2021年中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案解析-

2021年中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案解析（9月5日）【單選】企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)交易前事項(xiàng)中，影響利潤(rùn)總額的是（）。A.收到股東投入資本B.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)C.產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案：D選項(xiàng)AB：資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加；選項(xiàng)C影晌其他綜合收益；選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)減值損失，會(huì)影響利潤(rùn)總額?！締芜x】甲公司系增值稅一般納稅人。2X21年8月1日外購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元、增值稅稅額為13萬(wàn)元。支付原材料運(yùn)費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.09萬(wàn)元，不考慮其他因素，該批原材料的初始入賬金額為()萬(wàn)元。A.114.09B.113C.101D.100答案：C增值稅為價(jià)外稅，取得專用發(fā)票不構(gòu)成存貨成本，為取得原材料支付的運(yùn)費(fèi)計(jì)入原材料成本。所以初始入賬金額=100+1=101萬(wàn)元?！締芜x】2x20年12月31日，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)。甲公司對(duì)外公告將于2x21年1月1日起關(guān)閉W工廠，甲公司預(yù)計(jì)將在3個(gè)月內(nèi)發(fā)生以下支出，辭退職工補(bǔ)償金2000萬(wàn)元，特崗職工培訓(xùn)費(fèi)50萬(wàn)元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司決議關(guān)閉WI廠將導(dǎo)致2x20年12月31日負(fù)債增加的金額為()萬(wàn)元。A.2050B.2300C.2000D.2350答案：B與重組有關(guān)的直接支出計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債的有:2000+300=2300萬(wàn)元?！締芜x】2X19年1月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款2000萬(wàn)元取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，對(duì)該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2X19年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。2X20年3月1日，乙公司宣告分發(fā)現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，2X20年3月20日乙公司支付了現(xiàn)金股利。2X20年度乙公司發(fā)生虧損100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位2X20年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為()萬(wàn)元。A.2120B.2000C.2080D.2200答案：C[解析]甲事業(yè)單位2X20年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=2000+500×0.4-200×0.4-100×0.4=2080萬(wàn)元?！締芜x】甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2X20年3月1日，該公司將一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元、公允價(jià)值為280萬(wàn)元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對(duì)其2X20年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目影響的下列各項(xiàng)表述中，正確的是()。A.減少投資收益20萬(wàn)元.B.減少其他綜合收益20萬(wàn)元C.增加營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元.D.減少公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元答案：D借:投資性房地產(chǎn)一成本280公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸:固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值)300【單選】企業(yè)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，以前計(jì)提減值準(zhǔn)備的影響因素已消失的，應(yīng)在已計(jì)提的減值可以轉(zhuǎn)回的有()。A.固定資產(chǎn)B.商譽(yù)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.原材料答案：D以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益?！締芜x】2x19年1月1日，甲公司以銀行存款602萬(wàn)元(含交易費(fèi)用2萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2x19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元，2x20年1月5日甲公司將所持乙公司股票以750萬(wàn)元的價(jià)值全部出售，并支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元，實(shí)際取得款項(xiàng)747萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對(duì)其2x20年底營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。A.147B.47C.50D.145答案：B出售前交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬(wàn)，甲公司出售所持乙公司股票對(duì)其2x20年底營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=747-700=47萬(wàn)元?！締芜x】2×20年1月1日，甲公司取得專門借款4000萬(wàn)元用于當(dāng)日開工建造的廠房，借款期限為2年，該借款的合同年利率與實(shí)際年利率均為5%。按年支付利息，到期還本。同日，甲公司借入一般借款1000萬(wàn)元，借款期限為5年，該借款的合同年利率與實(shí)際年利率均為6%，按年支付利息，到期還本。甲公司于2×20年1月1日支付工程款3600萬(wàn)元。2×21年1月1日支付工程款800萬(wàn)元，2×21年12月31日，該廠房建造完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并立即投入使用。不考慮其他因素，甲公司2×21年一般借款利息應(yīng)予資本化的金額為（）萬(wàn)元。A.200B.48C.6D.24答案：D2×21年1月1日占用一把借款金額3600+800-4000=400，一般借款利息應(yīng)予資本化的金額為400×6%=24萬(wàn)元?！締芜x】2X20年12月1日，甲公司因違反環(huán)保法規(guī)受到處罰，將應(yīng)支付的罰款270萬(wàn)元計(jì)入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司違反環(huán)保法規(guī)的罰款不得稅前扣除。2X20年12月31日，甲公司已經(jīng)支付了200萬(wàn)元的罰款。