確性

【答案】C67、以下對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的表述，錯(cuò)的是()

A.任何企業(yè)都不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)

B.企業(yè)可以采取各種措施努力降低風(fēng)險(xiǎn)

C.風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)常性的工作

D.企業(yè)不需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

【答案】D68、甲公司2×16年年末對(duì)W產(chǎn)品生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)2×17年W產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，2×16年的應(yīng)收賬款將于2×17年收回100萬(wàn)元，2×17年銷(xiāo)售形成的應(yīng)收賬款未收回的部分將于2×18年全部收回的金額為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2×17年購(gòu)買(mǎi)材料支付現(xiàn)金600萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付職工薪酬180萬(wàn)元，其他現(xiàn)金支出100萬(wàn)元，甲公司的增量借款年利率為5%（稅前），假定不考慮其他因素，甲公司涉及的現(xiàn)金流均于年末收付，甲公司認(rèn)為5%是該產(chǎn)品生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率，甲公司預(yù)計(jì)2×17年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。

A.380.95

B.1238.10

C.1142.86

D.1123.83

【答案】A69、D企業(yè)2×16年1月15日購(gòu)入一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，價(jià)款為780萬(wàn)元，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。D企業(yè)在2×16年12月31日發(fā)生日常維護(hù)支出16萬(wàn)元（升級(jí)更新費(fèi)用），2×17年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為500萬(wàn)元，不考慮其他因素，則2×17年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.480

B.500

C.468.9

D.496

【答案】A70、如果被審計(jì)單位在接觸存貨時(shí)沒(méi)有設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制措施，將導(dǎo)致存貨（）認(rèn)定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

【答案】A71、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2020年3月兩種產(chǎn)品共同耗用的燃料費(fèi)用9000元，按定額消耗量比例分配。甲、乙兩種產(chǎn)品的定額消耗量分別為200千克和400千克。2020年3月，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料費(fèi)用為()元。

A.9000

B.4500

C.3000

D.6000

【答案】C72、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是()。

A.職責(zé)分工控制

B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.憑證與記錄控制

【答案】B73、某企業(yè)2015年資產(chǎn)平均占用額為1687.5萬(wàn)元，經(jīng)分析,其中不合理部分62.5萬(wàn)元，因?yàn)槭袌?chǎng)行情變差，預(yù)計(jì)2016年銷(xiāo)售將下降10%，但資金周轉(zhuǎn)加速4%。根據(jù)因素分析法預(yù)測(cè)2016年資金需要量為()萬(wàn)元。

A.1579.5

B.1314.14

C.1404

D.1458

【答案】C74、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的是()。

A.天然氣

B.人造石油

C.原油

D.海鹽

【答案】B75、下列各項(xiàng)中符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量基本要求的是（）。

A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解

B.對(duì)于相似的交易或事項(xiàng)，不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策

C.會(huì)計(jì)信息根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和法律形式進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告

D.企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置秘密準(zhǔn)備來(lái)規(guī)避估計(jì)到的各種風(fēng)險(xiǎn)和損失

【答案】A76、以下審計(jì)程序中，可以運(yùn)用在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序中的是()。

A.重新計(jì)算

B.重新執(zhí)行

C.分析

D.觀察

【答案】D77、“應(yīng)付賬款”賬戶期初貸方余額為78000元，本期借方發(fā)生額為230000元，貸方發(fā)生額為200000元，下列關(guān)于期末余額的表述中，正確的是（）。

A.借方278000元

B.借方30000元

C.貸方48000元

D.貸方88000元

【答案】C78、下列關(guān)于集中與分散的“成本”和“利益”的說(shuō)法正確的是()。

A.集中的“成本”主要是各所屬單位積極性的損失和財(cái)務(wù)資源利用效率的下降

B.分散的“成本”主要是可能發(fā)生的各所屬單位財(cái)務(wù)決策目標(biāo)及財(cái)務(wù)行為與企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的背離以及財(cái)務(wù)資源利用效率的下降

C.集中的“利益”主要是提高財(cái)務(wù)決策效率和調(diào)動(dòng)各所屬單位的積極性

D.分散的“利益”主要是容易使企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)協(xié)調(diào)和提高財(cái)務(wù)資源的利用效率

【答案】B79、注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑X公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄的應(yīng)付Y公司材料款項(xiàng)可能被嚴(yán)重低估。為證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)實(shí)施()程序。

