稅法課件（項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅）

項(xiàng)目四企業(yè)所得稅二

企業(yè)所得稅的概念三企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象四

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算五企業(yè)所得稅稅收管理一

企業(yè)所得稅及稅法簡介

某同學(xué)家開了一個小超市，問：該同學(xué)家需要交納企業(yè)所得稅嗎？為什么？《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2008年1月1日開始實(shí)施我國第二大稅種，國家財政收入的重要來源一、企業(yè)所得稅及稅法簡介宏觀調(diào)控的重要政策工具:優(yōu)惠措施特別多,特別復(fù)雜企業(yè)所得稅整體結(jié)構(gòu)--------------------------征稅對象企業(yè)分類境內(nèi)所得境外所得如何判斷所得為境內(nèi)所得、境外所得？居民企業(yè)√√非居民企業(yè)√

√×所得（應(yīng)納稅所得額）=收入-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損-減免的應(yīng)納稅所得-抵扣的應(yīng)納稅所得額有哪些？如何確認(rèn)？財政撥款/行政事業(yè)性收費(fèi)1.國債利息收入;2.居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益;3.符合條件的非營利組織的收入...1.成本；2.費(fèi)用；3.稅金；4.損失；5.其他（扣除標(biāo)準(zhǔn)）5年(高新或科技型中小企業(yè)10年)1.農(nóng)林牧漁項(xiàng)目所得2.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施所得；3.環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水項(xiàng)目所得；4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；5.境外投資機(jī)構(gòu)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。1.創(chuàng)投企業(yè)直接投資按投資額一定比例抵扣；2.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)投資按一定比例抵扣。稅（應(yīng)納稅額）=應(yīng)納稅所得額×稅率－減免稅額－抵免稅額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損－減免的所得－抵扣的所得額1.25%基本稅率：居民企業(yè)。2.20%低稅率（實(shí)際減按10%征收）1.小微企業(yè)（所得額不超過100萬部分：所得額減按25%，按20%稅率；100-300萬：所得額減按50%，按20%稅率）；2.重點(diǎn)扶持高新企業(yè)（減按15%）；3.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（減按15%）；4.集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)（2免3減半）；5.經(jīng)營性文化企業(yè)（免5）；6.民族自治地方的企業(yè)（地方可以決定地方分成部分的減或免）境外已納稅額抵免；環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備按投資額抵免。二、企業(yè)所得稅的概念、企業(yè)的含義、所得的含義企業(yè)所得稅，簡單的說，就是對我國境內(nèi)的企業(yè)就其所得所征收的一種稅。企業(yè)居民企業(yè)1.在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；2依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)1.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)；2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。所得1.實(shí)質(zhì)收入總額扣除各項(xiàng)支出之后的凈所得額；但并不是企業(yè)利潤額。2.公式=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損-減免的所得-抵扣的應(yīng)納稅所得3.分類境內(nèi)所得、境外所得1.銷售貨物所得：交易發(fā)生地在境內(nèi)；2.提供勞務(wù)所得：勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)；3.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得：不動產(chǎn)所在地在境內(nèi)；4.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得:轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)在境內(nèi);5.股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:被投資企業(yè)屬于中國境內(nèi)企業(yè);6.股息、紅利所得:被投資企業(yè)在境內(nèi);7.利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得:支付的企業(yè)、場所在境內(nèi)。3.分類生產(chǎn)經(jīng)營所得其他所得清算所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額如在英屬開曼島注冊的騰訊、百度和阿里巴巴如外國公司駐中國辦事處。該類常設(shè)機(jī)構(gòu)不具有法人資格如外國公司在中國境內(nèi)購買房產(chǎn)后銷售如何理解“企業(yè)”？如何理解“所得”？某同學(xué)家開了一個小超市，問：該同學(xué)家需要交納企業(yè)所得稅嗎？為什么？1.企業(yè)包括企業(yè)和其他取得收入的組織，如辦事處。2.不包括個體戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的經(jīng)濟(jì)活動而取得的收益。如股息、利息、紅利所得，出租或轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)所得，以及營業(yè)外收益等清算時全部資產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實(shí)繳資本的部分1.下述單位是否需要交納企業(yè)所得稅？A.張某成立的小賣店（個體工商戶）B.孫某成立的個人獨(dú)資企業(yè)C.李某成立的合伙企業(yè)D.日照市人民醫(yī)院E.日照一中F.在開曼群島注冊的百度公司G.美國某公司駐上海辦事處（非法人機(jī)構(gòu)）H.美國人湯姆在開曼群島注冊的公司，總部設(shè)在上海。2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.在中國境內(nèi)成立的一人有限責(zé)任公司C.在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)3.以下屬于非居民企業(yè)的是（）A.根據(jù)中國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司B.根據(jù)外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的乙公司C.根據(jù)外國法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國外，在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的丙公司根據(jù)中國法律成立，在國外設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的丁公司。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定，正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定D.租金所得，按支付所得的企業(yè)所在地確定根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于來源于中國境內(nèi)、境外所得確定來源地的表述中，不正確的是（）。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)活動發(fā)生地確定D.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定下列各項(xiàng)中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的是（）A.甲國企業(yè)在中國境內(nèi)企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得的收入B.乙國企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)股權(quán)取得的收入C.丁國企業(yè)在中國境外為中國公司技術(shù)服務(wù)人員提供培訓(xùn)所取得的收入D.丙國企業(yè)通過其代理商在中國境內(nèi)銷售貨物取得的收入。三、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象企業(yè)所得境內(nèi)所得境外所得居民企業(yè)1.在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；2依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)1.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)；2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