不考慮其他因素，2X20年12月31日，其他應(yīng)付款的暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元。A.270B.70C.0D.200答案：C違反環(huán)保法規(guī)的罰款形成的是永久性差異，不是暫時(shí)性差異?！締芜x】甲公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中。應(yīng)按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()A.收到即征即退的增值稅退稅額20萬(wàn)元B.收到政府到以股東身份投入的資本5000萬(wàn)元C.收到政府購(gòu)買商品支付的貨材300萬(wàn)元D.獲得政府無(wú)償劃撥的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元的土地使用權(quán)答案：A選項(xiàng)B增加企業(yè)的所有者權(quán)益;選項(xiàng)C是正常業(yè)務(wù)往來;選項(xiàng)D是與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助。,選項(xiàng)A符合題意，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助?！径噙x】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)外購(gòu)原材料初始入賬金額的有（）。A.入庫(kù)前的裝卸費(fèi)用B.運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)C.入庫(kù)前的合理?yè)p耗D.入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用答案：A,B,C存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。采購(gòu)成本中除上述各項(xiàng)以外的可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，如在存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。這些費(fèi)用能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)人存貨的采購(gòu)成本?！径噙x】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的有（）A.內(nèi)部產(chǎn)生但尚未申請(qǐng)商標(biāo)權(quán)的品牌B.外購(gòu)的用于建造自用廠房的土地使用權(quán)C.外購(gòu)的專利權(quán)D.收到投資者投入的非專利技術(shù)答案：B,C,D無(wú)形資產(chǎn)通常表現(xiàn)為某種權(quán)利、某項(xiàng)技術(shù)或是某種獲取超額利潤(rùn)的綜合能力，不具有實(shí)物形態(tài)，如土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等?！径噙x】企業(yè)支付的下列各項(xiàng)中介費(fèi)用中，應(yīng)直按計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.為發(fā)行股票支付給證券承銷商的傭金B(yǎng).為取得以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)C.為企業(yè)合并支付的法律服務(wù)費(fèi)D.支付的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用答案：C,D選項(xiàng)A沖減資本公積，資本公積不足沖減的再?zèng)_減留存收益；選項(xiàng)B計(jì)入債權(quán)投資的入賬價(jià)值；選項(xiàng)CD計(jì)入管理費(fèi)用?！径噙x】制造企業(yè)下列各項(xiàng)負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）A.長(zhǎng)期應(yīng)付款B.應(yīng)付債券C.交易性金融負(fù)債D.長(zhǎng)期借款答案：A,B,D除下列各項(xiàng)外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將金融負(fù)債分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債：1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債（含屬于金融負(fù)債的衍生工具）和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2.不符合終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債。3.不屬于上述1或2情形的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同等?！径噙x】2X20年度，甲公司作為政府推廣使用的W產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以8000萬(wàn)元的中標(biāo)價(jià)格將批生產(chǎn)成本為7000萬(wàn)元的W產(chǎn)品出售給客戶，該批W產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為9500萬(wàn)元。銷售當(dāng)日，該批W產(chǎn)品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給客戶，滿足收入確認(rèn)條件。當(dāng)年，甲公司收到銷售該批W產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼1500萬(wàn)元并存入銀行。不考慮其他因素，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X20年度利潤(rùn)表項(xiàng)目影響的表述中，正確的有（）A.增加營(yíng)業(yè)成本7000萬(wàn)元B.增加營(yíng)業(yè)外收入1500萬(wàn)元C.增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2500萬(wàn)元D.增加營(yíng)業(yè)收入8000萬(wàn)答案：A,C甲公司收到銷售該批W產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼不屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入1500萬(wàn)；銷售月產(chǎn)品確認(rèn)收入8000萬(wàn)，成本7000萬(wàn)；因此確認(rèn)總收入=8000+1500=9500萬(wàn)，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=9500-7000=2500萬(wàn)【多選】甲公司下列各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)值在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.出售價(jià)值為100萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)B.賬面價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元的交易性金融負(fù)債C.賬面價(jià)價(jià)值為60萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)為0合同負(fù)債D.賬面價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)答案：B,C,D可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)；2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)?！径噙x】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的及其匯率折算，2×20年12月10日，甲公司收到外商投入資本1000萬(wàn)歐元并存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.05人民幣元，其中8000萬(wàn)人民幣元作為注冊(cè)資本，2×20年12月31日的即期匯率為1歐元=8.06人民幣元。