A.計(jì)算X公司應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率

B.向Y公司函證

C.將X公司本年度采購(gòu)交易額與上年比較

D.檢查付款憑證

【答案】B80、下列選項(xiàng)中，符合登記會(huì)計(jì)賬簿基本要求的是（）。

A.文字和數(shù)字的書(shū)寫(xiě)應(yīng)占格距的1/3

B.登記后在記賬憑證上注明已經(jīng)登賬的符號(hào)

C.一律不得用紅色墨水登記賬簿

D.應(yīng)使用圓珠筆登賬

【答案】B二多選題(共20題)1、采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有()。

A.按月對(duì)投資性房地產(chǎn)(建筑物)計(jì)提折舊，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目

B.取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

C.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo)，借記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))”科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)”科目，按其差額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目

【答案】ABCD2、企業(yè)因下列交易事項(xiàng)產(chǎn)生的損益中，影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A.固定資產(chǎn)處置損失

B.投資于銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益

C.預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售相關(guān)的保修義務(wù)

D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用

【答案】ABCD3、下列各項(xiàng)中，影響直接人工成本差異的有()

A.實(shí)際工時(shí)

B.計(jì)劃工時(shí)

C.實(shí)際每小時(shí)工資成本

D.計(jì)劃每小時(shí)工資成本

【答案】ABCD4、針對(duì)由第三方保管或控制的存貨，如函證程序不可行，需實(shí)施的替代程序包括（）。

A.實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(pán)（如可行）

B.獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告

C.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單

D.當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)

【答案】ABCD5、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，可能借記（）科目。

A.在建工程

B.應(yīng)付利息

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.研發(fā)支出

【答案】ACD6、下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。

A.處于日常修理期間的固定資產(chǎn)

B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

C.大修理停用的固定資產(chǎn)

D.已提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

【答案】BD7、管理創(chuàng)新目標(biāo)的設(shè)定需要具備()

A.可實(shí)現(xiàn)性

B.協(xié)調(diào)性

C.經(jīng)濟(jì)性

D.可控性

【答案】ABC8、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高意味著()。

A.應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度加快

B.短期償債能力增強(qiáng)

C.維持一定銷(xiāo)售收入所占用資金水平降低

D.賒賬業(yè)務(wù)減少

【答案】ABC9、下列各項(xiàng)中，不屬于單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)必須遵守的原則的有()。

A.守法原則

B.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配

C.恪守信用，履約付款

D.存款保密原則

【答案】AD10、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A.供應(yīng)商沒(méi)有按時(shí)供貨，導(dǎo)致公司無(wú)法按時(shí)向客戶提供產(chǎn)品

B.工廠排放到河流中的廢水造成污染，受到監(jiān)管部門(mén)的處罰

C.公司產(chǎn)品質(zhì)量管理中發(fā)生失誤，一些不合格產(chǎn)品流向市場(chǎng)

D.由于內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)

【答案】ABD11、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制包括()和()。

A.一般控制

B.應(yīng)用控制

C.內(nèi)部控制

D.外部控制

【答案】AB12、下列關(guān)于印花稅納稅人的表述中，正確的有()。

A.會(huì)計(jì)賬簿以立賬簿人為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以立據(jù)人為納稅人

C.建筑工程合同以合同當(dāng)事人為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人

【答案】ABCD13、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，用轉(zhuǎn)賬支票支付，所涉及的會(huì)計(jì)憑證有（）。

A.增值稅發(fā)票

B.轉(zhuǎn)賬支票存根

C.轉(zhuǎn)賬憑證

D.付款憑證

【答案】ABD14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，其下列做法正確的有()。

A.考慮是否需要實(shí)施進(jìn)一步的控制測(cè)試

B.確定已實(shí)施的控制測(cè)試是否為信賴(lài)控制提供了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.了解該偏差及其潛在后果

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABCD15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺(jué)的事項(xiàng)或情形包括（）。

A.存在沒(méi)有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來(lái)

B.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債

C.被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證

D.存在大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)

【答案】AB16、甲企業(yè)屬于集團(tuán)公司，2×18年集團(tuán)內(nèi)各子公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入各子公司賬面收入的有（）。

A.子公司乙當(dāng)年銷(xiāo)售庫(kù)存商品50件，收到款項(xiàng)50萬(wàn)元

B.子公司丙以一項(xiàng)公允價(jià)值為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)抵償120萬(wàn)元貨款

C.子公司丁為客戶提供咨詢服務(wù)，當(dāng)年收到咨詢服務(wù)費(fèi)80萬(wàn)元

D.甲公司向子公司乙增資1000萬(wàn)元

【答案】AC17、z公司是一家大型科技有限公司。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)—內(nèi)部信息傳遞》，下列選項(xiàng)中，屬于該公司在內(nèi)部信息傳遞時(shí)可能面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有()

