稅務(wù)行政法制知識點(diǎn)歸納

稅務(wù)行政法制知識點(diǎn)歸納稅務(wù)行政法制（一）-稅務(wù)行政處罰【知識點(diǎn)】稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。一、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類（一）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定1.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。2.國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。3.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。【提示】對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。4.規(guī)范性文件是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。這類規(guī)范性文件與行政處罰法規(guī)定的處罰設(shè)定原則并不矛盾，是有效的，是可以執(zhí)行的。例題下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中，正確的是（B）。A.國務(wù)院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款C.地方人大可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰D.省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件選項(xiàng)A，應(yīng)該是全國人大及其常委會；選項(xiàng)C，應(yīng)該是全國人大及其常委會；選項(xiàng)D，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以制定稅收法律、法規(guī)、規(guī)章之外的規(guī)范性文件。例題根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定，下列屬于稅務(wù)行政處罰的有（ABD）。A.行政罰款B.停止出口退稅權(quán)C.加收滯納金D.沒收財物違法所得二、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄（一）主體稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)?！咎崾尽扛骷壎悇?wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具備處罰主體資格，但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。（二）管轄1.從稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則。只有當(dāng)事人違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)對當(dāng)事人實(shí)施處罰，其他地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)則無權(quán)實(shí)施。2.從稅務(wù)行政處罰的級別管轄來看，必須是縣（市、旗）以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。法律特別授權(quán)的稅務(wù)所除外。3.從稅務(wù)行政處罰的管轄主體的要求來看，必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)。舉例稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為（B）元。A.50B.2000C.10000D.50000三、稅務(wù)行政處罰的簡易程序適用條件：1.是案情簡單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為；2.是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。四、稅務(wù)行政處罰的一般程序1.適用一般程序的案件一般是情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的案件。2.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或?qū)Ψㄈ嘶蚱渌M織作出1萬元以上罰款的案件。例題下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是（A）。A.對法人做出1萬元以上罰款的案件B.對公民做出1000元以上罰款的案件C.對法人做出沒收非法所得處罰的案件D.對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件五、稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款：稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人當(dāng)場作出行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起2日內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)將罰款交付指定的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)。3.稅務(wù)行政罰款決定與罰款收繳分離。例題1、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是（B）。A.省稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款C.省以下稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格2、某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為（C）元。A.8000B.9200C.13040D.16640稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。3月16日至4月5日共21天。罰款總金額＝8000×（1＋21×3%）＝13040（元）七、稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。（一）行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循的原則：1.合法原則。2.合理原則。3.公平公正原則。4.公開原則。5.程序正當(dāng)原則。6.信賴保護(hù)原則。7.處罰與教育相結(jié)合原則。（二）行政處罰裁量規(guī)則適用1.法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過30日。3.對當(dāng)事人的同一個稅收違法行為不得給予2次以上罰款的行政處罰。當(dāng)事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。4.當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰（1）違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的。（2）不滿14周歲的人有違法行為的。（3）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時有違法行為的。（4）其他法律規(guī)定不予行政處罰的。5.當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：（1）主動消除或者減輕違法行為危害后果的。（2）受他人脅迫有違法行為的。（3）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的。（4）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。6.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。稅務(wù)行政法制（二）-稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟【知識點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。一、稅務(wù)行政復(fù)議特點(diǎn)1.稅務(wù)行政復(fù)議以當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員做出的稅務(wù)具體行政行為為前提。2.稅務(wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請而產(chǎn)生。3.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。4.稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟相銜接。