√

√

√

√機(jī)構(gòu)、場所取得的境內(nèi)所得來源于中國境內(nèi)的所得與機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得×下列所得中，屬于企業(yè)所得稅征稅對象的是（）A.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)場所來源于中國境內(nèi)的所得。B.居民企業(yè)來源于境外的所得C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)來源于境外的所得D.居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得某居民企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.銷售產(chǎn)品收入2000萬元；2.接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；4.收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；5.取得國債利息2萬元；6.全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元；7.全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用200萬元，含招待費(fèi)80萬元；全年財務(wù)費(fèi)用50萬元；8.全年?duì)I業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元；直接對私立小學(xué)捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。計算：該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算1.根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于貨幣形式的收入的是（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.應(yīng)收賬款C.股權(quán)投資D.銀行存款2.根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于貨幣形式的收入的是（）。A.現(xiàn)金B(yǎng).準(zhǔn)備持有至到期的債券C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券D.應(yīng)收票據(jù)3.根據(jù)規(guī)定,企業(yè)取得的下列收入中屬于貨幣形式的有（）。A.債務(wù)的豁免B.現(xiàn)金C.應(yīng)收賬款D.存貨1.收入總額的概念：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。2.收入的形式：（1）貨幣形式：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資及債務(wù)的豁免.（2）非貨幣形式:固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)及有關(guān)權(quán)益.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算3.收入總額的種類銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入4.根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計入收入總額的是（）A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入B.逾期未退包裝物押金收入C.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)D.匯兌收益5.根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的是（）。A.轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所有權(quán)D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)6.根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)的是（）。A.提供生產(chǎn)設(shè)備使用權(quán)取得的收入B.提供運(yùn)輸工具使用權(quán)取得的收入C.提供房屋使用權(quán)取得的收入D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算4.銷售貨物收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)原則銷售收入的確認(rèn)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入5.特殊銷售方式下銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)①銷售商品采用托收承付方式的辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。②銷售商品采取預(yù)收款方式的在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。③銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。④采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的在收到代銷清單時確認(rèn)收入。⑤采用售后回購方式銷售商品的銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。⑥銷售商品以舊換新的按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。⑦商品銷售涉及商業(yè)折扣的按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。⑧利息收入按照合同約定的應(yīng)付利息日期。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算5.特殊銷售方式下銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)⑨租金收入按照按照合同約定的日期。跨年度的分期均勻⑩權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期。?以分期收款方式銷售貨物的按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費(fèi)用扣除。?售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。?以買一贈一等方式組合銷售商品的應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。如購買西裝獲贈一條B領(lǐng)帶，A西服出廠價格150元，B領(lǐng)帶出廠價格20元，則A西服銷售收入為：150×150/（150+20）=132（元）。?采取產(chǎn)品分成方式取得收入以分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。?捐贈的按照收到捐贈的時間。銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)表述中，正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)表述中，正確的有（）。A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。C.租金收入，按照出租人實(shí)際收到租金的捐贈日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。D.權(quán)益性投資收入，按照投資方實(shí)際收到利潤的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。11.9月1日，甲乙公司簽訂合同，采用預(yù)收款方式銷售一批貨物，并于9月10日收到全部貨款。甲公司9月20日發(fā)出貨物，乙公司21日收到貨物。關(guān)于甲公司確認(rèn)該業(yè)務(wù)銷售收入時間的表述中，正確的是（）A.9月10日確認(rèn)銷售收入B.9月20日確認(rèn)銷售收入C.9月21日確認(rèn)銷售收入D.9月22日確認(rèn)銷售收入12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（）。A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)銷售貨物收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，不得沖減當(dāng)期銷售收入B.銷售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)以扣除回收商品價值后的余額確定銷售商品收入金額C.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)以扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)銷售商品收入金額D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，表述正確的有（）。A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定B.交易合同中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人應(yīng)在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入C.企業(yè)促銷提供的商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入的金額D.企業(yè)為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限付款提供的現(xiàn)金折扣，應(yīng)沖減企業(yè)的收入

