會計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法

1會計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法第一章總則第一條為了提高會計(jì)師事務(wù)所一體化管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部治理，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號文件修改發(fā)布），制定本辦法。第二條會計(jì)師事務(wù)所一體化管理，是指會計(jì)師事務(wù)所在人員管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理、信息化建設(shè)等方面，建立并有效實(shí)施實(shí)質(zhì)統(tǒng)一的管理體系。第三條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)部門、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行一體化管理。第四條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全一體化管理制度體系并確保有效實(shí)施，在合伙協(xié)議（公司章程）中明確一體化管理要求。首席合伙人（主任會計(jì)師）對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)行一體化管理負(fù)主要責(zé)任。第五條財(cái)政部和省級（含深圳市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)）財(cái)政部門（以下統(tǒng)稱省級以上財(cái)政部門）將會計(jì)師事務(wù)所一體化管理情況作為對會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查的重要2內(nèi)容，有效開展會計(jì)師事務(wù)所一體化管理水平綜合評價(jià)，督促會計(jì)師事務(wù)所通過提升一體化管理水平提高審計(jì)質(zhì)第二章基本要求第六條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施統(tǒng)一的人員管理制度，制定統(tǒng)一的人員聘用、定級、晉升、業(yè)績考核、薪酬、培訓(xùn)等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。會計(jì)師事務(wù)所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向，將質(zhì)量因素作為人員考評、晉升和薪酬的重要因第七條設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵管理人員實(shí)施統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核，在全所范圍內(nèi)實(shí)施統(tǒng)一的人力資源調(diào)度和配置。第八條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)收費(fèi)、預(yù)算管理、資金管理、費(fèi)用和支出管理、會計(jì)核算、利潤分配、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制并確保有效執(zhí)行。業(yè)務(wù)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目工時(shí)預(yù)算和人員級差費(fèi)率為基礎(chǔ)，嚴(yán)禁不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭。職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，是指會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)3建立的制度、程序，包括職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)購買、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金提取與使用等。第九條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向，對合伙人實(shí)施業(yè)績評價(jià)、考核晉升和利潤分配。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施統(tǒng)一的合伙人業(yè)績考核政策與標(biāo)準(zhǔn)，確保全體合伙人在統(tǒng)一的“利潤池”中分配，禁止以費(fèi)用報(bào)銷代替利潤分配，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為首要指標(biāo)，禁止“各自為政”、“分灶吃飯”。“各自為政”、“分灶吃飯”是指分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)分部、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)或合伙人給會計(jì)師事務(wù)所上交管理費(fèi)后，其余業(yè)務(wù)收入自行分配的行為。第十條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度，制定統(tǒng)一的客戶與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估分類標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)承接與保持、業(yè)務(wù)執(zhí)行、獨(dú)立性與職業(yè)道德管理、報(bào)告簽發(fā)、印章管理等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目投入充足的資源，保證不同層級員工工作負(fù)荷合理適當(dāng)。第十一條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行矩陣式管理，即結(jié)合所服務(wù)客戶的行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及本會計(jì)師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)的地域分布，對業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行專業(yè)化設(shè)置，以團(tuán)隊(duì)專業(yè)能力的匹配度為依據(jù)分派業(yè)務(wù)。第十二條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)4量管理制度，制定項(xiàng)目咨詢、意見分歧解決、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、項(xiàng)目質(zhì)量檢查、質(zhì)量管理缺陷識別與整改等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定并統(tǒng)一施行。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照本所統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具報(bào)告。第十三條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員資格條件并建立合格人員清單，確保項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員獨(dú)立于項(xiàng)目組，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。質(zhì)量復(fù)核人員的人選，以及相關(guān)人員的業(yè)績考評、晉升與薪酬不受被復(fù)核或檢查的項(xiàng)目組的干預(yù)或影響。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一安排質(zhì)量檢查抽取的項(xiàng)目和執(zhí)行質(zhì)量檢查的人員。第十四條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一開展信息系統(tǒng)的規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)行與維護(hù)，通過持續(xù)有效的投入，維護(hù)信息系統(tǒng)的安全性、實(shí)用性，以信息技術(shù)手段提高審計(jì)作業(yè)效率與質(zhì)量，提升獨(dú)立性與職業(yè)道德管理水平，保障一體化管理體系有效實(shí)施。第十五條會計(jì)師事務(wù)所信息系統(tǒng)核心功能或子系統(tǒng)包括但不限于：審計(jì)作業(yè)管理、工時(shí)管理、客戶管理、人力資源管理、獨(dú)立性與職業(yè)道德管理、電子郵件、會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理等。會計(jì)師事務(wù)所的系統(tǒng)服務(wù)器應(yīng)當(dāng)架設(shè)在境內(nèi)，數(shù)據(jù)信息應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)存儲，并符合國家安全保密等規(guī)5會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)增強(qiáng)信息化管理能力，服務(wù)一體化管理和治理決策。第三章評價(jià)與檢查第十六條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期按照本辦法的規(guī)定和會計(jì)師事務(wù)所一體化管理評估指標(biāo)具體評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自我評價(jià)，形成自評報(bào)告。會計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會計(jì)師）應(yīng)當(dāng)對自評報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，并按照年度報(bào)備工作有關(guān)要求于每年5月31日前向所在地省級財(cái)政部門報(bào)送。會計(jì)師事務(wù)所一體化管理評估指標(biāo)具體評分標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部另行制定。第十七條省級以上財(cái)政部門、注冊會計(jì)師協(xié)會在對會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查、自律檢查過程中，應(yīng)當(dāng)對會計(jì)師事務(wù)所一體化管理情況進(jìn)行檢查，按照本辦法的規(guī)定和會計(jì)師事務(wù)所一體化管理評估指標(biāo)具體評分標(biāo)準(zhǔn)對會計(jì)師事務(wù)所一體化管理情況進(jìn)行評價(jià)。省級以上財(cái)政部門和注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)加強(qiáng)信息共享、開展聯(lián)合監(jiān)管，避免對會計(jì)師事務(wù)所一體化管理情況重復(fù)檢查評價(jià)。6第十八條會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)配合省級以上財(cái)政部門和注冊會計(jì)師協(xié)會的檢查評價(jià)，如實(shí)提供工作底稿、相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)，不得拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。第十九條會計(jì)師事務(wù)所一體化管理情況自評結(jié)果和省級以上財(cái)政部門及注冊會計(jì)師協(xié)會檢查評價(jià)結(jié)果以適當(dāng)方式向社會公開。一體化管理情況檢查評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的會計(jì)師事務(wù)所違法違規(guī)問題，依法予以處理處罰。第四章評價(jià)結(jié)果運(yùn)用第二十條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將一體化管理的自評結(jié)果和檢查評價(jià)結(jié)果作為一體化管理整改提升的重要依據(jù)，認(rèn)真做好自查自糾和檢查整改工作，不斷提升一體化管理水平。會計(jì)師事務(wù)所不得將一體化管理評價(jià)結(jié)果用于廣告、宣傳、營銷等商業(yè)目的。第二十一條進(jìn)一步完善會計(jì)師事務(wù)所綜合排名機(jī)制，將一體化管理檢查評估結(jié)果作為排名的重要依據(jù)，引導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所依法加強(qiáng)內(nèi)部管理。第二十二條會計(jì)師事務(wù)所一體化管理檢查評價(jià)結(jié)果作為財(cái)政部門審批會計(jì)師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)的依據(jù)