做賬實操-電鍍廠賬務處理示例

做賬實操

1

/10做賬實操-電鍍廠賬務處理示例假設一家電鍍廠，主要為各類金屬制品提供電鍍加工服務，

下面是常見業(yè)務的賬務處理。一、初始投資與資金籌集股東投入資金業(yè)務描述：電鍍廠成立時，股東投入

800

萬元作為初始資本。賬務處理：借：銀行存款

8,000,000

貸：實收資本

-

股東姓名

8,000,000

二、原材料及耗材采購購買電鍍原材料業(yè)務描述：采購一批硫酸銅、硫酸鎳等電鍍原材料，價值

30萬元，增值稅稅額

3.9

萬元，款項尚未支付。同時采購電鍍用的陽極板，價值

5

萬元，增值稅稅額

0.65

萬元，以銀

行存款支付。會計實操文庫做賬實操

2

/10賬務處理：采購電鍍原材料時：借：原材料

-

電鍍原料

300,000借：應交稅費

-

應交增值稅（進項稅額）39,000貸：應付賬款

-

供應商名稱

339,000

采購陽極板時：借：原材料

-

陽極板

50,000借：應交稅費

-

應交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款

56,500三、生產加工過程原材料及耗材領用業(yè)務描述：生產車間領用硫酸銅等電鍍原材料

20

萬元，陽極板

3

萬元用于電鍍加工業(yè)務。賬務處理：借：生產成本

-

直接材料

230,000

貸：原材料

-

電鍍原料

200,000

貸：原材料

-

陽極板

30,000工人薪酬與制造費用業(yè)務描述：計算本月生產工人工資

15

萬元，車間管理人員工資

5

萬元；本月車間水電費

4

萬元，設備折舊費

3

萬元，廢水處理費

2

萬元（電鍍廠廢水處理是關鍵成本）。賬務處理：會計實操文庫做賬實操

3

/10計提工人工資時：借：生產成本

-

直接人工

150,000

借：制造費用

-

工資

50,000貸：應付職工薪酬

-

工資

200,000

支付水電費和計提折舊時：借：制造費用

-

水電費

40,000

借：制造費用

-

折舊費

30,000

貸：銀行存款

40,000

貸：累計折舊

-

設備

30,000支付廢水處理費時：借：制造費用

-

廢水處理費

20,000貸：銀行存款

20,000

將制造費用結轉至生產成本（假設按照生產工時等合理方法分配，此處簡化為全額結轉）：借：生產成本

-

制造費用

140,000（50,000

+

40,000

+

30,000

+

20,000）貸：制造費用

-

工資

50,000貸：制造費用

-

水電費

40,000

貸：制造費用

-

折舊費

30,000

貸：制造費用

-

廢水處理費

20,000

加工完成確認成本業(yè)務描述：本月完成一批電鍍加工業(yè)務，經核算生產成本共會計實操文庫做賬實操

4

/10計

52

萬元，確認加工成本。賬務處理：借：主營業(yè)務成本

-

電鍍加工成本

520,000會計實操文庫提供電鍍加工服務業(yè)務描述：為某機械制造企業(yè)提供電鍍加工服務，收取加工費

80

萬元，增值稅稅額

10.4

萬元，款項已收到

50

萬元，剩余款項約定在半個月內支付。賬務處理：確認加工收入時：借：銀行存款

500,000借：應收賬款

-

某機械制造企業(yè)

404,000貸：主營業(yè)務收入

-

電鍍加工收入

800,000

貸：應交稅費

-

應交增值稅（銷項稅額）104,000

五、稅費處理增值稅業(yè)務描述：假設本月銷項稅額

104,000

元，進項稅額

45,500

元（39,000+

6,500）。賬務處理：貸：生產成本-

直接材料230,000貸：生產成本-

直接人工150,000貸：生產成本-

制造費用140,000四、收入確認做賬實操

5

/10計算應繳納增值稅：104,000

-

45,500=

58,500

元借：應交稅費

-

應交增值稅（轉出未交增值稅）58,500

貸：應交稅費

-

未交增值稅

58,500繳納增值稅時：借：應交稅費

-

未交增值稅

58,500貸：銀行存款

58,500環(huán)保稅業(yè)務描述：根據本月廢水排放量和污染物含量，計算應繳納環(huán)保稅

1

萬元。賬務處理：計提環(huán)保稅時：借：稅金及附加

10,000貸：應交稅費

-

應交環(huán)保稅

10,000繳納環(huán)保稅時：借：應交稅費

-

應交環(huán)保稅

10,000貸：銀行存款

10,000企業(yè)所得稅業(yè)務描述：假設本季度應納稅所得額為

100

萬元，企業(yè)所

得稅稅率為

25%。賬務處理：計提企業(yè)所得稅：1,000,000×25%

=

250,000

元借：所得稅費用

250,000會計實操文庫做賬實操

6

/10貸：應交稅費

-

應交企業(yè)所得稅

250,000繳納企業(yè)所得稅時：借：應交稅費

-

應交企業(yè)所得稅

250,000貸：銀行存款

250,000六、資產處置設備報廢業(yè)務描述：一臺電鍍設備因老化報廢，原值

25

萬元，已計提折舊

18

萬元。報廢時無殘值收入，發(fā)生清理費用

0.5

萬元，以銀行存款支付。賬務處理：將設備轉入固定資產清理：借：固定資產清理

70,000

借：累計折舊

-

電鍍設備

180,000

貸：固定資產

-

電鍍設備

250,000

支付清理費用時：借：固定資產清理

5,000貸：銀行存款

5,000結轉固定資產清理損失：借：營業(yè)外支出

-

固定資產報廢損失

75,000貸：固定資產清理

75,000會計做賬流程會計實操文庫做賬實操

7

/10原始憑證的收集與審核1.

收集原始憑證：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.

審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相

關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，

會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.

確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科

目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.

填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，

包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。會計實操文庫做賬實操

8

/10賬簿登錄1.

設置賬簿：根據企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和

銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。

2.

登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業(yè)務逐筆登錄到相應的

賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；

登錄明細賬時，要按照經濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.

確定成本計算對象：根據企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.

歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發(fā)生的各項成本

費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。

例如，對于生產企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.

計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。會計實操文庫做賬實操

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/10財產清查1.

確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.

進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.

處理清查結果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制1.

編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和