四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算6.收入減計（企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠措施）綜合利用規(guī)定的資源生產(chǎn)規(guī)定的產(chǎn)品減計收入企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額【例題·判斷題】（2015年）企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，免征企業(yè)所得稅。（）四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算（1）提供勞務(wù)收入的概念指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。（2）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

（3）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入減計收入2019年6月1日起至2025年12月31日，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅；在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入，包括：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入已收或者應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確認(rèn)收入。銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算利息收入是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入。包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，利息收入按照債務(wù)人實(shí)際支付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）

A.√B.×銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算包括：企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算不征稅收入的內(nèi)容1.財政撥款2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入：指由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，如撥付給企業(yè)的專項(xiàng)研發(fā)資金。不征稅收入指那些本身就不在征稅范圍內(nèi)的收入。不征稅收入的概念不征稅收入指本身就不在征稅范圍內(nèi)的收入。不征稅收入的成本和費(fèi)用由于不征稅收入本身不屬于計稅項(xiàng)目，所以不征稅收入用于支出的費(fèi)用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷都不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除17.甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2018年銷售化妝品取得收入2000萬元，銷售進(jìn)口的原材料取得收入500萬元，承接國家一項(xiàng)關(guān)于皮膚方面的科研項(xiàng)目，取得財政撥款400萬元，投資國債取得利息收入30萬元，則該企業(yè)計算2018年所得稅應(yīng)納稅額時，計入收入總額的金額，下列計算正確的是（）。A.2000＋500＋400＋30＝2930（萬元）B.2000＋500＋400＝2900（萬元）C.2000＋500＝2500（萬元）D.2000萬元應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.接受捐贈收入D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算免稅收入與不征稅收入的一個區(qū)別免稅收入用于支出的費(fèi)用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷可以稅前扣除的。1.國債利息收入。3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。4.符合條件的非營利組織（如共青團(tuán)、婦聯(lián)、學(xué)會、協(xié)會等）的收入。如：接受其他單位或者個人捐贈的收入；財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入；按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等。2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（1）指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。（2）不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額20.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.企業(yè)債券利息收入D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財政撥款收入B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入C.企業(yè)購買國債取得的利息收入D.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算①成本：包括銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。②費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用③稅金：指除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。④損失：包括：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。⑤其他支出：除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的、合理的支出。①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤規(guī)定以外的捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。不得扣除的支出項(xiàng)目應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得各項(xiàng)扣除：成本費(fèi)用稅金損失其他支出企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，不得在計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時扣除。（）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的下列費(fèi)用中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有（）。A.基本醫(yī)療保險費(fèi)B.基本養(yǎng)老保險費(fèi)C.工傷保險費(fèi)D.住房公積金根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.允許抵扣的增值稅B.消費(fèi)稅C.土地增值稅D.印花稅各項(xiàng)扣除：成本費(fèi)用稅金損失其他支出應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算扣除標(biāo)準(zhǔn)(1)工資、薪金支出據(jù)實(shí)扣除(2)職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除(3)工會經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除(4)黨組織工作經(jīng)費(fèi)不超過工作薪金總額1%的部分準(zhǔn)予扣除(5)職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除(6)五險一金據(jù)實(shí)扣除(7)補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)不超過工資薪金總額5%的部分準(zhǔn)予扣除(8)商業(yè)保險據(jù)實(shí)扣除(9)利息費(fèi)用向金融企業(yè)借款利息支出：據(jù)實(shí)扣除向非金融企業(yè)借款利息支出：不超過同期同類貸款利率的部分可據(jù)實(shí)扣除因投資者投資未到位而發(fā)生的利息由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得扣除(10)借款費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除(11)匯兌損失據(jù)實(shí)扣除24.某居民企業(yè)，2018年計入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元，支出職工福利費(fèi)45萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，該企業(yè)2018年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計的下列計算中，正確的是（）。A.300＋300×14%＋300×2%＋300×8%＝372（萬元）B.300＋45＋300×2%＋15＝366（萬元）C.300＋45＋5＋15＝365（萬元）D.300＋300×14%＋5＋15＝362（萬元）30.甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2018年3月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要與工商銀行借款100萬元，期限半年，年利率8%；2018年5月又向自己的供應(yīng)商借款200萬，期限半年，支付利息10萬元，上述借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無其他借款，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2018年可以在所得稅前扣除利息費(fèi)用的下列計算中，正確的是（）。A.100×8%＝8（萬元）B.10萬元C.100×8%×50%＋200×8%×50%＝12（萬元）D.100×8%×50%＋10＝14（萬元）2014年5月非金融企業(yè)甲公司向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)乙公司借款100萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除利息費(fèi)用的下列計算中，正確的是（）。A.100×7.8%＝7.8（萬元）B.100×10%＝10（萬元）C.100×7.8%×50%＝3.9（萬元）D.100×10%×50%＝5（萬元）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實(shí)扣除，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不允許在稅前扣除。（）

