會計實務：為了證明你虛開有罪-來看看檢察官給法官了哪些證據(jù)

為了證明你虛開有罪，來看看檢察官給法官了哪些證據(jù)虛開發(fā)票案件中，一般由稅務機關發(fā)現(xiàn)初步線索，確定符合刑事立案標準后，移交公安機關處理；公安機關經(jīng)立案、偵查、終結(jié)后，移送檢察機關審查起訴；檢察機關經(jīng)審查后，向人民法院提起公訴。那么在虛開刑事案件中，檢察院向法院提交了哪些類型的證據(jù)，證明虛開犯罪者有罪呢？今天，我們就來說說，一般情況下，檢察官向法官提交了哪些證據(jù)。

一、接受刑事案件登記表

不管誰，包括稅務機關轉(zhuǎn)來的案子，公安局經(jīng)偵大隊都得有個接受手續(xù)，即《接受刑事案件登記表》。大多數(shù)情況是：接受稅務局稽查局移送案件。

二、在逃人員登記表、抓獲經(jīng)過

1、總有虛開犯罪嫌疑人選擇“亡命天涯”，公安機關只要祭出“殺手锏”—通緝令（網(wǎng)上追逃）啊。公安機關內(nèi)部得有一份資料，即《在逃人員登記表》。

2、經(jīng)過不懈努力或犯罪嫌疑人幡然悔悟、回頭是岸，公安機關證明虛開犯罪嫌疑人被抓獲經(jīng)過或投案自首情況。這個對犯罪嫌疑人很重要，依法可以從輕、減輕處罰哦。

三、書證一批（關鍵證據(jù)）

1、《營業(yè)執(zhí)照》

一般虛開都有一個法人實體。不能個人取得或開具發(fā)票，自己給抵扣或?qū)ν忾_具發(fā)票？！必須假以虛擬主體，比如說公司。

2、稅務登記證書或營業(yè)執(zhí)照、增值稅一般納稅人申請認定表或資格登記表

證明虛開虛擬主體有納稅人身份，依法可以抵扣進項稅或開具增值稅專用發(fā)票。不然，“虛開”這活兒，沒辦法玩啊。

3、賬目及記賬憑證

本公號文章《虛開增值稅發(fā)票的“馬甲”是這樣一步步撕開》說過，查獲虛開的第一步就是調(diào)賬。好多虛開的證據(jù)，都從這里發(fā)現(xiàn)或固定的。這里就不重復了！

4、銀行轉(zhuǎn)賬記錄及取款記錄

虛開不是“自娛自樂”，必須和外界發(fā)生聯(lián)系，且要擴大地域范圍，銀行轉(zhuǎn)賬是必須的。且開票費，最終得落入“虛開”老板手里，才有意義。這不，一查到銀行流水，基本就跑不掉了。

5、搜查筆錄、扣押清單、接受證據(jù)材料清單、電子證據(jù)檢查筆錄、電子證據(jù)光盤、情況說明

公安機關接手虛開案件后，《刑事訴訟法》賦予的偵查手段就開始用起來了。訊問虛開犯罪嫌疑人、詢問證人、勘驗、檢查、搜查、查封、扣押物證、書證、鑒定、技術偵查措施都可以用起來。為了證明自己在這個過程中查獲的內(nèi)容及查獲過程的合法性，就有了上述清單、筆錄或說明了。

6、開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票（匯總表或明細表）、開票信息截圖等

這可是虛開增值稅發(fā)票證據(jù)中的重中之重！沒了它們，說人虛開，喊破喉嚨，法官都不會應的。重要性，不用說了，你可以自己去想。

7、稅務稽查報告、稅務案件報告

移交公安機關立案、偵查前，大多稅局已經(jīng)有對虛開做些調(diào)查。調(diào)查的結(jié)果，就在這些資料中。當然，根據(jù)《刑事訴訟法》規(guī)定，公安機關不是“照單全收”這些“行政證據(jù)”，而是經(jīng)過法定程序確認，轉(zhuǎn)化為“刑事證據(jù)”。

四、證人證言（辨認筆錄）

證人證言是個好“東東”，好多不方便或不能看出“名堂”的證據(jù)，都可以由人的嘴巴直接說出來。對于虛開定罪也是一樣，和虛開者走的比較近的或見過虛開者的，都可以成為“證人”，都可以提供價值不等的“證言”。

有些虛開者，隱藏地比較深，虛開過程基本不露面。這時候，要想確認他就是虛開的“幕后黑手”，接觸過該人的相關人員的辨認，就顯得非常必要和重要。為此，有了一次“辨認游戲”-其實主要是分辨照片。辨認的過程要記錄下來，就有了辨認筆錄。

五、被告人供述

作為當事人的被告人（在提起公訴前，都只能稱之為：嫌疑人哦）的自我陳述，是非常好的第一手資料。很多證據(jù)、事實，經(jīng)過他自己的描述，就徹底“說通了”。當然，也要注意被告人，可能基于很多原因（比如刑訊逼供等）說假話，誤導尊敬的法官大人是有可能的。

六、鑒定意見

在部分虛開案件中，還伴隨著開具或取得假發(fā)票情況，這時就需要對發(fā)票的真?zhèn)巫鞒雠袛唷８鶕?jù)《發(fā)票管理辦法》，此項權(quán)力歸稅務機關所有。一般稅務機關會應公安機關的申請，對特定發(fā)票作出鑒定，供檢察機關審查起訴時參考。

七、身份證明

不是每個人都可以構(gòu)成虛開犯罪的主體的，比如說十歲小童鞋，因為存在刑事責任年齡或能力的限制，會因此不負虛開的刑事責任。為此，必須對虛開者的年齡作出判斷。什么好判斷一個人的年齡？身份證明！

1）作為中國人，每個人都有一張身份證，考慮到遷戶口后身份證可能延遲更新和部分罪犯需要回戶口所在地服刑的可能，一般情況下，公安機關都會查證虛開者的戶口信息。

2）作為外國人，每個人都有一張護照（偷渡入境，有些可能沒護照），涉嫌虛開犯罪時，公安機關也需要查證該人的國籍情況。根據(jù)《刑事訴訟法》及相關規(guī)定，得通知該國駐中國使領館啊。這可是可能引起外交事件的大事，必須做哦。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，