會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：營改增后應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅

營改增后應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅一、一般納稅人退稅資格認(rèn)定

（一）退稅資格認(rèn)定的條件

1.被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人；

2.在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)（以下稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者）。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)的營改增范圍是：

（1）國際運(yùn)輸服務(wù)

①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；

②在境外載運(yùn)旅客或貨物入境；

③在境外載運(yùn)旅客或貨物。

需要注意，從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。

（2）向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)

研發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。

需要注意，向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不實(shí)行免抵退稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

3.零稅率應(yīng)稅服務(wù)新提供者

零稅率應(yīng)稅服務(wù)新提供者，指在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以前未發(fā)生過上述所列零稅率應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的納稅人。

在辦理出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供能夠證明其在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以前發(fā)生過零稅率應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的資料，不能提供的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為零稅率應(yīng)稅服務(wù)新提供者。

（二）退稅認(rèn)定所需提供的資料

1.銀行開戶許可證。

2.從事水路國際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》；從事航空國際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，且其經(jīng)營范圍應(yīng)包括國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)；從事陸路國際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)包括國際運(yùn)輸；從事對外提供研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)的應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

3.《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》必須填寫的三個(gè)項(xiàng)目：一是零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者（1-是，0-否）；二是提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)代碼（01國際運(yùn)輸服務(wù)，02研發(fā)服務(wù)，03設(shè)計(jì)服務(wù)，04多種服務(wù)，05其他）；三是首筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生時(shí)間（年、月、日），國際運(yùn)輸企業(yè)以提單載明的日期為準(zhǔn)，對外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準(zhǔn)。

（三）退稅認(rèn)定申請和辦理

1.申請。符合條件的出口企業(yè)在一般納稅人認(rèn)定后，收齊相關(guān)資料，填寫《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》，一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理資格認(rèn)定。

2.辦理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到出口企業(yè)的認(rèn)定申請后，經(jīng)審核《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》和相關(guān)資料，可根據(jù)情況進(jìn)行認(rèn)定。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在辦理出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證明在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以前發(fā)生過零稅率應(yīng)稅服務(wù)的資料，不能提供的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為零稅率應(yīng)稅服務(wù)新提供者。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認(rèn)定前，在辦理出口退（免）稅認(rèn)定后，可按規(guī)定申報(bào)免抵退稅。

二、零稅率服務(wù)免抵退稅管理總流程

（一）申報(bào)流程

（二）納稅申報(bào)

一般納稅人出口企業(yè)提供了增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，按財(cái)務(wù)規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，無論是否收齊相關(guān)憑證，當(dāng)月應(yīng)申報(bào)當(dāng)期的涉稅銷售額（存在征退稅率之差的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，目前按征稅率退稅，不存在征退稅率差，無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出），可根據(jù)提供的服務(wù)類型錄入明細(xì)數(shù)據(jù)，作為增值稅納稅申報(bào)表的附表向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

納稅申報(bào)期結(jié)束后，征稅機(jī)關(guān)將把納稅申報(bào)表的電子數(shù)據(jù)傳遞給退稅部門用于免抵退稅計(jì)算。

（三）退稅申報(bào)、審核、退庫

一般納稅人出口企業(yè)提供了增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，在收齊相關(guān)憑證后，可以錄入明細(xì)數(shù)據(jù)，向退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

退稅部門根據(jù)國家政策，對企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核通過明細(xì)數(shù)據(jù)可結(jié)合當(dāng)期納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行免抵退稅計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)退稅額。

對滿足退稅條件的，退稅部門將開具收入退還書交當(dāng)?shù)貒鴰?，由國庫將退稅款轉(zhuǎn)入出口企業(yè)的退稅賬戶。

退稅部門將在月底將當(dāng)期的審核結(jié)果傳遞到征稅部門，退稅部門在下期納稅申報(bào)時(shí)將檢查出口企業(yè)是否填列了上期應(yīng)退稅額，以便計(jì)算當(dāng)期應(yīng)抵扣稅額合計(jì)時(shí)將應(yīng)退稅額從上期留抵稅額中扣除

三、增值稅納稅申報(bào)

