會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：什么是失控票失控的增值稅發(fā)票的抵扣問題

什么是失控票失控的增值稅發(fā)票的抵扣問題專票不是你想抵，想抵就能抵……

一、什么是失控票

失控票，顧名思義，就是失去控制的發(fā)票。增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)名詞解釋中，失控是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對(duì)中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。

二、失控票產(chǎn)生的原因

1.未按時(shí)報(bào)稅；

2.企業(yè)走逃；

3.丟失空白專用發(fā)票。

三、失控票的稅收處理

1.銷貨方已申報(bào)納稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號(hào)）規(guī)定，購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。

屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2.銷貨方未申報(bào)納稅

若銷貨方未報(bào)稅或未申報(bào)納稅，按照現(xiàn)有政策，購買方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)抵扣的應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》（國稅發(fā)〔2004〕第123號(hào)）規(guī)定，認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票和認(rèn)證后失控發(fā)票的處理辦法：認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”，經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。）

四、企業(yè)如何防范“失控發(fā)票”

1、要注意考察客戶，了解其經(jīng)營情況和誠信狀況。

2、注意發(fā)票驗(yàn)證，特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致。

3、控制付款時(shí)間，可以采取分期付款，但不能用現(xiàn)金支付，防止被騙，造成損失。

4、要多和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和打消僥幸心理，以防不必要的麻煩。

思成的看法：

從規(guī)則的角度來看，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣是建立在上游銷項(xiàng)稅已繳納下，這樣增值稅的鏈條才可以順利有序的傳導(dǎo)下去……若上游收了錢不交稅跑了，下游已花錢買了進(jìn)項(xiàng)，可進(jìn)項(xiàng)的錢卻沒有落入稅務(wù)局的口袋，稅務(wù)局就認(rèn)為他沒有收到錢，沒有收到錢，你還想抵扣，小樣，這個(gè)夢(mèng)美的你呦……（PS：誰都可以吃虧，稅務(wù)局（國家）不可以吃虧，這個(gè)是思成學(xué)稅的時(shí)候，最大的感受，最有利納稅人原則落實(shí)談何容易）

那么問題來了，購貨方企業(yè)善意取得的增值稅專用發(fā)票，地址沒有問題，貨物是真實(shí)的，錢也付了，物流也沒有瑕疵，發(fā)票也是稅務(wù)局監(jiān)制的，等到抵扣完了，稅務(wù)局一句話，我沒有收到錢，丫丫的這個(gè)發(fā)票是失控的，你的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，必須給我轉(zhuǎn)出，你的發(fā)票還要給我做證據(jù)呢。。。（PS：以票控稅的壯舉，世界稅收歷史上絕逼濃墨重彩的一筆……）

企業(yè)的心中絕對(duì)是一萬只草泥馬奔騰而過……為啥逃跑的企業(yè)的錯(cuò)，需要購貨方去承擔(dān)呢？進(jìn)項(xiàng)稅是購貨方買的，購貨方做錯(cuò)了什么就不讓扣，冤枉啊大人?。。。。≒S：竇娥有我冤枉嗎？6月飛雪，12月高溫……）

你說購貨企業(yè)錯(cuò)了嗎？

購貨企業(yè)沒有錯(cuò)，企業(yè)可虧大發(fā)了……

你說稅務(wù)局錯(cuò)了嗎？

稅務(wù)局也沒有錯(cuò)，稅局都沒有收到錢，怎么可以扣……

你說逃跑的企業(yè)錯(cuò)了嗎？

都逃跑了，你問他錯(cuò)沒錯(cuò)，有意義嗎？這個(gè)挨千刀的，抓到了先把稅給補(bǔ)了……

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)