會計經(jīng)驗：這些賬務(wù)很常見處理方法需正確

這些賬務(wù)很常見處理方法需正確處理單位的各種賬務(wù)是我們財務(wù)人的主要工作之一，但是在實際操作中，有一些賬務(wù)看似普通和簡單，實則蘊含著很復雜的財會知識，稍不小心就會掉入陷阱哦！

一、防偽稅控系統(tǒng)的490元和技術(shù)維護費330元服務(wù)費怎么做賬？

按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記管理費用等科目，貸記銀行存款等科目。用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記管理費用等科目，貸記銀行存款等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（減免稅款）科目，貸記營業(yè)外收入等科目。

根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會2016年22號）文件相關(guān)規(guī)定：

1．發(fā)生購買時賬務(wù)處理：

借：管理費用820

貸：現(xiàn)金/銀行存款820

2．全額抵減時賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（減免稅額）820

貸：管理費用820

備注：小規(guī)模納稅人無需設(shè)置減免稅額明細科目。

二、印花稅如何進行賬務(wù)處理？

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，屬于行為稅，實行從價計征和從量計征兩種征收方式。

現(xiàn)行印花稅具體包括五大類：

1．購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

3．營業(yè)賬簿；

4．房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；

5．經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證。根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會2016年22號）文件相關(guān)規(guī)定，賬務(wù)處理如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

三、某單位賣了一輛舊車，在舊車交易市場取得二手車交易統(tǒng)一發(fā)票，那么財務(wù)上應(yīng)該做何處理？

1．將固定資產(chǎn)清理時的賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

2．支付清理費

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3．固定資產(chǎn)處置回收價值

借：其他應(yīng)收款、銀行存款或原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【如果是簡易計稅，二級科目為簡易計稅】

4．固定資產(chǎn)處置實現(xiàn)盈余時

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

5．固定資產(chǎn)處置形成虧損時

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

四、小規(guī)模人力資源公司開具咨詢費，勞務(wù)費發(fā)票如何進行賬務(wù)處理？

勞務(wù)費，即個人所得稅中的勞務(wù)報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務(wù)活動。即在機關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報酬，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。而勞務(wù)報酬是指在勞務(wù)中取得的所得。

1．開具咨詢費發(fā)票后的賬務(wù)處理：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

2．采用差額計稅，全額開具了勞務(wù)費發(fā)票后的賬務(wù)處理：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

同時支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利保險后，確認成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

五、已經(jīng)購買的固定資產(chǎn)，發(fā)票未到，如何進行處理？

對于暫估入賬固定資產(chǎn)的折舊按照《企業(yè)會計準則第4號固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南以下規(guī)定處理：（二）已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

六、預繳增值稅如何進行賬務(wù)處理？

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)文件，增值稅一般納稅人應(yīng)當在應(yīng)交稅費科目下設(shè)置二級科目預交增值稅，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預繳的增值稅額。

1．財稅處理逐步趨同

相較于《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南》附錄會計科目和主要賬務(wù)處理，預交增值稅為增設(shè)科目，此設(shè)置基本參照了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件規(guī)定，總括了營改增后增加的4種需要預繳稅款的情形，量身定做單獨設(shè)置的科目，財稅處理逐步和諧趨同，會計核算一目了然，納稅申報簡單快捷，財報列示信息對稱，營改增會計處理豁然開朗，賬務(wù)處理簡單明了。企業(yè)預繳增值稅時，借記應(yīng)交稅費預交增值稅科目，貸記銀行存款科目。月末，企業(yè)應(yīng)將預交增值稅明細科目余額轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目，借記應(yīng)交稅費未交增值稅科目，貸記應(yīng)交稅費預交增值稅科目。

值得注意的是，不可慣性思維，對于房地產(chǎn)企業(yè)等企業(yè)，預交稅款的期末余額在納稅義務(wù)發(fā)生之前不能結(jié)轉(zhuǎn)入未交增值稅，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從應(yīng)交稅費預交增值稅科目結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅費未交增值稅科目。

2．預繳附加稅費微調(diào)變動

根據(jù)《關(guān)于納稅人異地預繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，營業(yè)稅金及附加科目名稱調(diào)整為稅金及附加科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的營業(yè)稅金及附加項目調(diào)整為稅金及附加項目。

目前我國稅種有18個，基本可以分為價內(nèi)稅與價外稅，對于增值稅以外的價內(nèi)稅，此前分別計入不同的成本費用科目，例如營業(yè)稅及附加計入營業(yè)稅金及附加科目，房產(chǎn)稅等計入管理費用科目，所得稅計入所得稅費用科目。財會〔2016〕22號文件不再分門別類，除所得稅外，一律歸入稅金及附加科目，不再五花八門。

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