會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：濰坊國稅出口退稅問答2014年9月22日

濰坊國稅出口退稅問答2014年9月22日1.問：生產(chǎn)企業(yè)A委托外貿(mào)企業(yè)B進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的繳款單位只有A公司（單抬頭），而國標(biāo)代碼卻為B公司的代碼，這份稅單應(yīng)由哪個(gè)公司認(rèn)證抵扣?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕32號(hào)）規(guī)定：(1)對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，即，既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個(gè)單位抵扣稅款。(2)申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

也就是說，秉承“誰取得海關(guān)海關(guān)代征增值稅專用繳款書、委托代理合同及付款憑證的，誰抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”的原則。

2.問：廣州遷到中山，可以將未收齊信息的出口在新地址所在稅局申報(bào)退稅嗎？

答：經(jīng)詢問廣東的同仁，廣東省出口退稅審核系統(tǒng)沒有數(shù)據(jù)集中，而是集中在各地市，廣東省國稅局要求出口企業(yè)是先注銷，再重新到新的地市辦理稅務(wù)登記、出口退稅資格認(rèn)定，所以就不能將未收齊信息的出口在新地址所在稅局申報(bào)退稅。山東省內(nèi)的企業(yè)如在山東省內(nèi)遷移，是可以將未收齊信息的出口在新地址所在稅局申報(bào)退稅，因?yàn)樯綎|省出口退稅審核系統(tǒng)是全省數(shù)據(jù)集中。

3.問：我公司是外貿(mào)企業(yè)，去年的出口貨物，轉(zhuǎn)內(nèi)銷，帳務(wù)處理是什么？我是這月計(jì)提的銷項(xiàng)稅，如果這月出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷申請(qǐng)沒開出來，我就不能這月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了？那就要交增值稅了？

答：（1）上年出口貨物在本年視同內(nèi)銷征稅：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）現(xiàn)在是2014年9月22日，月底前出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明應(yīng)該能夠開出來，在2014年10月增值稅納稅申報(bào)期前可以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。

憑“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，沖轉(zhuǎn)原有關(guān)增值稅處理憑證

借：主營業(yè)務(wù)成本—外銷（不退稅成本）紅字（假定為－C）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－外銷）紅字（－C）

借：應(yīng)收出口退稅等科目紅字（假定為－D）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）紅字（－D）

且C＋D＝“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”中的“可抵扣稅額”欄數(shù)值。

（3）結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額一出口視同內(nèi)銷）（假定為E）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額—外銷）E

且E＝E＋D＝“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”中的“可抵扣稅額”欄數(shù)值。

4.問：我生產(chǎn)企業(yè)7月出口一單，已經(jīng)在電子口岸數(shù)據(jù)上傳稅務(wù)總局已接受‚9月5日又改單正確后又上傳稅務(wù)總局接受了，那國家稅務(wù)總局有二條接受的數(shù)據(jù)，需不需要撤銷錯(cuò)誤的一條嗎？怎么撤銷呢？這樣，在2015年4月退稅申報(bào)期截止后，那國稅系統(tǒng)提示有一單沒申報(bào)退稅呀，企業(yè)不是要做免稅處理嗎？

答：您公司不需要撤銷，國稅局這邊會(huì)有兩條信息，出口報(bào)關(guān)單001信息和出口報(bào)關(guān)單002信息，002信息是改單以后的信息，出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼是相同的，在稅務(wù)上是作為一條信息處理的，在2015年4月退稅申報(bào)期截止后，國稅系統(tǒng)不會(huì)提示有一單沒有申報(bào)退稅。

5.問：我公司出口一批貨物，全部退運(yùn)，我只做了增值稅申報(bào)，未在生產(chǎn)企業(yè)出口申報(bào)系統(tǒng)錄入，這個(gè)情況應(yīng)該怎么申報(bào)和辦理未退稅證明??？

答：您公司這種情況需要辦理退運(yùn)證明，您公司只做了增值稅納稅申報(bào)，還沒有進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不需在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，只需要錄入退運(yùn)證明數(shù)據(jù)。

(1)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入退運(yùn)證明的流程：

進(jìn)入向?qū)В瓎巫C申報(bào)向?qū)?，A第二步－單證明細(xì)數(shù)據(jù)采集－退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)；B第三步－設(shè)置單證申報(bào)標(biāo)志－退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)；C第四步－打印單證申請(qǐng)表－選擇已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表；D第五步－生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)。

(2)帳務(wù)處理:

根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(紅字)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

(3)提供的資料：

到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)證明，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

A出口貨物報(bào)關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，不需提供）；

B出口發(fā)票；

C主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

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小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這