A.√B.×33.某公司2018年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會保險費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)80萬元，補(bǔ)充醫(yī)療保險45萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2018年度發(fā)生的上述保險費(fèi)在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除數(shù)額的下列計算中，正確的是（）。A.150＋80＋45＋30＝305（萬元）B.150＋80＋45＝275（萬元）C.150＋1000×5%＝200（萬元）D.150＋1000×5%＋45＝245（萬元）職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅時扣除。（）

A.√B.×四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損各項(xiàng)扣除：成本費(fèi)用稅金損失其他支出扣除標(biāo)準(zhǔn)(1)工資、薪金支出據(jù)實(shí)扣除(2)職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除(3)工會經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除(4)黨組織工作經(jīng)費(fèi)不超過工作薪金總額1%的部分準(zhǔn)予扣除(5)職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除(6)五險一金據(jù)實(shí)扣除(7)補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)不超過工資薪金總額5%的部分準(zhǔn)予扣除(8)商業(yè)保險據(jù)實(shí)扣除(9)利息費(fèi)用向金融企業(yè)借款利息支出：據(jù)實(shí)扣除向非金融企業(yè)借款利息支出：不超過同期同類貸款利率的部分可據(jù)實(shí)扣除因投資者投資未到位而發(fā)生的利息由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得扣除(10)借款費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除(11)匯兌損失據(jù)實(shí)扣除24.某居民企業(yè)，2018年計入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元，支出職工福利費(fèi)45萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，該企業(yè)2018年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計的下列計算中，正確的是（）。A.300＋300×14%＋300×2%＋300×8%＝372（萬元）B.300＋45＋300×2%＋15＝366（萬元）C.300＋45＋5＋15＝365（萬元）D.300＋300×14%＋5＋15＝362（萬元）30.甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2018年3月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要與工商銀行借款100萬元，期限半年，年利率8%；2018年5月又向自己的供應(yīng)商借款200萬，期限半年，支付利息10萬元，上述借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無其他借款，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2018年可以在所得稅前扣除利息費(fèi)用的下列計算中，正確的是（）。A.100×8%＝8（萬元）B.10萬元C.100×8%×50%＋200×8%×50%＝12（萬元）D.100×8%×50%＋10＝14（萬元）2014年5月非金融企業(yè)甲公司向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)乙公司借款100萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除利息費(fèi)用的下列計算中，正確的是（）。A.100×7.8%＝7.8（萬元）B.100×10%＝10（萬元）C.100×7.8%×50%＝3.9（萬元）D.100×10%×50%＝5（萬元）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實(shí)扣除，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不允許在稅前扣除。（）