（一）申報(bào)期限

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)。

（二）零稅率服務(wù)的明細(xì)數(shù)據(jù)錄入和填表說明

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，各相關(guān)納稅銷售額應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

1.需要錄入的兩張明細(xì)表明細(xì)數(shù)據(jù)（有某種業(yè)務(wù)的則錄入對應(yīng)的數(shù)據(jù)表，否則可不錄）

（1）兩張明細(xì)表是指：《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。

（2）《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》至少1～9欄次的數(shù)據(jù)，發(fā)生了支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（人民幣）的，需要錄入第12欄次（也可以單獨(dú)錄入）。

（3）《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》所有欄次的數(shù)據(jù)。

2.根據(jù)兩張明細(xì)表填寫增值稅納稅申報(bào)表（根據(jù)已錄入明細(xì)數(shù)據(jù)表的匯總數(shù)相加后填寫）

（1）增值稅納稅申報(bào)表附表三（僅在有差額扣除項(xiàng)目時(shí)填寫，即《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》第12欄合計(jì)+《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》第7欄合計(jì)不為0）：第1列本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）對應(yīng)的免抵退稅的應(yīng)稅服務(wù)=零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表中第6欄的應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額（折人民幣）合計(jì)數(shù)+零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表的第9欄本期確認(rèn)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)收入人民幣金額合計(jì)數(shù)。第3列應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目\本期發(fā)生額對應(yīng)的免抵退稅的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)大于0，且等于《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》第12欄次支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（人民幣）+零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表第7欄支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款。

（2）增值稅納稅申報(bào)表附表二：第18欄免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)包括：一是當(dāng)期出口貨物，二是當(dāng)期出口的零稅率服務(wù)=原有公式計(jì)算所得額（當(dāng)期出口貨物的不予抵扣稅額-當(dāng)期進(jìn)料加工抵扣明細(xì)數(shù)據(jù)的不予抵扣稅額抵減額）+當(dāng)期出口的零稅率服務(wù)的不予抵扣稅額（零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表中第6欄的應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額（折人民幣）合計(jì)數(shù)x（第9欄征稅率-第10欄退稅率）+零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表的的第9欄本期確認(rèn)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)收入人民幣金額x（第14欄征稅率-第15欄退稅率）合計(jì)數(shù)）。

（3）增值稅納稅申報(bào)表附表一：第9列銷售額對應(yīng)的16欄三、免抵退稅\應(yīng)稅服務(wù)=增值稅納稅申報(bào)表附表三：第1列本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）對應(yīng)的免抵退稅的應(yīng)稅服務(wù)。第9列銷售額對應(yīng)的16欄三、免抵退稅\應(yīng)稅服務(wù)=第3列開具其他發(fā)票\銷售額對應(yīng)的16欄三、免抵退稅\應(yīng)稅服務(wù)+第5列未開具發(fā)票\銷售額對應(yīng)的16欄三、免抵退稅\應(yīng)稅服務(wù)第9列銷售額對應(yīng)的15欄三、免抵退稅\貨物及加工修理修配勞務(wù)=《出口貨物征免稅明細(xì)申報(bào)表》的出口發(fā)票人民幣金額合計(jì)數(shù)。

（4）一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表主表中的（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額應(yīng)等于下列合計(jì)數(shù)相加：一是《出口貨物征免稅明細(xì)申報(bào)表》的出口發(fā)票人民幣金額合計(jì)數(shù)；二是當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷售的零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表中第6欄的應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額（折人民幣）合計(jì)數(shù)；三是當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷售的零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表的第9欄本期確認(rèn)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)收入人民幣金額合計(jì)數(shù)。

（5）增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）的第八欄免稅銷售額，應(yīng)包括：一是貨物出口所涉及的免稅，二是零稅率服務(wù)所涉及的應(yīng)視同內(nèi)銷免稅的零稅率服務(wù)。

（三）逾期未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)的補(bǔ)稅處理

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。

資料不齊全或內(nèi)容不真實(shí)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免抵退稅。

逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理免抵退稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅，在增值稅納稅申報(bào)表附表一中第4.5行一、一般計(jì)稅方法征稅\全部征稅項(xiàng)目\11%稅率、6%稅率，主表第1行中填入總額。同時(shí)錄入明細(xì)數(shù)據(jù)報(bào)退稅部門。

