會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：新舊企業(yè)所得稅季度申報(bào)表對比及其變化

新舊企業(yè)所得稅季度申報(bào)表對比及其變化為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其配套政策，近日，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報(bào)表》做出修訂。

公布修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報(bào)表》包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》及其填報(bào)說明。

修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報(bào)表》和以前相比主要變化如下：

1，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表》等報(bào)表的通知》（國稅函[2008]801號）的規(guī)定，國家稅務(wù)總局單獨(dú)設(shè)計(jì)了適用于非居民企業(yè)的季度所得稅申報(bào)表因此，本次發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報(bào)表》不再適用于在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人。

2，在營業(yè)收入和營業(yè)成本兩個(gè)行次的解釋說明中，將原來的填報(bào)按其會(huì)計(jì)制度核算增補(bǔ)為填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算，明確了執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的企業(yè)如何填報(bào)問題。

3，增加特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額、不征稅收入、免稅收入、彌補(bǔ)以前年度虧損和實(shí)際利潤額等4個(gè)行次，并恢復(fù)利潤總額行次。

特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額用于填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。

不征稅收入用于填報(bào)計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

免稅收入用于填報(bào)計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。

彌補(bǔ)以前年度虧損用于填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

2008年，為適應(yīng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅和企業(yè)季度申報(bào)可以先彌補(bǔ)以前年度虧損問題，以及企業(yè)存在不征稅收入、免稅收入等問題，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]299號）和《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635）兩個(gè)文件，將利潤總額行次改為實(shí)際利潤額，并規(guī)定實(shí)際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不征稅收入免稅收入彌補(bǔ)以前年度虧損。

本次修訂恢復(fù)了利潤總額行次，并將上述計(jì)算過程在申報(bào)表上體現(xiàn)，細(xì)化了申報(bào)表的內(nèi)容，完善了申報(bào)表的邏輯計(jì)算體系。

4，在應(yīng)納所得稅額行次解釋中，增加了當(dāng)匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí)，第11行≠第9行x第10行。的說明。

5，增加減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額行次，用于填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅填入此行。

6，增加減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額，用于填報(bào)以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款尚未辦理退稅，并在本納稅年度抵繳的所得稅額。

7，考慮到省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅納稅人，總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例按各省規(guī)定執(zhí)行的因素，分?jǐn)偙壤辉俳y(tǒng)一定為25%，而是允許根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的實(shí)際比例填寫。

8，增加總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~和總機(jī)構(gòu)已撤銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~兩個(gè)行次。

9，增加了表內(nèi)關(guān)系公式和表間關(guān)系公式。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗?/p>