二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍對于因征稅問題引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能起訴；對于因處罰、保全措施及強(qiáng)制執(zhí)行引起的爭議，當(dāng)事人可以選擇適用復(fù)議或訴訟程序，如選擇復(fù)議程序，對復(fù)議決定仍不服的，可以向法院起訴。必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議（1）必經(jīng)復(fù)議：征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。（2）選擇復(fù)議：【提示】申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定（不包括規(guī)章）不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請。例題1、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出下列行政不服的，可申請行政復(fù)議，也可以直接向法院提起行政訴訟的有（ACD）。A.收繳發(fā)票行為B.暫停免稅辦理C.沒收違法所得D.阻止出入境行為2、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（A）。A.加收滯納金B(yǎng).稅收保全措施C.處以稅款50%的罰款D.強(qiáng)制執(zhí)行措施三、稅務(wù)行政復(fù)議管轄1.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。2.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。3.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。4.對下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請行政復(fù)議：（1）對兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。（2）對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。（3）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。申請人向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請的，由接受申請的縣級地方人民政府依照上述第1、2、3項(xiàng)的規(guī)定予以轉(zhuǎn)送。四、稅務(wù)行政復(fù)議申請1.申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請?！咎崾?】因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時間。2.申請期限的計算，依照下列規(guī)定辦理：（1）當(dāng)場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算。（2）載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計算。【注意】依法應(yīng)當(dāng)向申請人送達(dá)法律文書而未送達(dá)的，視為該申請人不知道該具體行政行為。（3）載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計算。（4）具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時未告知申請人，事后補(bǔ)充告知的，自該申請人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計算。（6）被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算。（7）申請人依法定申請稅務(wù)機(jī)關(guān)履行法定職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未履行的，行政復(fù)議申請期限依照下列規(guī)定計算：①有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計算。②沒有履行期限規(guī)定的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請滿60日起計算。3.申請人對“征稅行為”的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（必經(jīng)復(fù)議）【提示】申請人按照規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。4.申請人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟?！咎崾尽可暾埲藢Χ悇?wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議?！咀⒁狻苛P款不屬于必經(jīng)復(fù)議，但也“必須交錢才能辦事”?。?！5.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。6.申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。五、稅務(wù)行政復(fù)議受理1.復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理?！咎崾?】對不符合本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人?！咎崾?】行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后未按照前款規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理。2.行政復(fù)議申請材料不齊全、表述不清楚的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請之日起5日內(nèi)書面通知申請人補(bǔ)正。補(bǔ)正通知應(yīng)當(dāng)載明需要補(bǔ)正的事項(xiàng)和合理的補(bǔ)正期限。無正當(dāng)理由逾期不補(bǔ)正的，視為申請人放棄行政復(fù)議申請?！咎崾尽垦a(bǔ)正申請材料所用時間不計入行政復(fù)議審理期。3.對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。4.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。六、稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)1.在行政復(fù)議中，被申請人對其做出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任。2.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，審查證據(jù)的合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。3.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時，可以調(diào)査取證?！咎崾尽啃枰F(xiàn)場勘驗(yàn)的，現(xiàn)場勘驗(yàn)所用時間不計入行政復(fù)議審理期限。4.申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。七、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定1.行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，但是申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時，應(yīng)當(dāng)聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況。2.對重大、復(fù)雜的案件，申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時，可以采取聽證的方式審理。3.申請人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回?！咎崾尽可暾埲顺坊匦姓?fù)議申請的，不得再以同一事實(shí)和理由提出行政復(fù)議申請。但是，申請人能夠證明撤回行政復(fù)議申請違背其真實(shí)意思表示的除外。4.行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為?！咎崾尽啃姓?fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為違反法定程序決定撤銷的，被申請人重新做出具體行政行為的除外。5.行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得作出對申請人更為不利的決定；但是行政復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為主要事實(shí)不清、證據(jù)不足或適用依據(jù)錯誤決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的除外。