會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理

應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理如下所示：

（1）國內(nèi)采購物資

借：物資采購

生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

銀行存款等

（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資

借：原材料等

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本（或股本）

資本公積

（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)

借：生產(chǎn)成本

委托加工物資

管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

（4）進(jìn)口物資

借：物資采購

庫存商品等

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

（5）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

借：物資采購（買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）

庫存商品等（買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)支付的價(jià)款）

銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東）

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

銀行存款

應(yīng)付股利等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（7）實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，記入出口物資成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款

（8）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，物資出口銷售時(shí)

借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)）

應(yīng)收補(bǔ)貼款（按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅）

主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款

（9）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅

借：在建工程

長期股權(quán)投資

應(yīng)付福利費(fèi)

營業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（10）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交的增值稅

借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（11）購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

在建工程

應(yīng)付福利費(fèi)等

貸：應(yīng)交稅