關(guān)于新形勢下高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作存在問題及對策建議與思考

關(guān)于新形勢下高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作存在問題及對策建議與思考一、引言近年來，高等教育事業(yè)發(fā)展迅速，高校自主辦學(xué)地位進一步凸顯，經(jīng)費規(guī)模和使用范圍不斷擴大，領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)了更多的履職責(zé)任。內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部監(jiān)督體系的重要一環(huán)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計顯得尤為重要，在助力學(xué)校發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。2019年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱“新規(guī)定”），對已實施九年的原規(guī)定進行重要修訂，明確了加強黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，并對經(jīng)濟責(zé)任概念進行了擴充，包括貫徹落實執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署，推動經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展，資產(chǎn)保值增值，防控重大經(jīng)濟風(fēng)險等方面。高校也在新形勢下對經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了新要求，要求高校審計部門切實發(fā)揮審計評價和監(jiān)督職能，通過經(jīng)濟責(zé)任審計客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，促進高校領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，在規(guī)范權(quán)力運行、經(jīng)濟守護和促進反腐倡廉等方面充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，推動高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平提升。本文以部屬高校為例，探討在當(dāng)前形勢下，如何快速實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的轉(zhuǎn)型，提升高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，進一步提高審計效能，推動高校教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展。二、開展高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作面臨的問題（一）內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備、專業(yè)構(gòu)成與新規(guī)定、新要求不相適應(yīng)隨著高校開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增多，學(xué)校也對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價和監(jiān)督提出了更高要求，要求“應(yīng)審盡審，凡審必嚴(yán)，嚴(yán)肅問責(zé)”。經(jīng)濟責(zé)任審計不但具有時效性強的特點，而且由于審計結(jié)果運用的需要，對審計質(zhì)量也有很高要求。但目前各高校內(nèi)部審計機構(gòu)普遍規(guī)模不大，人員多在4-9人之間，個別高校甚至只有1-2名內(nèi)審人員，與此同時審計業(yè)務(wù)范圍卻在不斷擴展，外延不斷延伸，這就必然導(dǎo)致了人員配備相對不足。另外內(nèi)部審計人員在專業(yè)背景上，普遍以財務(wù)、工程類的專業(yè)技術(shù)人員居多，缺乏相應(yīng)的管理經(jīng)驗，存在站位不高、視野局限、知識結(jié)構(gòu)不足等問題。審計人員力量與審計任務(wù)要求無法匹配，客觀上對經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制帶來一定影響和制約。（二）審計中介機構(gòu)從業(yè)人員水平參差不齊，與開展高校審計業(yè)務(wù)契合度不高現(xiàn)實審計中存在審計任務(wù)要求高、審計項目數(shù)量多與審計人員匱乏、專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的矛盾，多數(shù)高校通過采購社會服務(wù)方式加以彌補。但實踐中普遍存在審計中介機構(gòu)從業(yè)人員能力和水平參差不齊，如何選擇專業(yè)能力強、配合度高、熟悉高校審計業(yè)務(wù)特點、工作質(zhì)量有保證的中介機構(gòu)以及項目組，是高校普遍面臨的問題。具體表現(xiàn)為中介機構(gòu)的遴選機制、派駐項目組人員與項目的契合度、審計過程中的管理監(jiān)督機制、審計質(zhì)量控制措施等，這些因素直接決定了經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量。（三）審計工作質(zhì)量控制高度依賴于內(nèi)外部審計環(huán)境審計業(yè)務(wù)開展離不開審計環(huán)境。高校的經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)有著獨特的行業(yè)特點和業(yè)務(wù)屬性，更容易受到內(nèi)外部審計環(huán)境的影響，審計的獨立性、審計工作體制完善性、審計工作模式科學(xué)性等都會影響到審計工作質(zhì)量。同時，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計技術(shù)已無法適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作要求，高校信息化建設(shè)的整體進程和審計信息化程度高低也制約著審計工作的效率和效果。