營改增政策四、免抵退稅申報(bào)

（一）申報(bào)期限

企業(yè)應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。

資料不齊全或內(nèi)容不真實(shí)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理免抵退稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。

（二）申報(bào)應(yīng)提供的資料

1.提供國際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；

（2）《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件1）；

（3）當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

（4）免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（5）下列原始憑證：

1）零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）；

2）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；

3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證；

上述第1）、2）項(xiàng)原始憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。

2.對外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；

（2）《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件2）；

（3）當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

（4）免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（50下列原始憑證：

1）與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件；

2）與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同；

3）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；

4）《向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》（附件3）；

5）從與簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證；

6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。

（三）免抵退稅申報(bào)（數(shù)據(jù)錄入、申報(bào)）

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，免抵退稅計(jì)算用的額應(yīng)填寫扣除之后的銷售額，符合營改增稅率規(guī)定。

1.電子數(shù)據(jù)的錄入

（1）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可以根據(jù)憑證分別錄入《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》、《向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。

（2）其中《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》可在收訖相關(guān)款項(xiàng)后，錄入第10～18欄，同一合同號下第10欄本期收款金額（美元）的合計(jì)數(shù)應(yīng)前期納稅申報(bào)時(shí)錄入的同一合同號下第9欄本期確認(rèn)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)收入人民幣金額合計(jì)數(shù)。對前期申報(bào)錯(cuò)誤的，本期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額或低報(bào)征、退稅率的，可在本期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額或高報(bào)征、退稅率的，本期可以負(fù)數(shù)（或紅字）數(shù)據(jù)沖減；也可用負(fù)數(shù)(或紅字)將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新申報(bào)正數(shù)數(shù)據(jù)。

（3）《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》錄入的數(shù)據(jù)，當(dāng)期同時(shí)向征稅和退稅申報(bào)。

（4）對前期申報(bào)錯(cuò)誤的，本期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額或低報(bào)征、退稅率的，可在本期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額或高報(bào)征、退稅率的，本期可以負(fù)數(shù)（或紅字）數(shù)據(jù)沖減；也可用負(fù)數(shù)(或紅字)將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新申報(bào)正數(shù)數(shù)據(jù)。

（5）《免抵退稅申報(bào)匯總表》，將根據(jù)當(dāng)前收齊單證的貨物和服務(wù)所涉及銷售額，計(jì)算當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)退稅額?！睹獾滞硕惿陥?bào)匯總表附表》：上年數(shù)+本年數(shù)=《免抵退稅申報(bào)匯總表》本期數(shù)。《免抵退稅申報(bào)資料情況表》：原始憑證的份數(shù)、數(shù)據(jù)記錄的條數(shù)、資料份數(shù)等，以及法律責(zé)任聲明。

2.免抵退稅申報(bào)

明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，和相關(guān)資料按順序裝訂成冊后，可一并向主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅申報(bào)。

（四）結(jié)果反饋

退稅部門每月底會(huì)將當(dāng)月審核的應(yīng)退稅額及時(shí)反饋給企業(yè)，企業(yè)應(yīng)在次月納稅申報(bào)時(shí)將應(yīng)退稅額填入增值稅納稅申報(bào)表主表的第15欄。

（五）退稅辦理

對新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，自發(fā)生首筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)之日（國際運(yùn)輸企業(yè)以提單載明的日期為準(zhǔn)，對外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準(zhǔn)）起6個(gè)月內(nèi)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，按月分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對6個(gè)月內(nèi)各月審核無誤的應(yīng)退稅額在當(dāng)月暫不辦理退庫，在第7個(gè)月將各月累計(jì)審核無誤的應(yīng)退稅額一次性辦理退庫。自第7個(gè)月起，零稅率應(yīng)稅服務(wù)新提供者提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行按月申報(bào)辦理免抵退稅。

五、免抵退舉例

江蘇省某國際運(yùn)輸公司，已登記為一般納稅人，稅務(wù)登記號：320101135903880、海關(guān)代碼：3201910000。企業(yè)地址：南京市北