不考慮其他因素，上述外幣業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目影響的表述中，正確的有（）。A.增加實(shí)收資本8000萬(wàn)人民幣元B.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)人民幣元C.增加資本公積50萬(wàn)人民幣元D.增加貨幣資金8050萬(wàn)人民幣元答案：A,C,D收到外商投入資本金額=1000×8.05=8050萬(wàn)元，增加貨幣資余8050萬(wàn)元，其中8000作為實(shí)收資本，同時(shí)增加了50（8050-8000）資本公積，所以本題答案選擇ACD選項(xiàng)?！九袛唷科髽I(yè)用于直接出售的無(wú)合同約定的原材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。（）A.對(duì)B.錯(cuò)答案：A用于岀售的材料等，應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)等后的金額作為其可變現(xiàn)凈值。【判斷】企業(yè)采用凈額法核算與固定資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣除政府補(bǔ)助前的資產(chǎn)價(jià)值對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（）A.對(duì)B.錯(cuò)答案：B凈額法下，按照補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷【判斷】對(duì)于為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限無(wú)法預(yù)見的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)（）A.對(duì)B.錯(cuò)答案：A企業(yè)經(jīng)過上述努力仍確實(shí)無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限的，才能將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)【判斷】企業(yè)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在處置投資性房地產(chǎn)時(shí)直接轉(zhuǎn)入留存收益。（）A.對(duì)B.錯(cuò)答案：B自用轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益，在處置時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。（）A.對(duì)B.錯(cuò)答案：A企業(yè)資產(chǎn)在使用過程中有時(shí)會(huì)因?yàn)楦牧?、重組等原因發(fā)生變化。在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。【判斷】企業(yè)對(duì)金融負(fù)債的分類一經(jīng)確定，不得變更（）A.對(duì)B.錯(cuò)答案：A企業(yè)對(duì)金融負(fù)債的分一經(jīng)確定，不得變更。【判斷】企業(yè)在處置其他權(quán)益工具投資時(shí)，轉(zhuǎn)回的該金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所得稅費(fèi)用。（）A.對(duì)B.錯(cuò)答案：B處置其他權(quán)益工具投資時(shí)，轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益【判斷】企業(yè)實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)比照離職后福利進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）A.對(duì)B.錯(cuò)答案：B實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理【判斷】在資產(chǎn)負(fù)債表日，以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計(jì)入賬務(wù)費(fèi)用。（）A.對(duì)B.錯(cuò)答案：B以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益?！九袛唷烤幹坪喜F(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將母公司從全資子公司取得投資收益收到的現(xiàn)金與子公司分配股利支付的現(xiàn)金進(jìn)行抵銷。（）A.對(duì)B.錯(cuò)答案：A母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金在編制合并現(xiàn)金流量表是需要進(jìn)行抵銷處理材料：【計(jì)算分析】2×16年至2×21年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×16年12月31日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊.資料二：2×18年12月31日，甲公司應(yīng)環(huán)保部門的要求對(duì)該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造以提升其環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資70萬(wàn)元，應(yīng)付工程人員薪酬14萬(wàn)元。資料三：2×19年3月31日。甲公司完成了對(duì)該環(huán)保設(shè)備的改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。資料四：2×21年3月31日，甲公司對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備。出售價(jià)款120萬(wàn)元已收存銀行另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費(fèi)用5萬(wàn)元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2×16年12月31日購(gòu)入環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)600貸：銀行存款600材料：【計(jì)算分析】2×16年至2×21年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×16年12月31日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊.資料二：2×18年12月31日，甲公司應(yīng)環(huán)保部門的要求對(duì)該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造以提升其環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資70萬(wàn)元，應(yīng)付工程人員薪酬14萬(wàn)元。資料三：2×19年3月31日。甲公司完成了對(duì)該環(huán)保設(shè)備的改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。資料四：2×21年3月31日，甲公司對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備。出售價(jià)款120萬(wàn)元已收存銀行另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費(fèi)用5萬(wàn)元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（2）分別計(jì)算甲公司2X17年和2×18年對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額。