A.由于管理層級(jí)較多，內(nèi)部信息傳遞不通暢，相關(guān)政策難以落實(shí)到每一位基層員工

B.沒(méi)有建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，導(dǎo)致在內(nèi)部信息傳遞過(guò)程中泄露了商業(yè)秘密

C.信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，導(dǎo)致信息泄露

D.企業(yè)自身系統(tǒng)開(kāi)發(fā)比較薄弱，也沒(méi)有委托專(zhuān)門(mén)從事信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制的要求

【答案】AB18、下列各項(xiàng)中，單位可用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的有()。

A.支付職工工資、津貼1000元

B.支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬600元

C.向個(gè)人發(fā)放防暑降溫補(bǔ)貼200元

D.支付出差人員差旅費(fèi)3000元

【答案】ABCD19、下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)關(guān)注的反舞弊工作重點(diǎn)包括()。

A.未經(jīng)授權(quán)侵占、鄭用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益

B.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在虛假陳述

C.董事、監(jiān)事，經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)

D.相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員申通舞弊

【答案】ABCD20、應(yīng)于到期日前向承兌人提示承兌的匯票有()。

A.未記載付款日期的匯票

B.定日付款的匯票

C.出票后定期付款的匯票

D.見(jiàn)票后定期付款的匯票

【答案】BC三大題(共10題)1、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”)按照財(cái)政部“財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購(gòu)入一項(xiàng)已使用的機(jī)床。該機(jī)床原值為120萬(wàn)元，2007年年末的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定已累計(jì)計(jì)提折舊30萬(wàn)元。（2）A公司2007年12月10日因銷(xiāo)售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中。至2007年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值20萬(wàn)元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為22萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。<1>、請(qǐng)分析A公司2007年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。<2>、請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異?并請(qǐng)具體說(shuō)明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異以及所得稅的影響。<3>、計(jì)算A公司2007年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.①該機(jī)床的2007年12月31日的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元；該項(xiàng)機(jī)床的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是90萬(wàn)元（原值120萬(wàn)元減去計(jì)稅累計(jì)折舊30萬(wàn)元）。（0.5分）②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬(wàn)元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中，并且期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬(wàn)元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，公司不應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是22萬(wàn)元。（0.5分）④該項(xiàng)負(fù)債2007年12月31日的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬(wàn)元。（0.5分）

2.①該項(xiàng)機(jī)床賬面價(jià)值110萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)90萬(wàn)元之間的差額20萬(wàn)元是一項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。公司應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)6.6萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。（1分）②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為30萬(wàn)元，故不存在暫時(shí)性差異。（1分）③該批證券的賬面價(jià)值20萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)22萬(wàn)元之間的差額2萬(wàn)元，構(gòu)成一項(xiàng)暫時(shí)性差異。屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝2×33%＝0.66（萬(wàn)元）。（1分）④該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時(shí)性差異。（1分）3.2007年應(yīng)交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬(wàn)元）（1分）2007年所得稅費(fèi)用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬(wàn)元）（1分）借：所得稅費(fèi)用297遞延所得稅資產(chǎn)0.66貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅291.06遞延所得稅負(fù)債6.6（2分）2、A公司于2016年1月1日以855萬(wàn)元（含支付的相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元）購(gòu)入B公司股票400萬(wàn)股，每股面值1元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外普通股股數(shù)的30%，A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2016年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。其中，存在兩項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不一致：甲存貨公允價(jià)值為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，當(dāng)年出售了40%，2017年出售40%，2018年將剩余的20%出售；無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為50萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷(xiāo)。除此之外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值。2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，提取盈余公積30萬(wàn)元。2017年B公司發(fā)生虧損4000萬(wàn)元，2017年B公司其他綜合收益增加100萬(wàn)元。假定A公司賬上有應(yīng)收B公司長(zhǎng)期應(yīng)收款20萬(wàn)元且B公司無(wú)任何清償計(jì)劃。2018年B公司在調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)820萬(wàn)元。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。<1>、根據(jù)以上材料，編制從2016年至2018年A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理分錄。

