會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：揭開(kāi)浙江省最大制售假發(fā)票案的層層迷霧

揭開(kāi)浙江省最大制售假發(fā)票案的層層迷霧由紹興市越城區(qū)人民檢察院起訴的4件假發(fā)票案日前經(jīng)越城區(qū)人民法院依法審理先后作出判決，40名被告人均被定罪處刑。

去年5月23日，浙江省公安廳統(tǒng)一部署，紹興等六地市集中行動(dòng)，破獲浙江省一起最大制、售假發(fā)票案，繳獲的假發(fā)票中最高可開(kāi)金額近500億元，案件被浙江省公安廳指定紹興市公安局管轄。這也是浙江省最大的一起制售假發(fā)票案，被浙江省公安廳列為2009年度全省十大經(jīng)濟(jì)犯罪首位。

源頭：一家私人文印社

鄭偉富、程建華和程志軍三人，都出生在浙江麗水山區(qū)的同一個(gè)村莊，均屬“80后”。他們懷揣著夢(mèng)想，離開(kāi)大山，結(jié)伴來(lái)到杭州闖蕩。2006年，3人湊足了4萬(wàn)元，在杭州拱墅區(qū)開(kāi)了一加文印社，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)打字、復(fù)印和印刷名片。

三人一致認(rèn)為，拱墅區(qū)高校林立，生意應(yīng)該不錯(cuò)，文印社開(kāi)出后，他們還雇傭了印刷工和文員。但事與愿違，一段時(shí)間下來(lái)，生意平平，小店只能勉強(qiáng)維持，開(kāi)店借來(lái)的錢(qián)也遲遲還不出。

2008年6月，衢州人程小軍到這家文印社復(fù)印資料，跟鄭偉富等人聊了起來(lái)，得知對(duì)方生意冷清，表示愿意幫他們拉拉業(yè)務(wù)。之前，程小軍一直在跑印刷業(yè)務(wù)，手頭上有不少資源。在以后的日子里，程小軍將印刷業(yè)務(wù)拉來(lái)，從中拿回扣。

起初，程小軍拉來(lái)的都是正規(guī)的，不過(guò)數(shù)量有限，文印社的生意并無(wú)明顯改觀。有一次，安徽人小郭找到了他們印假發(fā)票并提供了原料，不久后，蠢蠢欲動(dòng)的他們弄來(lái)印章和油墨，嘗試印刷餐飲定額假發(fā)票和機(jī)打發(fā)票。

隨后，程小軍偷偷地在杭州汽車(chē)東站等公共場(chǎng)所，張貼了代開(kāi)發(fā)票的小廣告，小廣告一出，程小軍的手機(jī)忙碌起來(lái)。

去年3月份，四人對(duì)印制假發(fā)票進(jìn)行了明確分工，程小軍負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)、鄭偉富負(fù)責(zé)排版和購(gòu)買(mǎi)印刷原料、程建華和程志軍負(fù)責(zé)曬版和配頁(yè)，兩名雇工負(fù)責(zé)印刷和掃描等等，而假發(fā)票的獲利四人平分。

盡管掛著文印社的店牌，但他們還是有些心虛，于是將店搬到杭州一個(gè)偏僻的地方，掩人耳目。就這樣，一張假發(fā)票從這家文印社里印制而出，定額發(fā)票、機(jī)打發(fā)票一應(yīng)具全。

渠道：四級(jí)票販子環(huán)環(huán)傳遞

假發(fā)票印制出來(lái)了，還要找到銷(xiāo)售渠道。程小軍除了上街貼小廣告之外，他還經(jīng)常去撥打街頭上其他代辦發(fā)票的小廣告，并適機(jī)推銷(xiāo)自己的“產(chǎn)品”，直到他認(rèn)識(shí)了早已從事假發(fā)票銷(xiāo)售的河南人周遠(yuǎn)超。