6.行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議中止：（1）作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的。（2）作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的。（4）作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的。（5）申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的。（6）行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的。（7）案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的。（8）案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的。（9）其他需要中止行政復(fù)議的情形?！咎崾尽啃姓?fù)議中止的原因消除以后，應(yīng)當(dāng)及時恢復(fù)行政復(fù)議案件的審理。7.行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：（1）申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。（4）申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。（5）行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的?！咎崾尽恳勒丈鲜龅?條（1）、（2）、（3）規(guī)定中止行政復(fù)議，滿60日行政復(fù)議中止的原因未消除的，行政復(fù)議終止。8.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。9.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。10.申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：（1）維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。（2）變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。例題稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（A）。A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋C.作為申請人的公民下落不明D.作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人八、稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解1.對下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。（2）行政賠償。（3）行政獎勵。（4）存在其他合理性問題的具體行政行為?！咎崾尽啃姓?fù)議審理期限在和解、調(diào)解期間中止計算。2.行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力。申請人不履行行政復(fù)議調(diào)解書的，由被申請人依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。例題對下列事項(xiàng)進(jìn)行行政復(fù)議時，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有（ABCD）。A.行政賠償B.行政獎勵C.行政處罰D.核定稅額【知識點(diǎn)】稅務(wù)行政訴訟一、稅務(wù)行政訴訟的概念1.稅務(wù)行政訴訟，是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體稅務(wù)行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并作出裁決的司法活動。2.從稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議及其他行政訴訟活動的比較中可以看出，稅務(wù)行政訴訟具有以下特殊性：（1）稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并作出裁決的一種訴訟活動。這是稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的根本區(qū)別。（2）稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭議為前提，這是稅務(wù)行政訴訟與其他行政訴訟活動的根本區(qū)別，具體體現(xiàn)在：①被告必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)，或經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的行使稅務(wù)行政管理權(quán)的組織，而不是其他行政機(jī)關(guān)或組織。②稅務(wù)行政訴訟解決的爭議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過程中。③因稅款征納問題發(fā)生的爭議，當(dāng)事人在向人民法院提起行政訴訟前，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議程序，即復(fù)議前置。二、稅務(wù)行政訴訟原則1、人民法院特定主管原則：即人民法院對稅務(wù)行政案件只有部分管轄權(quán)。根據(jù)規(guī)定，人民法院只能受理因具體行政行為引起的稅務(wù)行政爭議案。2、合法性審查原則：除審查稅務(wù)機(jī)關(guān)是否濫用權(quán)力、稅務(wù)行政處罰是否顯失公正外，人民法院只對具體稅務(wù)行為是否合法予以審查。與此相適應(yīng)，人民法院原則上不直接判決變更。3、不適用調(diào)解原則4、起訴不停止執(zhí)行原則5、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則6、由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t例題稅務(wù)行政訴訟的原則有（BC）。A.合法性審查原則B.不適用調(diào)解原則C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則D.由納稅人舉證原則三、稅務(wù)行政訴訟的管轄1.級別管轄基層人民法院管轄一般的稅務(wù)行政案件；中、高級人民法院管轄本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的稅務(wù)行政案件；最高人民法院管轄全國范圍內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件。2.地域管轄地域管轄是同級人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權(quán)限，分一般地域管轄和特殊地域管轄兩種。（1）一般地域管轄。是指按照最初作出具體行政行為的機(jī)關(guān)所在地來確定管轄法院。凡是未經(jīng)復(fù)議直接向人民法院提起訴訟的，或者經(jīng)過復(fù)議，復(fù)議裁決維持原具體行政行為，當(dāng)事人不服向人民法院提起訴訟的，均由最初作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。（2）特殊地域管轄。根據(jù)特殊行政法律關(guān)系或特殊行政法律關(guān)系所指的對象來確定管轄法院。稅務(wù)行政案件的特殊地域管轄主要是指：經(jīng)過復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變原具體行政行為的，由原告選擇最初作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的人民法院，或者復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。原告可以向任何一個有管轄權(quán)的人民法院起訴，最先收到起訴狀的人民法院為第一審法院。3.裁定管轄裁定管轄是指人民法院依法自行裁定的管轄，包括移送管轄、指定管轄及管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移三種情況。（1）移送管轄。是指人民法院將已經(jīng)受理的案件，移送給有管轄權(quán)的人民法院審理?！咎崾?】受移送的人民法院應(yīng)當(dāng)受理，受移送的法院認(rèn)為受移送的案件按規(guī)定不屬于本院管轄的應(yīng)當(dāng)報請上級法院指定管轄，不得再自行移送?！咎崾?】移送管轄必須具備三個條件：一是移送人民法院已經(jīng)受理了該案件；二是移送人民法院發(fā)現(xiàn)自己對該案件沒有管轄權(quán)；三是接受移送的人民法院必須對該案件確有管轄權(quán)。（2）指定管轄。是指上級人民法院以裁定的方式，指定某下一級人民法院管轄某一案件。有管轄權(quán)的人民法院因特殊原