【答案】2016年1月1日取得股權(quán)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資900貸：銀行存款855營(yíng)業(yè)外收入45（2分）2016年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝300＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝345（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝345×30%＝103.5（萬(wàn)元），分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資103.5貸：投資收益103.5（2分）2017年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－4000＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝－3955（萬(wàn)元），應(yīng)承擔(dān)的損失金額＝3955×30%＝1186.5（萬(wàn)元），此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝900＋103.5＋30＝1033.5（萬(wàn)元），全部沖減之后沖減A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款20萬(wàn)元，剩余金額（1186.5－1033.5－20）133萬(wàn)元進(jìn)行備查登記，分錄是：借：投資收益1053.5貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1033.5長(zhǎng)期應(yīng)收款20（2分）對(duì)于當(dāng)年的其他綜合收益確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，分錄是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資30貸：其他綜合收益30（2分）3、甲公司為一般納稅人，2012年至2016年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2012年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，將其劃分為無(wú)形資產(chǎn)。購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為280萬(wàn)元。該專(zhuān)利技術(shù)使用壽命不確定。（2）2012年年末，該專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，甲公司經(jīng)計(jì)算得出，其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為240萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為230萬(wàn)元。（3）2013年年末，甲公司對(duì)專(zhuān)利技術(shù)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，能夠確定其尚可使用年限為15年，甲公司對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定當(dāng)年未發(fā)生減值。（4）2014年年末，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)計(jì)算得出，其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為190萬(wàn)元。（5）2015年年末，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)計(jì)算得出，其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為198萬(wàn)元。（6）2016年7月1日，甲公司將該專(zhuān)利技術(shù)對(duì)外出售，處置價(jià)款為205萬(wàn)元，假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。假定專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提減值后，原攤銷(xiāo)方式和攤銷(xiāo)年限不變。不考慮其他因素。<1>、計(jì)算2012年年末該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額，以及專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額；<2>、分別計(jì)算2014年和2015年無(wú)形資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值及可收回金額，判斷是否需要計(jì)提減值；如果需要，計(jì)算甲公司應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額；<3>、計(jì)算2016年處置無(wú)形資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。<4>、說(shuō)明2016年處置時(shí)原記入“資產(chǎn)減值損失”科目的金額是否需要轉(zhuǎn)出，并說(shuō)明理由。

【答案】1.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為240萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為230萬(wàn)元，按照孰高原則，2012年年末該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為240萬(wàn)元；（1分）因此，該專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝280－240＝40（萬(wàn)元）。（1分）

