記賬實操-教育培訓(xùn)企業(yè)會計賬務(wù)處理

做賬實操

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/10做賬實操-教育培訓(xùn)企業(yè)賬務(wù)處理實務(wù)指南一、核心業(yè)務(wù)場景賬務(wù)處理場景

1：課程銷售與預(yù)收款管理業(yè)務(wù)背景收取學(xué)員年度課程費

12,000

元（含稅價，增值稅率

6%），課程分

12

個月交付1.

收款時確認(rèn)合同負(fù)債借：銀行存款貸：合同負(fù)債課程預(yù)收應(yīng)交稅費待轉(zhuǎn)銷項稅12,00011,320.75（12,000/1.06）679.25會計實操文庫做賬實操

2

/102.

按月確認(rèn)收入（假設(shè)無退費）會計實操文庫借：合同負(fù)債課程預(yù)收應(yīng)交稅費待轉(zhuǎn)銷項稅貸：主營業(yè)務(wù)收入943.40（11,320.75/12）56.60（679.25/12）943.40應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）56.60場景

2：政府補貼（職業(yè)技能培訓(xùn)專項）業(yè)務(wù)背景收到人社局發(fā)放的培訓(xùn)補貼

50

萬元（?？钣糜诮虒W(xué)設(shè)備采購）1.

收到補貼款借：銀行存款

500,000貸：遞延收益政府補貼

500,0002.

購置教學(xué)設(shè)備（價稅合計

452,000

元）借：固定資產(chǎn)教學(xué)設(shè)備400,000應(yīng)交稅費進(jìn)項稅額52,000貸：銀行存款452,000做賬實操

3

/103.

按月結(jié)轉(zhuǎn)收益（5

年折舊期）會計實操文庫借：遞延收益政府補貼貸：其他收益8,333（500,000/60

月）8,333場景

3：線上會員服務(wù)（自動續(xù)費）業(yè)務(wù)背景銷售年度

VIP

會員

1,000

個，單價

199

元（含稅），自動續(xù)費率預(yù)計

40%1.

初始確認(rèn)借：銀行存款貸：合同負(fù)債會員費60%）預(yù)計負(fù)債續(xù)費收入40%）應(yīng)交稅費待轉(zhuǎn)銷項稅199,000178,571.43（199,000/1.0671,428.57（199,000/1.0611,320.752.

每月服務(wù)履行做賬實操

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/10借：合同負(fù)債會員費貸：主營業(yè)務(wù)收入會計實操文庫14,880.95（178,571.43/12）14,880.95二、2025

年新政處理要點政策變化

賬務(wù)影響預(yù)收款監(jiān)管

單筆預(yù)收款超

5

萬元需備案，合同負(fù)債需按「課程進(jìn)度+15%保證金」分拆增值稅優(yōu)惠

素質(zhì)教育類課程恢復(fù)

3%簡易計稅（需提供課程分類編碼）退費準(zhǔn)備金

需按預(yù)收款總額的

10%計提「專項儲備退費保

證金」三、特殊業(yè)務(wù)處理退費處理（7

天無理由）業(yè)務(wù)背景學(xué)員報名

3

天后申請退費，原支付課程費

5,000

元（已確認(rèn)收入

800

元）1.

沖銷收入及退款借：主營業(yè)務(wù)收入800做賬實操

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/10合同負(fù)債課程預(yù)收應(yīng)交稅費待轉(zhuǎn)銷項稅貸：銀行存款會計實操文庫3,924.53（5,000/1.06800）452.835,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）

177.36（紅字）教師薪酬計提（底薪+課時分成）業(yè)務(wù)背景當(dāng)月應(yīng)付教師工資：底薪

8,000

元+課時費提成

12,000

元1.

計提工資借：主營業(yè)務(wù)成本教師薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資其他應(yīng)付款社保代扣20,00017,600（扣除社保前）2,4002.

發(fā)放時借：應(yīng)付職工薪酬工資17,600貸：銀行存款15,600其他應(yīng)收款個稅代扣2,000做賬實操

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/10四、重點科目設(shè)置科目編碼

科目名稱會計實操文庫核算規(guī)則2203.03

合同負(fù)債課程預(yù)收15%質(zhì)保金至結(jié)課后

3

個月按課程進(jìn)度分期結(jié)轉(zhuǎn)，保留2241.01

專項儲備退費保證金

每月按預(yù)收款總額

10%計提，需專戶存儲6301.05

主營業(yè)務(wù)收入考證培訓(xùn)

需區(qū)分「學(xué)歷教育」與「非學(xué)歷技能培訓(xùn)」五、審計與稅務(wù)風(fēng)險提示重點監(jiān)管領(lǐng)域：收入確認(rèn)時點合理性（嚴(yán)禁提前確認(rèn)未開課收入）關(guān)聯(lián)交易定價（集團(tuán)內(nèi)部師資派遣費用需符合獨立交易原則）稅收優(yōu)惠資質(zhì)（素質(zhì)教育機(jī)構(gòu)需每季度更新《課程合規(guī)證明》）稽查紅線：合同負(fù)債長期掛賬超

1

年需提供課程未交付證明教師課時費支付必須匹配個稅申報記錄線上課程收入需提供

IP

地址分布與學(xué)員地域匹配分析做賬實操

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/10注：職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)需額外遵守《人力資源社會保障部教育培

訓(xùn)資金管理辦法》（2025

版），對政府補貼類收入實行專賬核算。會計做賬流程會計實操文庫原始憑證的收集與審核1.

收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.

審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相

關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，

會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.

確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科

目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷做賬實操

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/10項稅額）”科目。2.

填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.

設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和

銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。

2.

登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的

賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；

登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.

確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.

歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本

費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。會計實操文庫做賬實操

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/10例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.

計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。會計實操文庫財產(chǎn)清查1.

確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，對存貨進(jìn)行實地盤點，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.

進(jìn)行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.

處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制1.

編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.

結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.

編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債做賬實操

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/10表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。會計實操文庫納稅申報與稅務(wù)處理1.

計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種