周遠(yuǎn)超是假發(fā)票銷(xiāo)售鏈條的第一環(huán)，他一年四季留著光頭，見(jiàn)到他的人便稱他“光頭”，并不去問(wèn)他真正的名字。在販賣(mài)假發(fā)票的行當(dāng)里，周遠(yuǎn)超算得上“資深人士”，圈內(nèi)影響力更大，他看過(guò)程小軍提供的“貨”后，兩人從此展開(kāi)“合作”。程小軍等人印制的假發(fā)票都是空白發(fā)票，他們印制好后，以薄利多銷(xiāo)的形式賣(mài)給周遠(yuǎn)超等人，通常一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票售價(jià)為2元。

從開(kāi)始合作到被公安機(jī)關(guān)抓獲，周遠(yuǎn)超他人手中共購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)假發(fā)票3.5萬(wàn)份，其中從程小軍手頭上購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)假發(fā)票2471份，近5000張已轉(zhuǎn)售給其他人。

鏈條的第二環(huán)叫熊建輝。

周遠(yuǎn)超從程小軍手中買(mǎi)來(lái)假發(fā)票后，就在自己的“朋友圈子”里銷(xiāo)售，從中賺些差價(jià)。在這起特大假發(fā)票案中，周遠(yuǎn)超最大的客戶就是熊建輝。

在這個(gè)見(jiàn)不得陽(yáng)光的行當(dāng)里，熊建輝自稱“小錢(qián)”。熊建輝做假發(fā)票生意也是半路出家，34歲的他本來(lái)在杭州舊貨市場(chǎng)做二手手機(jī)生意，但手機(jī)滿天飛的年代，他的生意非常平淡。從朋友那里聽(tīng)說(shuō)，一個(gè)叫“光頭”的人做假發(fā)票賺了不少錢(qián)，于是主動(dòng)給“光頭”打去電話，成為了他的下線。

之后，“小錢(qián)”拉上老鄉(xiāng)熊廣郎，兩人共同出資，購(gòu)買(mǎi)了電腦和打印機(jī)等設(shè)備，然后從“光頭”那里買(mǎi)來(lái)空白假發(fā)票，一般每張值稅普通發(fā)票的進(jìn)價(jià)為5元左右。

有了空白假發(fā)票，“小錢(qián)”開(kāi)始在杭州大街小巷里張貼代辦發(fā)票的小廣告。很快，就有人打來(lái)電話，并將發(fā)票內(nèi)容、抬頭、日期和金額等告訴“小錢(qián)”，“小錢(qián)”就按照對(duì)方的要求，將這些內(nèi)容打到空白發(fā)票上。不僅如此，“小錢(qián)”還通過(guò)別人介紹，結(jié)識(shí)了偽造印章的河南人楊某。每張發(fā)票需要印章，“小錢(qián)”便給楊某打電話。

“小錢(qián)”向警方交代，空白假發(fā)票填好后，他們一半以快遞方式寄出，而現(xiàn)場(chǎng)交易的不多，有些近的地方，則讓其他人轉(zhuǎn)交。而他們售出的假發(fā)票，有的按張銷(xiāo)售（每張50元左右），有些則按票面金額的0.2%等不同比例收取。

截止案發(fā)，“小錢(qián)”出售非法制造的發(fā)票票面金額7567萬(wàn)元，獲利1.6余萬(wàn)元。

鏈條的第三環(huán)叫費(fèi)家鳳。

這起特大假發(fā)票的源頭在杭州，紹興則是重要的的銷(xiāo)售終端。從警方調(diào)查的情況看，紹興有一個(gè)8人組成的銷(xiāo)售團(tuán)伙，他們均來(lái)自安徽當(dāng)涂縣博望鎮(zhèn)，他們手中的假發(fā)票基本來(lái)自“小錢(qián)”。

在這8個(gè)人當(dāng)中，最有代表性的就是外號(hào)“胖女人”的費(fèi)家鳳。

如今，費(fèi)家鳳等安徽人如何覓到假發(fā)票無(wú)從考證，她一直生活在紹興，干活多種職業(yè)，但始終沒(méi)有找到快速生財(cái)?shù)牡缆?，偶然機(jī)會(huì)知道了假發(fā)票的暴利后，她不但自己干起了這一行，還將不少老鄉(xiāng)“拉下水”。

