會計實務(wù)：個人所得稅法修改的幾個焦點問題

個人所得稅法修改的幾個焦點問題根據(jù)計劃，繼4月份對個人所得稅法修正案草案進行初審后，全國人大常委會本月將對該草案進行第二次審議。綜觀草案初次審議意見及公開征求意見情況，筆者認為，對于個人所得稅法的修改，仍有若干焦點問題值得深入探討。

3000元起征點是否過低

個人所得稅法修正案草案將個人所得稅工資薪金所得減除標準即起征點，由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至每月3000元。新聞媒體上刊發(fā)的評論普遍認為起征點過低，有違民意，建議調(diào)整到5000元甚至10000元。筆者認為，雖然媒體上和網(wǎng)絡(luò)上的意見多認為3000元起征點過低，但是這一建議或許并不能代表民意。根據(jù)權(quán)威統(tǒng)計，目前中國的工薪收入者只有28%的人交納個稅，起征點調(diào)整后，將只有12%的人交稅，這還不包括月收入普遍低于2000元的農(nóng)民，也就是說，在3000元的起征點上，絕大多數(shù)人根本不必交納個人所得稅。因此，媒體上有關(guān)3000元起征點過低的觀點或許更多地反映了一種話語權(quán)問題而不是真正的民意?？紤]到許多國家個人所得稅納稅覆蓋面達到60%甚至80%以上，草案確定的3000元起征點應(yīng)當是比較科學的。

新的個稅征收方案能否有效降低個人稅負

國務(wù)院在提請審議個人所得稅法修正案草案的議案中提出，此次修改法律的第一個目的是“為了進一步降低中低收入者稅收負擔”。毫無疑問，起征點提高會在一定程度上降低中低收入者的負擔，但是，我們也應(yīng)當承認，新的個稅征收方案在減輕中低收入者稅收負擔方面的作用是微小的。首先，多數(shù)低收入群體月收入低于2000元，本來就不繳稅，也談不上減輕負擔；其次，新的方案對于月收入20000元以上的中等收入者，個人所得稅稅負是增加的；再次，也是更重要的，當前群眾的稅負可能主要集中于商品稅方面而不是個人所得稅，比如，按照目前的稅收規(guī)定，1袋2元錢的鹽里就有大約3角錢的商品增值稅及附加費，1瓶3元錢的啤酒里就包含大約6角錢的稅，而中低收入群體也普遍使用的化妝品，稅負則更高，一般情況下，100元的化妝品中包含至少45元的稅。

因此，如果我們要想有效降低個人稅負，更應(yīng)當關(guān)注的是商品稅而不是個人所得稅。當然，對于個人所得稅，在確定3000元的起征點后，我們也還有更重要的工作要做，那就是應(yīng)當進一步調(diào)低中低收入者的個人所得稅稅率，草案將應(yīng)納稅所得額在9000元以下的，設(shè)定的稅率是5%至20%，如果一個人月收入9000元，他減少的稅負也只有350元。筆者建議，為了既保證繳納個稅的覆蓋面，又降低中低收入者負擔，應(yīng)當進一步降低稅率，可以考慮，在目前收入水平下，月收入5000元以下者，一律只收10元個人所得稅，在5000至10000元者，稅率設(shè)置為5%以下。這樣既提高了公民納稅意識和積極性，也有效降低了中低收入群體的稅負。另外，國家也有必要考慮高負擔家庭稅收返還制度，對于家庭負擔高的納稅人，按一定比例返還個人所得稅。

新的個稅征收方案能否有效地調(diào)節(jié)收入差距

國務(wù)院在提請審議個人所得稅法修正案草案的議案中提出，此次修改法律的另一個目的是“加大稅收調(diào)節(jié)收入分配力度”。雖然提高起征點和調(diào)整稅率在一定程度上可以調(diào)節(jié)收入差距，但是，在目前的稅收機制下，我們將征稅目標過多地集中于工資薪金所得，而沒有將重點集中于股票、紅利、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移所得等，更沒有指向高收入者的不透明收入，導(dǎo)致了個人所得稅稅收總額60%以上來源于中低收入者的工資薪金所得。但是對真正的高收入者來說，其主要收入來源往往是財產(chǎn)收入和其他隱性收入，這些收入反而長期不繳稅，這是造成收入差距不斷拉大的主要原因之一。因此，如果想有效調(diào)節(jié)收入分配差距，僅僅簡單提高起征點和對工資薪金所得調(diào)整稅率是沒有太大意義的，而必須改變當下實行的分類稅制，盡快建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制，并且加強對非工薪所得高收入人群個人所得稅的征管。如果我們一直將目光集中于普通勞動者工資薪金所得，不僅調(diào)節(jié)收入分配的目標難以實現(xiàn)，還可能會給經(jīng)濟發(fā)展和社會財富的創(chuàng)造帶來負面影響。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的