（四）審計整改落實和審計結(jié)果運用的力度不夠部分高校尚未建立健全審計整改工作機制，經(jīng)濟責(zé)任審計往往在送達審計報告的同時即告結(jié)束。被審計單位負(fù)責(zé)人對于審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議重視度不夠，整改工作流于形式，提交的整改工作方案和措施難以得到完全落實，審計發(fā)現(xiàn)問題遲遲不能對賬銷號，甚至屢審屢犯，審計未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。在審計整改實踐中，離任審計往往出現(xiàn)“新官不理舊賬”的現(xiàn)象，繼任領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為對上任領(lǐng)導(dǎo)開展經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題與自己無關(guān)，推動整改的積極性不夠，遇到整改阻力時簡單歸結(jié)為歷史遺留問題就束之高閣，整改不到位，整改效果大打折扣。另外，高校的經(jīng)濟責(zé)任審計工作多存在審計部門單兵作戰(zhàn)的情況，審計結(jié)果運用的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制尚不健全，審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等相關(guān)監(jiān)督部門未能建立有效聯(lián)動工作機制，審計結(jié)果和審計整改情況沒有納入干部考核、任免、獎懲體系，也在一定程度上影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)威性。三、提升高校經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的對策（一）建立健全審計制度體系，完善審計工作體制機制審計部門要根據(jù)國家頒布的法律法規(guī)、政策，遵照內(nèi)部審計準(zhǔn)則，結(jié)合高校工作實際，不斷完善學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計制度體系，配套制定修訂各項實施細則，依法依規(guī)開展審計工作。（1）進一步強化學(xué)校黨委對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全審計監(jiān)督?jīng)Q策審議機制。組建審計委員會或成立審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，強化頂層設(shè)計和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，貫徹落實學(xué)校黨委對審計工作的部署要求，優(yōu)化審計資源配置，高質(zhì)量推進審計覆蓋，更好服務(wù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展。（2）完善經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)動工作機制，進一步加強高校紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、審計等校內(nèi)監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)配合，強化審計結(jié)果運用，把審計結(jié)果和審計整改完成情況作為干部考核、任免、獎懲的依據(jù)之一。充分調(diào)動促進領(lǐng)導(dǎo)干部配合審計工作積極主動性，激勵領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)當(dāng)作為，依法自覺接受審計監(jiān)督，深入研究和采納審計提出的建議，梳理健全完善各部門和單位內(nèi)部控制和制度規(guī)則。（3）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，完善整改工作機制。堅持學(xué)校黨委對整改工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨委切實履行審計整改主體責(zé)任，明確被審計單位現(xiàn)任負(fù)責(zé)人作為經(jīng)濟責(zé)任審計整改的第一責(zé)任人，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員要認(rèn)真落實“一崗雙責(zé)”，合力抓好整改工作。建立審計發(fā)現(xiàn)問題限期“對賬銷號”機制，壓實審計整改責(zé)任。嚴(yán)格按照“問題清單、責(zé)任清單”和“審計整改通知書”，對每一項整改任務(wù)逐一制定具體措施，確保整改責(zé)任落實到崗位、落實到人。建立審計整改進展動態(tài)監(jiān)控機制，針對提交的審計整改工作方案緊抓落實，適時開展后續(xù)跟蹤審計，對審計整改情況進行檢查。及時向?qū)W校審計委員會和審計整改領(lǐng)導(dǎo)小組報告審計進展、整改情況，實現(xiàn)聯(lián)席會議各方在各自職責(zé)范圍內(nèi)對審計結(jié)果的有效運用。（4）有序推進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開。結(jié)合審計工作開展情況，對于發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，定期發(fā)布《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險提示清單》，對于常見問題給予預(yù)警；制定并報經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃后，編寫《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報》，并定期在一定范圍內(nèi)公開。