A.√B.×33.某公司2018年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會保險費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)80萬元，補(bǔ)充醫(yī)療保險45萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2018年度發(fā)生的上述保險費(fèi)在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除數(shù)額的下列計算中，正確的是（）。A.150＋80＋45＋30＝305（萬元）B.150＋80＋45＝275（萬元）C.150＋1000×5%＝200（萬元）D.150＋1000×5%＋45＝245（萬元）職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅時扣除。（）

A.√B.×各項(xiàng)扣除：成本費(fèi)用稅金損失其他支出應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算扣除標(biāo)準(zhǔn)(12)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年收入的5%。(13)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%（化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造：30%）的部分，準(zhǔn)予扣除；2.超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。3.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出一律不得扣除。(14)環(huán)境保護(hù)專頊資金據(jù)實(shí)扣除(15)租賃費(fèi)據(jù)實(shí)扣除(16)勞動保護(hù)費(fèi)據(jù)實(shí)扣除(17)公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(18)總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用據(jù)實(shí)扣除(19)手續(xù)費(fèi)及傭金支出1.所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額2.財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險按10%計算。25.某企業(yè)2018年稅前會計利潤為150萬元，當(dāng)年8月某地發(fā)生地震，該企業(yè)以自己的名義直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐款30萬元已在稅前會計利潤中據(jù)實(shí)扣除，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。則該企業(yè)2018年所得稅應(yīng)納稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（150－30）×25%＝30（萬元）B.150×25%＝37.5（萬元）C.[150＋（30－150×12%）]×25%＝40.5（萬元）D.（150＋30）×25%＝45（萬元）2018年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出是（）。A.72萬元B.84萬元C.60萬元D.74萬元甲公司2016年實(shí)現(xiàn)會計利潤總額300萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，計算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（300＋38）×25%－60＝24.5（萬元）B.300×25%－60＝15（萬元）C.（300＋300×12%）×25%－60＝24（萬元）D.[300＋（38－300×12%）]×25%－60＝15.5（萬元）28.某家具企業(yè)2018年度銷售收入為272000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，發(fā)生廣告費(fèi)30000元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10000元，2017年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)10000元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計的下列計算中，正確的是（）。A.5000×60%＋272000×15%＝43800（元）B.272000×5‰＋30000＋10000＝41360（元）C.272000×5‰＋272000×15%＝42160（元）D.5000＋30000＋10000＋10000＝55000（元）2017年甲公司取得銷售（營業(yè)）收入2000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出12萬元，已知業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，甲公司在計算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（）。A.12萬元B.7.2萬元C.10萬元D.4.8萬元46.甲企業(yè)經(jīng)某中介與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同金額20萬元。甲企業(yè)向該中介支付的傭金為2萬元。甲企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，該筆傭金準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（）A.0.5萬元B.1.5萬元C.1萬元D.2萬元2016年5月，甲生產(chǎn)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)某具有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)介紹與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同金額為20萬元。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機(jī)構(gòu)支付傭金2萬元。甲生產(chǎn)企業(yè)在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該筆傭金準(zhǔn)予扣除的數(shù)額是（）。A.0.5萬元B.1.5萬元C.1萬元D.2萬元各項(xiàng)扣除：成本費(fèi)用稅金損失其他支出應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算扣除標(biāo)準(zhǔn)(20)有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除1.折舊、攤銷和扣除的計稅基礎(chǔ)歷史成本2.資產(chǎn)種類固定資產(chǎn)使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。投資資產(chǎn)指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。存貨指企業(yè)持有以備出售的商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害造成的損失以及其他損失。1)不予計算折舊進(jìn)行扣除的固定資產(chǎn)按照規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：a.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；b.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；c.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；d.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；e.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；f.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。2)固定資產(chǎn)計算折舊的計稅基礎(chǔ)a)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及其他支出為計稅基礎(chǔ)；b)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；c)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)；d)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；e)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)；f)改建的固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。44.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)項(xiàng)目中，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除折舊的有（）。A.尚未投入使用的房屋、建筑物B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)43.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)說法中，正確的有（）。A.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，計提折舊應(yīng)在所得稅前扣除B.企業(yè)經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，其租金應(yīng)在租入當(dāng)期一次性扣除C.企業(yè)發(fā)生的匯兌損失除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)按規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金在提取時準(zhǔn)予扣除39.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)的是（）。A.盤盈的固定資產(chǎn)B.自行建造的固定資產(chǎn)C.外購的固定資產(chǎn)D.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)38.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年11月購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票注明的價款為60萬元，稅額為9.6萬元；支付安裝費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為2萬元，稅額為0.2萬元，計算該企業(yè)企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)的下列算式中，正確的是（）A.60+2=62(萬元)B.60+9.6=69.6(萬元)C.60+9.6+2+0.2=71.8(萬元)D.60+9.6+2=671.6(萬元)37.下列固定資產(chǎn)中，可以計提折扣扣除的是（）A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.未投入使用的廠房44.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)項(xiàng)目中，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除折舊的有（）。A.尚未投入使用的房屋、建筑物B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)各項(xiàng)扣除：成本費(fèi)用稅金損失其他支出應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算扣除標(biāo)準(zhǔn)(20)有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除1.折舊、攤銷和扣除的計稅基礎(chǔ)歷史成本2.資產(chǎn)種類固定資產(chǎn)使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。投資資產(chǎn)指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。存貨指企業(yè)持有以備出售的商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害造成的損失以及其他損失。3)固定資產(chǎn)計算折舊的方法a)固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。b)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；c)停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。4)固定資產(chǎn)的折舊年限a.房屋、建筑物：20年；b.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年；c.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等：5年；d.