會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：稅控技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵減增值稅實(shí)務(wù)問題解答

稅控技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵減增值稅實(shí)務(wù)問題解答稅控技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵減增值稅實(shí)務(wù)問題解答

1、購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用及支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)可以抵減增值稅嗎？

答：增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2、抵減增值稅和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是同一概念嗎？

答：不是同一概念。抵減增值稅是指全部費(fèi)用（價(jià)稅合計(jì)）一起抵稅，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣指的是稅額部分的抵扣。

3、非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用可以抵減增值稅嗎？

答：不可以，該費(fèi)用由納稅人自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

4、防偽稅控系統(tǒng)全面升級(jí)更新報(bào)稅盤***元可全額抵減嗎？

答：可以

5、可以抵減增值稅的專用設(shè)備具體包括哪些？

答：增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤和傳輸盤。

6、一般納稅人和小規(guī)模納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用及支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)是否可以抵減增值稅？

答：一般納稅人和小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買升級(jí)版防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)服務(wù)費(fèi)都可以抵減增值稅。

7、購(gòu)買稅控設(shè)備包括總分機(jī)，總分機(jī)一并購(gòu)買，分機(jī)能否全額抵減？

答：初次購(gòu)進(jìn)分開票機(jī)支付的費(fèi)用也可進(jìn)行全額抵減。

8、納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用的電腦和打印機(jī)、以及支付的電子申報(bào)系統(tǒng)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，能不能全額抵減增值稅？

答：不可以。電腦、打印機(jī)屬于通用設(shè)備，不屬于可全額抵減的范圍。但一般納稅人購(gòu)買電腦、打印機(jī)如用于增值稅項(xiàng)目且取得專用發(fā)票的，專用發(fā)票上注明的增值稅額可以申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

9、購(gòu)買稅控系統(tǒng)設(shè)備抵減增值稅是否需要取得專票？

答：納稅人（含小規(guī)模）購(gòu)置升級(jí)版的稅控設(shè)備，必須取得增值稅專用發(fā)票，才可以全額抵減增值稅；取得增值稅普通發(fā)票不可以抵減。

納稅人（含小規(guī)模）支付稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得發(fā)票為普通發(fā)票，可以全額抵減增增值稅。

10、一般納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用及支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)全額抵減增值稅的，取得的增值稅專用發(fā)票是否還能同時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：增值稅一般納稅人支付的購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用及支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

11、購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票可以全額抵減增值稅稅額，取得的專用發(fā)票是否需認(rèn)證？

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于用于抵稅的購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票由于并不直接起著抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的作用，未明確是否需經(jīng)認(rèn)證。因此，對(duì)于其是否還需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證各地的規(guī)定并不相同。執(zhí)行中以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)口徑為準(zhǔn)，以下地方政策供參考：

《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)問題的公告》（深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第6號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅納稅人初次購(gòu)買專用設(shè)備，取得填開日期在2011年12月1日（含，下同）以后的增值稅專用發(fā)票（退票重開的增值稅專用發(fā)票除外），可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。專用設(shè)備費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票不需認(rèn)證。本公告下發(fā)前已認(rèn)證抵扣初次購(gòu)買專用設(shè)備稅款的納稅人，應(yīng)在申報(bào)全額抵減專用設(shè)備費(fèi)用的當(dāng)期，同時(shí)對(duì)該專用設(shè)備的稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減增值稅稅額有關(guān)問題的公告》（四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第3號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)證后方可作為抵減增值稅應(yīng)納稅額的有效憑證。逾期未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核實(shí)確屬未抵減增值稅應(yīng)納稅額的，也準(zhǔn)予作為抵減增值稅應(yīng)納稅額的有效憑證。

《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)問題的通知》（魯國(guó)稅函〔2012〕61號(hào)）第二條規(guī)定，2011年12月1日以后納稅人首次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所發(fā)生的費(fèi)用，在申報(bào)抵減應(yīng)繳納增值稅稅款時(shí)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)查驗(yàn)其專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件，對(duì)已認(rèn)證抵扣增值稅的，則需從價(jià)稅合計(jì)額中予以扣除。

12、一般納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用及支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，想改為抵減增值稅該怎么處理？

答：先在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）第14欄進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫已抵扣的稅額，另《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中的第23欄其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

同時(shí)在申報(bào)表第23欄應(yīng)納稅額減征額填寫抵減的數(shù)額。

13、購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用及支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵減增值稅，該怎么填寫申報(bào)表？

答：納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄應(yīng)納稅額減征額。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄應(yīng)納稅額與第21欄簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄應(yīng)納稅額與第21欄簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。抵減增值稅的情況需同時(shí)在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中本期發(fā)生額、本期實(shí)際抵減稅額欄填寫。

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第16欄本期應(yīng)納稅額減征額。當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄本期應(yīng)納稅額時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄本期應(yīng)納稅額時(shí)，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

14、購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用及支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵減稅額有沒有期限？要在多久之內(nèi)全部抵減完？

答：沒有期限。

15、是以購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用及支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵減稅額后的應(yīng)繳增值稅稅額為基數(shù)繳納城建稅及教育費(fèi)附加，還是抵減前的稅額為基數(shù)？

答：應(yīng)抵減稅額后的應(yīng)繳增值稅稅額為基數(shù)繳納城建稅及教育費(fèi)附加。

16、購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用及支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵減稅額的會(huì)計(jì)分錄

答：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)）關(guān)于四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理規(guī)定：

（一）增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目下增設(shè)減免稅款專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記固定資產(chǎn)科目，貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）科目，貸記遞延收益科目。按期計(jì)提折舊，借記管理費(fèi)用等科目，貸記累計(jì)折舊科目；同時(shí)，借記遞延收益科目，貸記管理費(fèi)用等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記管理費(fèi)用等科目，貸記銀行存款等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）科目，貸記管理費(fèi)用等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目。

企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記固定資產(chǎn)科目，貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目，貸記遞延收益科目。按期計(jì)提折舊，借記管理費(fèi)用等科目，貸記累計(jì)折舊科目；同時(shí)，借記遞延收益科目，貸記管理費(fèi)用等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記管理費(fèi)用等科目，貸記銀行存款等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目，貸記管理費(fèi)用等科目。

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表