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的公開披露，有利于增強公眾監(jiān)督力度、強化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識，實現(xiàn)審計結(jié)果在規(guī)范管理、風(fēng)險預(yù)警提示方面的運用，有效發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督作用。（二）完善審計質(zhì)量控制體系，不斷提高審計效率和效果（1）加強對審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，編寫經(jīng)濟責(zé)任審計工作手冊。針對機關(guān)部處、二級學(xué)院、附屬學(xué)校醫(yī)院、校辦企業(yè)等不同崗位類型領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任和考核目標(biāo)的差異，分別制定有針對性、差異化的審計內(nèi)容、審計重點、審計方式、審計目標(biāo)，把工作手冊作為審計人員規(guī)范開展經(jīng)濟責(zé)任審計的操作指南，用以指導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的具體工作實踐。既便于規(guī)范審計業(yè)務(wù)開展，使受托審計中介機構(gòu)和不同審計人員可以迅速有針對性的開展工作；又能提高審計工作效率，避免審計工作中“走彎路、走錯路”，有力促進了審計質(zhì)量的提升。（2）加強對社會中介機構(gòu)受托項目審計質(zhì)量監(jiān)督評價。在遴選審計中介機構(gòu)時，嚴(yán)格審核中介機構(gòu)的資質(zhì)和業(yè)績，對于項目團隊尤其是項目負(fù)責(zé)人進行重點考察，保證入圍單位均具備承擔(dān)受托業(yè)務(wù)的能力，把人員配置不夠強、業(yè)績規(guī)模欠缺、業(yè)內(nèi)信譽不好的單位排除在外；加強審計過程中的質(zhì)量控制，組建以高校內(nèi)部審計人員為組長的聯(lián)合審計組，及時跟蹤審計項目實施情況，保證審計工作方案得到落實；督促審計中介機構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行三級審核制度，對審計工作底稿和審計日志進行檢查和復(fù)核；建立對受托中介機構(gòu)和項目組定期考核評價制度，根據(jù)審計報告質(zhì)量、審計進度、服務(wù)態(tài)度、審計效果等綜合考核評定優(yōu)秀、良好、合格、不合格等次，分別給予表彰、批評，并據(jù)此決定續(xù)簽合同還是中止委托新的業(yè)務(wù)，并根據(jù)考核評價結(jié)果建立審計中介機構(gòu)的“黑名單”。（3）持續(xù)推進審計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，規(guī)范審計程序。結(jié)合新規(guī)定和學(xué)校審計工作實際情況，推進審計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，梳理審計工作流程、規(guī)范審計文書、建立政策法規(guī)庫、審計案例庫和審計常見問題索引，逐步形成標(biāo)準(zhǔn)化工作體系。（三）充分運用現(xiàn)代技術(shù)手段，推進審計信息化建設(shè)針對高校審計業(yè)務(wù)特點，推進審計信息系統(tǒng)的開發(fā)和使用，實現(xiàn)審計工作方法和工作思路的轉(zhuǎn)型，將審計業(yè)務(wù)流程整合嵌入到審計信息系統(tǒng)中，便于對審計項目開展實時全流程監(jiān)控；建立完善的審計知識庫與法規(guī)庫，實現(xiàn)審計知識的積累與傳遞，增強審計工作便利性，促進審計工作效率提升。通過審計信息系統(tǒng)的使用，實現(xiàn)對審計的全過程留痕，推動審計業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、智能化和規(guī)范化，強化對審計過程的控制，提高審計部門的管理水平。依托學(xué)校“智慧校園”建設(shè)，將審計信息化工作納入學(xué)校信息平臺，實現(xiàn)財務(wù)、科研、人事、采購、資產(chǎn)等相關(guān)信息數(shù)據(jù)的整合。運用大數(shù)據(jù)審計模式，堅持風(fēng)險導(dǎo)向，通過審計信息系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、抽樣分析、風(fēng)險提示、疑點跟蹤等，發(fā)揮信息化技術(shù)在數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析、處理中的優(yōu)勢；將審計關(guān)口前移，逐步構(gòu)建以數(shù)字化為標(biāo)志的現(xiàn)代審計模式，由事后審計、事中審計與事前審計有機結(jié)合，有效發(fā)揮審計監(jiān)督作用，為實現(xiàn)審計工作動態(tài)管理、提升審計工作質(zhì)量創(chuàng)造基礎(chǔ)。（四）完善高校審計隊伍職業(yè)化建設(shè)體系，提高職業(yè)勝任能力審計工作涉及方方面面，需要審計人員有良好的職業(yè)操守、扎實的理論基礎(chǔ)、精通的業(yè)務(wù)能力、較高的綜合素養(yǎng)，要善于組織協(xié)調(diào)，勤于溝通交流。新形勢下，審計業(yè)務(wù)不斷拓展，傳統(tǒng)審計技術(shù)已經(jīng)不能適應(yīng)目前高速發(fā)展的審計工作需要，隨著大數(shù)據(jù)的運用和整體信息化水平的提高，也需要不斷創(chuàng)新審計理念，充分運用現(xiàn)代審計技術(shù)手段。因此高校要進一步深化審計隊伍職業(yè)化建設(shè)，以“立身、立業(yè)、立信”要求規(guī)范審計行為，鍛造高素質(zhì)審計過硬鐵軍，創(chuàng)新審計工作；審計人員需要不斷更新知識結(jié)構(gòu)，加強政策理論學(xué)習(xí)，提高政治站位，培養(yǎng)宏觀視野。審計部門應(yīng)當(dāng)制定年度培訓(xùn)計劃，定期對審計人員進行審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)；鼓勵審計人員參加審計相關(guān)的職業(yè)資格考試，取得中國注冊會計師（CPA）、國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）、注冊造價工程師、注冊咨詢工程