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年；e.電子設(shè)備：3年。6)制造業(yè)領(lǐng)域縮短折舊年限或者加速折舊的固定資產(chǎn)符合下列條件的固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或者加速折舊：a.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；b.常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍適用于全部制造業(yè)領(lǐng)域。5)不予折舊，準(zhǔn)予一次性扣除的固定資產(chǎn)為進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，引導(dǎo)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。45.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)的下列固定資產(chǎn)計提折舊時，可以采用加速折舊方法或縮短折舊年限的有（）。A.技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)B.使用頻率極高的固定資產(chǎn)C.常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)D.2018年1月1日后購進(jìn)的設(shè)備、器具，單價不超過500萬元40.某企業(yè)于2018年6月15日購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，金額450萬元，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)按照（）年計提折舊。A.0B.10C.5D.4應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額各項(xiàng)扣除：成本費(fèi)用稅金損失其他支出四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算扣除標(biāo)準(zhǔn)(20)有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除1.折舊、攤銷和扣除的計稅基礎(chǔ)歷史成本2.資產(chǎn)種類固定資產(chǎn)使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。投資資產(chǎn)指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。存貨指企業(yè)持有以備出售的商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害造成的損失以及其他損失。3)生產(chǎn)線生物資產(chǎn)的折舊年限a.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；b.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。2)生產(chǎn)線生物資產(chǎn)的折舊方法a)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。b)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；c)停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。1)生產(chǎn)線生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)a)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)；b)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。35.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有()A.經(jīng)濟(jì)林B.薪炭林C.產(chǎn)畜D.役畜四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)(20)有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除1.折舊、攤銷和扣除的計稅基礎(chǔ)歷史成本2.資產(chǎn)種類固定資產(chǎn)使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。投資資產(chǎn)指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。存貨指企業(yè)持有以備出售的商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害造成的損失以及其他損失。4)無形資產(chǎn)的攤銷年限無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。3)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用的方法無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得各項(xiàng)扣除：成本費(fèi)用稅金損失其他支出1)不得計算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除：a)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；b)自創(chuàng)商譽(yù)；c)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；42.下列無形資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)的有（）A.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)B.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)C.接受投資取得的無形資產(chǎn)D.接受捐贈取得的無形資產(chǎn)2)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)a.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及相關(guān)支出為計稅基礎(chǔ)；b.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；c.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)(20)有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除1.折舊、攤銷和扣除的計稅基礎(chǔ)歷史成本2.資產(chǎn)種類固定資產(chǎn)使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。投資資產(chǎn)指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。存貨指企業(yè)持有以備出售的商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害造成的損失以及其他損失。準(zhǔn)予扣除的長期待攤費(fèi)用a.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。b.租入固定資產(chǎn)的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。c.固定資產(chǎn)的大修理支出指修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上，并且理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的支出。按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。d.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得各項(xiàng)扣除：成本費(fèi)用稅金損失其他支出36.下列各項(xiàng)中，屬于長期待攤費(fèi)用的是()A.購入固定資產(chǎn)的支出B.固定資產(chǎn)的大修理C.租入固定資產(chǎn)的改建支出D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)(20)有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除1.折舊、攤銷和扣除的計稅基礎(chǔ)歷史成本2.資產(chǎn)種類固定資產(chǎn)使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。投資資產(chǎn)指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。存貨指企業(yè)持有以備出售的商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害造成的損失以及其他損失。投資資產(chǎn)成本的確定a.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；b.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得各項(xiàng)扣除：成本費(fèi)用稅金損失其他支出四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)(20)有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除1.折舊、攤銷和扣除的計稅基礎(chǔ)歷史成本2.資產(chǎn)種類固定資產(chǎn)使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。投資資產(chǎn)指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。存貨指企業(yè)持有以備出售的商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害造成的損失以及其他損失。存貨成本的確定a)通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；b)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；c)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得各項(xiàng)扣除：成本費(fèi)用稅金損失其他支出四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)(20)有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除1.折舊、攤銷和扣除的計稅基礎(chǔ)歷史成本2.資產(chǎn)種類固定資產(chǎn)使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。投資資產(chǎn)指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。存貨指企業(yè)持有以備出售的商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害造成的損失以及其他損失。扣除的時間1.企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)在實(shí)際確認(rèn)或?qū)嶋H發(fā)生的當(dāng)年申報扣除。2.未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報扣除。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得各項(xiàng)扣除：成本費(fèi)用稅金損失其他支出四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額虧損，是指企業(yè)依照規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。自2018年1月1日起，對當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得72.高新技術(shù)企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是最長不得超過一定期限。該期限是（）。A.3年B.5年C.10年D.20年73.甲居民企業(yè)2013年設(shè)立，2013—2017年年末彌補(bǔ)虧損前的所得情況如下:假設(shè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，甲居民企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（）。A.200萬元B.160萬元C.210萬元D.260萬元年份2013年2014年2015年2016年2017年未彌補(bǔ)虧損前的所得（單位：萬元）－20100－220180200四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得行次減免項(xiàng)目項(xiàng)目名稱優(yōu)惠事項(xiàng)名稱優(yōu)惠方式項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用納稅調(diào)整額項(xiàng)目所得額減免所得額免稅項(xiàng)目減半項(xiàng)目1234567891011(9+10×50%)1一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目

