會計實務：營改增配套文件解讀：納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理明細表

營改增配套文件解讀：納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理明細表國家稅務總局日前發(fā)布《關于發(fā)布納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）。上海稅務對該辦法進行了梳理，制作了《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理明細表》。

納稅人（除其他個人）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理明細表

國家稅務總局日前發(fā)布《關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）。上海稅務對該辦法進行了梳理，制作了《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理明細表》。

納稅人（除其他個人）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

納稅人資格類型

出租不動產(chǎn)類型

預繳《增值稅預繳稅款表》

申報

發(fā)票開具

普通發(fā)票

專用發(fā)票

一般納稅人

單位

老項目（簡易計稅）

本地

不預繳

全額申報，5%征收率

自開

自開

異地

含稅銷售額÷（1＋5%）×5%

全額申報，5%征收率，扣減預繳

老項目（一般計稅）

本地

不預繳

全額申報，11%稅率

異地

含稅銷售額÷（1＋11%）×3%

全額申報，11%稅率，扣減預繳

新項目（一般計稅）

本地

不預繳

全額申報，11%稅率

異地

含稅銷售額÷（1＋11%）×3%

全額申報，11%稅率，扣減預繳

個人

個體工商戶

老項目（不含住房）（簡易計稅）

本地

不預繳

全額申報，5%征收率

異地

含稅銷售額÷（1＋5%）×5%

全額申報，5%征收率，扣減預繳

老項目（不含住房）（一般計稅）

本地

不預繳

全額申報，11%稅率

異地

含稅銷售額÷（1＋11%）×3%

全額申報，11%稅率，扣減預繳

新項目（不含住房）（一般計稅）

本地

不預繳

全額申報，11%稅率

異地

含稅銷售額÷（1＋11%）×3%

全額申報，11%稅率，扣減預繳

住房（簡易計稅）

本地

不預繳

全額申報，5%征收率減按1.5%

異地

含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%

全額申報，5%征收率減按1.5%，扣減預繳

小規(guī)模納稅人

單位

項目

本地

不預繳

全額申報，5%征收率

自開或機構地國稅代開

機構地國稅代開

異地

含稅銷售額÷（1＋5%）×5%

全額申報，5%征收率，扣減預繳

自開或不動產(chǎn)所在地國稅代開

不動產(chǎn)所在地國稅代開

個人

個體工商戶

項目（不含住房）

本地

不預繳

全額申報，5%征收率

自開或機構地國稅代開

機構地國稅代開

異地

含稅銷售額÷（1＋5%）×5%

全額申報，5%征收率，扣減預繳

自開或不動產(chǎn)所在地國稅代開

不動產(chǎn)所在地國稅代開

住房

本地

不預繳

全額申報，5%征收率減按1.5%

自開或機構地國稅代開

本地國稅代開

異地

含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%

全額申報，5%征收率減按1.5%，扣減預繳

自開或不動產(chǎn)所在地國稅代開

不動產(chǎn)所在地國稅代開

其他個人（自然人）

非住房

本地

不區(qū)分本地異地，所在地地稅機關全額申報，含稅銷售額÷（1＋5%）×5%

所在地地稅代開增值稅發(fā)票

所在地地稅代開增值稅發(fā)票

異地

住房

本地

不區(qū)分本地異地，所在地地稅機關全額申報，含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%

異地

“注：（1）其他個人出租不動產(chǎn)均由所在地地稅部門負責征收。

（2）除其他個人外的納稅人通過《增值稅預繳稅款表》在不動產(chǎn)所在地國稅部門預繳異地出租稅款，并在不動產(chǎn)所在地國稅部門代開增值稅專用發(fā)票?！?/p>

（3）納稅人出租不動產(chǎn)，需要預繳稅款的，應在取得租金的次月申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習