甲公司2×17年對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的金額=600*2/5=240（萬(wàn)元）；甲公司2×18年對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的金額=（600-240）*2/5=144（萬(wàn)元）材料：【計(jì)算分析】2×16年至2×21年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×16年12月31日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊.資料二：2×18年12月31日，甲公司應(yīng)環(huán)保部門的要求對(duì)該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造以提升其環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資70萬(wàn)元，應(yīng)付工程人員薪酬14萬(wàn)元。資料三：2×19年3月31日。甲公司完成了對(duì)該環(huán)保設(shè)備的改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。資料四：2×21年3月31日，甲公司對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備。出售價(jià)款120萬(wàn)元已收存銀行另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費(fèi)用5萬(wàn)元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（3）編制甲公司2x18年12月31日至2×19年3月31日對(duì)該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)分錄。2×18年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=600-240-144=216（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程216貸：固定資產(chǎn)216

改造過程耗用的工程物資及應(yīng)付職工新酬費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程84

貸：工程物資70應(yīng)付職工薪酬14達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借：固定資產(chǎn)300

貸：在建工程300材料：【計(jì)算分析】2×16年至2×21年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×16年12月31日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊.資料二：2×18年12月31日，甲公司應(yīng)環(huán)保部門的要求對(duì)該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造以提升其環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資70萬(wàn)元，應(yīng)付工程人員薪酬14萬(wàn)元。資料三：2×19年3月31日。甲公司完成了對(duì)該環(huán)保設(shè)備的改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。資料四：2×21年3月31日，甲公司對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備。出售價(jià)款120萬(wàn)元已收存銀行另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費(fèi)用5萬(wàn)元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（4）計(jì)算甲公司2x21年3月31日對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認(rèn)損益的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2×19年4月1日至2020年3月31日設(shè)備計(jì)提的折舊額=300*2/4=150（萬(wàn)元），2020年4月1日至2021年3月31日設(shè)備計(jì)提的折舊額=（300-150）*2/4=75（萬(wàn)元），2021年3月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=300-150-75=75（萬(wàn)元）。借：銀行存款115（120-5）貸：固定資產(chǎn)清理75

資產(chǎn)處置損益40材料：【計(jì)算分析】2x20年度，甲公司發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資料-：2×20年10月1日，甲公司推出一項(xiàng)7天節(jié)日促銷活動(dòng)。截至2x20年10月7日現(xiàn)銷410萬(wàn)元的商品并發(fā)放了面值為100萬(wàn)元的消費(fèi)券，消費(fèi)券于次月1日開始可以使用，有效期為三個(gè)月，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)消費(fèi)券的使用率為90%。資科二：2x20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂項(xiàng)設(shè)備安裝合同。安裝期為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司預(yù)收合同款120萬(wàn)元，至2x20年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用96萬(wàn)元，估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用64萬(wàn)元。甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。資料三：2x20年12月31日，甲公司向丙公司銷售200件商品，單位銷售價(jià)格為1萬(wàn)元，單位成本為0.8萬(wàn)元，商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行，根據(jù)合同約定，丙公司在2×21年1月31日之前有權(quán)退貨，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該批商品的退貨率為5%。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）計(jì)算甲公司2×20年10月的促銷活動(dòng)中銷售410萬(wàn)元商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄。（1）收入確認(rèn)的金額=410×410/（410+100×90%）=336.2萬(wàn)元合同負(fù)債=410-336.2=73.8萬(wàn)元借：銀行存款410貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入336.2合同負(fù)債73.8材料：【計(jì)算分析】2x20年度，甲公司發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資料-：2×20年10月1日，甲公司推出一項(xiàng)7天節(jié)日促銷活動(dòng)。截至2x20年10月7日現(xiàn)銷410萬(wàn)元的商品并發(fā)放了面值為100萬(wàn)元的消費(fèi)券，消費(fèi)券于次月1日開始可以使用，有效期為三個(gè)月，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)消費(fèi)券的使用率為90%。資科二：2x20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂項(xiàng)設(shè)備安裝合同。安裝期為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司預(yù)收合同款120萬(wàn)元，至2x20年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用96萬(wàn)元，估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用64萬(wàn)