2

3小計**

4二、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目

5

6小計**

7三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目

8

9小計**

10四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目

**

***11

**

***12小計**

13五、實(shí)施清潔機(jī)制發(fā)展項(xiàng)目

*

14

*

15小計**

16六、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目

*

17

*

18小計**

19七、其他

20小計**

21合計***

四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得所得減免1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅(1)企業(yè)從事下列類型的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；②農(nóng)作物新品種的選育；③中藥材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；⑥林產(chǎn)品的采集；⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；⑧遠(yuǎn)洋捕撈。(2)企業(yè)從事下列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。2.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得減免稅自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅（3免3減半）3.符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免稅企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅（3免3減半）4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅5.合格境外機(jī)構(gòu)投資者、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得減免稅合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡稱QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡稱RQFII）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅?！締芜x題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.花卉企業(yè)B.谷物企業(yè)C.中藥材企業(yè)D.蔬菜企業(yè)【單選題】（2019年）甲公司為居民企業(yè)，2018年取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬元，在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅調(diào)減的金額是（）。A.550萬元B.100萬元C.350萬元D.300萬元四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額抵扣的應(yīng)納稅所得額投資企業(yè)被投資企業(yè)投資方式投資期限優(yōu)惠措施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)投資方式滿2年按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額初創(chuàng)科技型企業(yè)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)初創(chuàng)科技型企業(yè)按照投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按照投資額的70%抵扣該法人合伙人從合伙企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損減免所得抵扣所得【單選題】（2017年）甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬元，至2016年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2016年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2000萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲企業(yè)享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計算甲企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（2000－300）×25%＝425（萬元）B.（2000－300×70%）×25%＝447.5（萬元）C.2000×70%×25%＝350（萬元）D.（2000×70%－300）×25%＝275（萬元）四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額適用稅率25%通常稅率20%非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

A107040

減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

項(xiàng)目金額1一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

2二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（填寫A107041）

.....5五、動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅

6六、線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅（填寫A107042）

10十、投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企