會計實務(wù)：濰坊國稅出口退稅2014年11月21日

濰坊國稅出口退稅2014年11月21日1.問：企業(yè)出口到國內(nèi)特殊區(qū)域的，沒有提單，是正常的嗎？企業(yè)與香港公司簽訂購銷合同，香港公司要求把貨物發(fā)到國內(nèi)特殊區(qū)域，出口報關(guān)單打的也是國內(nèi)特殊區(qū)域，那么企業(yè)的發(fā)票應(yīng)該開給香港還是區(qū)內(nèi)企業(yè)呢？

答：（1）提單（B/L=billoflading)概念只存在于海運中。至于空運和陸運的運輸單據(jù)，只能稱運單(airwaybill、cargorecpet)。提單與運單有本質(zhì)的區(qū)別。國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第8條第4項規(guī)定的出口貨物退（免）稅備案單證中的“出口貨物運輸單據(jù)”，包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證。所以企業(yè)報關(guān)進(jìn)入國內(nèi)特殊區(qū)域的，沒有提單，是正常情況。

根據(jù)財稅[2012]39號第1條第2項規(guī)定：出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的國內(nèi)特殊區(qū)域?qū)儆凇耙曂隹谪浳铩?。國家稅?wù)總局公告2012年第24號第8條第4項規(guī)定，視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。所以企業(yè)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的國內(nèi)特殊區(qū)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，不實行備案單證管理。

（2）企業(yè)與香港公司簽訂購銷合同，香港公司要求把貨物發(fā)到國內(nèi)特殊區(qū)域，出口報關(guān)單打的也是國內(nèi)特殊區(qū)域，那么企業(yè)的發(fā)票應(yīng)該開給香港公司。

2.問:外貿(mào)企業(yè)9月份認(rèn)證至今無增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息，怎么辦呢？發(fā)票均無？

答：出口企業(yè)去主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行出口退稅預(yù)申報，提示非交叉稽核相符發(fā)票疑點，說明國稅部門的出口退稅審核系統(tǒng)沒有收到增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）規(guī)定，出口企業(yè)須在主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行正式申報。所以說出口企業(yè)退稅預(yù)申報，提示沒有非交叉稽核相符發(fā)票疑點，就不能進(jìn)行出口退稅正式申報。外貿(mào)企業(yè)可以按照以下方法操作：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）第2條規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)出口退（免）稅預(yù)申報后，應(yīng)及時審核并向企業(yè)反饋審核結(jié)果。如果審核發(fā)現(xiàn)申報退（免）稅的憑證沒有對應(yīng)的管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的，企業(yè)應(yīng)按下列方法處理：

（1）屬于憑證信息錄入錯誤的，應(yīng)更正后再次進(jìn)行預(yù)申報；

（2）上述原因外，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》‚將缺失對應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。主管稅務(wù)機關(guān)如果查詢電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)有電子信息‚可通過出口退稅審核系統(tǒng)運維上報市局、省局運維管理平臺處理。

如果在出口退（免）說期截止之日前還缺少相應(yīng)電子信息如何處理？

如果在退（免）稅申報期截止之日前（即出口之日的次年4月份增值稅納稅申報期前，一般是次年4月15日前，遇節(jié)假日順延），仍然沒有增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）第4條規(guī)定，可以向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：

（1）《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)；

（2）退（免）稅申報憑證及資料。

經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進(jìn)行退（免）稅申報，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報或納稅申報。

3.問:之前生產(chǎn)企業(yè)申報退稅進(jìn)料加工貿(mào)易把客供部分一起報了單證齊全并且已審核通過，現(xiàn)客供部分要沖回調(diào)整，在單證齊全出口沖減申報客供金額，根據(jù)關(guān)單號逐條錄入可以這么操作嗎？差額沖減是否可行？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第4條第5項規(guī)定：對前期申報錯誤的，在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報。

4.問：我們企業(yè)有一個傷殘人員從我單位離職，社保處說按照相關(guān)的條文要給與12個月左右的補助，請問這塊錢我們企業(yè)怎么走賬啊，是一次性支付的，企業(yè)用什么附件來入賬呢？

答：根據(jù)會計制度的規(guī)定，企業(yè)離職補償費的賬務(wù)處理，借：管理費用，貸：應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)可以使用類似工資發(fā)放的憑證作為附件入賬。

5．我既然已經(jīng)過了8月份的出口退稅申報，可否在12月征期時先據(jù)實將增值稅納稅申報表調(diào)整正確、申報，再進(jìn)行11月的出口退稅的預(yù)申報？如可以那我在出口退稅系統(tǒng)還用把1至10月的做處理嗎？比如零申報什么的？

答：您公司可以在12月的征期進(jìn)行所屬期11月的出口退稅的預(yù)申報。如果是初次發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，第一次單證收齊進(jìn)行免抵退稅正式申報，可以不用補以前的免抵退稅零申報；如果是以前就有出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，中間發(fā)生的業(yè)務(wù)就需要補免抵退稅零申報。

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