費(fèi)家鳳推廣業(yè)務(wù)的方式多種多樣，除了在街頭張貼小廣告外，她還去接去工地或建材店推銷(xiāo)，有時(shí)還給陌生人群發(fā)信息。由于費(fèi)家鳳身高不到1.6米，體型有些偏胖，她時(shí)?；钴S在一些建筑公司上?！巴獾厝?，胖女人”后來(lái)一些找過(guò)費(fèi)家鳳開(kāi)假發(fā)票的人向警方描述如此她。

由于推廣方式眾多，其業(yè)務(wù)很快就鋪開(kāi)，紹興的一些建筑公司、石化公司紛紛收到了從她這里買(mǎi)來(lái)假的增值稅普通發(fā)票。

到費(fèi)家鳳落網(wǎng)時(shí)，其從小錢(qián)手頭購(gòu)買(mǎi)了的假發(fā)票票面金額超過(guò)2440萬(wàn)元，非法獲利4萬(wàn)余元。

鏈條的第四環(huán)叫傅興華。

費(fèi)家鳳從“小錢(qián)”那里買(mǎi)來(lái)假發(fā)票后，下一步就是直接銷(xiāo)售給使用發(fā)票的個(gè)人或單位，一些希望借此牟利的企業(yè)人員也陷入假發(fā)票銷(xiāo)售網(wǎng)，成為其中的一員。

自稱“老傅”的傅興華就是這樣一位犯罪嫌疑人。

“老傅”并不老，50歲不到，在市區(qū)一家監(jiān)理公司上班，收入不錯(cuò)。2008年年底，老傅手機(jī)上收到一條代辦發(fā)票的短信，短信是費(fèi)家鳳群發(fā)的。盡管一時(shí)用不上假發(fā)票，但“老傅”一直將這條短信留著。

去年3月份，“老傅”得知搞建筑工程的朋友魯某需要發(fā)票，但有些材料又開(kāi)不出發(fā)票，他對(duì)朋友說(shuō)自己能解決發(fā)票問(wèn)題。后來(lái)，“老傅”給費(fèi)家鳳發(fā)了個(gè)信息，讓其開(kāi)了38份票面金額累計(jì)1165萬(wàn)元的發(fā)票。費(fèi)家鳳以每份50元的價(jià)格從小錢(qián)那里拿到票，再以2.43萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)給“老傅”，“老傅”又以4萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)給朋友，從中獲利1.6萬(wàn)元。

“老傅”嘗了幾次甜頭，突然從媒體上得知浙江省公安廳的“5.23”行動(dòng)后，便主動(dòng)投案。

結(jié)果：法律的嚴(yán)懲

從法院判決的情況看，程小軍等人不僅印制了大量的假發(fā)票流入市場(chǎng)，還偽造了國(guó)家機(jī)關(guān)證件，共計(jì)非法獲利15200元。以非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，非法制造、出售非法制造的用于抵扣稅款發(fā)票罪、偽造國(guó)家機(jī)關(guān)證件罪三罪并罰，分別判處被告人程小軍、鄭偉富等4人有期徒刑十三年至十四年，并各處罰金二十萬(wàn)元。

周遠(yuǎn)超從程小軍等人手上購(gòu)買(mǎi)了3.5萬(wàn)余張空白假發(fā)票，其中有5000多張賣(mài)給他人，非法獲利不足3000元，以出售非法制造的發(fā)票罪和非法出售制造的用于抵扣稅款發(fā)票罪，被判處有期徒刑七年六個(gè)月，并處罰金二十萬(wàn)元。

熊建輝出售非法制造的發(fā)票共計(jì)364張，票面金額7567萬(wàn)余元，非法獲利16330元，以出售非法制造的發(fā)票罪被判處有期徒刑三年二個(gè)月，并處罰金三十萬(wàn)元。

費(fèi)家鳳出售非法制造的發(fā)票共計(jì)103張，票面金額2445萬(wàn)余元，非法獲利40150元，以出售非法制造的發(fā)票罪被判處有期徒刑二年八個(gè)月，緩刑三年六個(gè)月，并處罰金二十萬(wàn)元。

傅興華出售非法制造的發(fā)票共計(jì)46張，票面金額1371萬(wàn)余元，非法獲利18132.97元，以出售非法制造的發(fā)票罪被判處有期徒刑