2.①2014年年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝240－240/15＝224（萬(wàn)元）；（0.5分）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為190萬(wàn)元，按照孰高原則，2014年年末該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為210萬(wàn)元；（1分）由于可收回金額低于賬面價(jià)值，因此需要計(jì)提減值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額＝224－210＝14（萬(wàn)元）。（0.5分）②2015年年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝210－210/14＝195（萬(wàn)元）；（0.5分）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為198萬(wàn)元，按照孰高原則，2015年年末該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為200萬(wàn)元；（1分）由于可收回金額高于賬面價(jià)值，因此不需要計(jì)提減值，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照賬面價(jià)值195萬(wàn)元計(jì)量。（0.5分）3.2016年處置時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝210－210/14×1.5＝187.5（萬(wàn)元）（0.5分）損益影響金額＝205－187.5＝17.5（萬(wàn)元）（0.5分）處置分錄：借：銀行存款205累計(jì)攤銷(xiāo)38.5無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備54貸：無(wú)形資產(chǎn)280資產(chǎn)處置損益17.5（1分）4、（2015)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬(wàn)元，審計(jì)工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱(chēng)、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對(duì)應(yīng)信息進(jìn)行了核對(duì)。[全查不現(xiàn)實(shí)]（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實(shí)施函證，出納到柜臺(tái)辦理相關(guān)事宜，審計(jì)項(xiàng)目組成員在等候區(qū)等候。（5）客戶丁公司回函郵寄顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致，甲公司財(cái)務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，在審計(jì)工作底稿中記錄了這一情況。[可能并不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師想函證的公司/冒充回函]要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】（1）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)觀察函證的處理過(guò)程／審計(jì)項(xiàng)目組成員需要在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢證函的控制。（5）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)該情況進(jìn)行核實(shí)／口頭解釋證據(jù)不充分，還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序／直接與丁公司聯(lián)系核實(shí)／前往丁公司辦公地點(diǎn)進(jìn)行驗(yàn)證。5、甲公司為上市公司，A公司為其母公司，2015年至2017年與股權(quán)投資相關(guān)的交易如下：（1）2015年1月1日，A公司以發(fā)行200萬(wàn)股權(quán)益性證券的方式取得乙公司40%的股權(quán)，對(duì)乙公司形成重大影響。乙公司當(dāng)日所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，與公允價(jià)值相等，其中，股本600萬(wàn)元，資本公積150萬(wàn)元，盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)350萬(wàn)元。A公司發(fā)行權(quán)益性證券的面值為1元，發(fā)行價(jià)為3元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。A公司與乙公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）乙公司2015實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取盈余公積80萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益60萬(wàn)元。（3）2016年1月1日，A公司又以一項(xiàng)庫(kù)存商品為對(duì)價(jià)，取得乙公司20%的股權(quán)，至此對(duì)乙公司形成控制。A公司該項(xiàng)庫(kù)存商品公允價(jià)值為380萬(wàn)元，賬面價(jià)值為350萬(wàn)元（其中已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元）。當(dāng)日A公司原持有40%股權(quán)的公允價(jià)值為980萬(wàn)元；乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2040萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)存貨評(píng)估增值引起。（4）乙公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)950萬(wàn)元，提取盈余公積95萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利30萬(wàn)元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。至年末，評(píng)估增值的存貨已對(duì)外出售50%。（5）2017年1月1日，甲公司以一批土地使用權(quán)為對(duì)價(jià)，取得A公司持有的乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日辦理股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，甲公司取得乙公司控制權(quán)。甲公司該土地使用權(quán)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元（其中已計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)為200萬(wàn)元），公允價(jià)值為1900萬(wàn)元。（6）其他資料：A公司取得甲公司控制權(quán)在2015年以前實(shí)現(xiàn)；A公司取得乙公司控制權(quán)不屬于一攬子交易；各公司均按照10%提取盈余公積；不考慮增值稅、所得稅等因素影響。<1>、計(jì)算A公司取得乙公司40%股權(quán)的入賬價(jià)值，以及因取得股權(quán)影響所有者權(quán)益的金額，編制取得股權(quán)的相關(guān)分錄；<2>、計(jì)算2015年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并編制后續(xù)計(jì)量相關(guān)分錄；<3>、判斷A公司取得乙公司控制權(quán)的合并類(lèi)型，計(jì)算A公司應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本和合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制A公司個(gè)別報(bào)表相關(guān)分錄；<4>、計(jì)算至2016年年末合并報(bào)表中乙公司相對(duì)于A公司而言的凈資產(chǎn)價(jià)值，并編制A公司個(gè)別報(bào)表后續(xù)計(jì)量相關(guān)分錄；

【答案】1.初始投資成本＝200×3＝600（萬(wàn)元），應(yīng)享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝1200×40%＝480（萬(wàn)元），小于初始投資成本，因此入賬價(jià)值等于初始投資成本，即600萬(wàn)元。（1分）影響所有者權(quán)益的金額＝3×200－10＝590（萬(wàn)元）（1分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本600貸：股本200資本公積390銀行存款10（1分）

2.2015年年末賬面價(jià)值＝600＋（800－20＋60）×40%＝936（萬(wàn)元）（1分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整320貸：投資收益320（1分）借：應(yīng)收股利8貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整8（1分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益24貸：其他綜合收益24（1分）3.A公司取得乙公司控制權(quán)屬于多次交易實(shí)現(xiàn)非同一控制企業(yè)合并；（1分）6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）由于在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿。（2）對(duì)于詢問(wèn)被審計(jì)單位特定人員的程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名和崗位名稱(chēng)為識(shí)別特征。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。（4）審計(jì)報(bào)告日期為2012年4月18日。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2012年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作。（5）在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類(lèi)、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。1、針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評(píng)估的重要性之間的修改，以反映修改重要性的過(guò)程。（1分）（2）恰當(dāng)。（1分）（3）恰當(dāng)。（1分）（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2012年6月17日前。（1分）（5）恰當(dāng)。（1分）（6）不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。（1分）7、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司采購(gòu)與付款交易的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)：（1）對(duì)需要購(gòu)買(mǎi)的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，對(duì)未列入存貨清單的項(xiàng)目由相關(guān)需求部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單統(tǒng)一由采購(gòu)部門(mén)主管W簽字批準(zhǔn)。（2）采購(gòu)部門(mén)收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后，由其職員S進(jìn)行詢價(jià)，職員M確定供應(yīng)商，再由其職員P負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)、提交請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)和負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門(mén)。（3）驗(yàn)收部門(mén)檢查了原材料有無(wú)損壞后，比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時(shí)間等，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)。（4）應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門(mén)將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。（5）付款后，會(huì)計(jì)主管L需獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。（6）每月末，由不登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬的人員與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付