做賬實操-巧克力食品有限公司的賬務處理分錄

做賬實操1/14做賬實操-巧克力食品有限公司的賬務處理分錄一、原材料采購可可豆采購：公司從供應商處采購可可豆，這是制作巧克力的核心原料。取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500,000元，增值稅稅額65,000元，款項通過銀行轉賬支付?？煽啥沟馁|量和價格波動對成本影響較大，需重點核算。借：原材料-可可豆500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000糖類及其他原料采購：購入白砂糖、奶粉、油脂等輔助原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300,000元，增值稅稅額39,000元，款項尚未支付。借：原材料-糖類、奶粉等300,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）39,000貸：應付賬款339,000包裝材料采購：采購巧克力包裝紙、包裝盒等包裝材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150,000元，增值稅稅額19,500元，款項已付。借：周轉材料-包裝物150,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）19,500貸：銀行存款169,500運輸費用：支付可可豆等原材料運輸費用20,000元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅額1,800元。運輸費用計入原材料成本。借：原材料-可可豆（運輸成本）18,200（20,000-1,800）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款20,000二、生產加工階段領用原材料：生產車間領用可可豆成本400,000元，領用糖類、奶粉等輔助原料成本250,000元，領用包裝材料成本120,000元。借：生產成本-直接材料770,000貸：原材料-可可豆400,000糖類、奶粉等250,000周轉材料-包裝物120,000人工成本核算：計算本月生產工人工資180,000元，車間管理人員工資30,000元。借：生產成本-直接人工180,000制造費用-車間管理人員工資30,000貸：應付職工薪酬210,000設備折舊計提：巧克力生產設備原值800,000元，預計使用年限8年，預計凈殘值率5%，采用年限平均法計提折舊。每月折舊額計算如下：年折舊額=800,000×(1-5%)÷8=95,000元月折舊額=95,000÷12≈7,916.67元借：制造費用-設備折舊7,916.67貸：累計折舊7,916.67水電費及其他制造費用：本月生產車間水電費支出30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額3,900元；其他制造費用如設備維修保養(yǎng)費、車間清潔用品費等共計20,000元，以銀行存款支付。水電費借：制造費用-水電費30,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,900貸：銀行存款33,900其他制造費用借：制造費用-其他20,000貸：銀行存款20,000制造費用分配：將本月歸集的制造費用（30,000+7,916.67+30,000+20,000=87,916.67元）按照生產工時比例分配至巧克力產品。假設生產巧克力A產品工時為600小時，生產巧克力B產品工時為400小時。制造費用分配率=87,916.67÷(600+400)=87.91667元/小時巧克力A產品應分配制造費用=600×87.91667=52,750元巧克力B產品應分配制造費用=400×87.91667=35,166.67元借：生產成本-巧克力A產品（制造費用）52,750巧克力B產品（制造費用）35,166.67貸：制造費用87,916.67產品完工入庫：本月加工完成的巧克力A產品成本為632,750元（400,000+180,000+52,750），巧克力B產品成本為425,166.67元（250,000+180,000+35,166.67），辦理入庫手續(xù)。借：庫存商品-巧克力A產品632,750巧克力B產品425,166.67貸：生產成本-巧克力A產品632,750巧克力B產品425,166.67三、產品銷售階段銷售巧克力產品：公司銷售巧克力A產品，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款800,000元，增值稅稅額104,000元?？蛻糁Ц读?00,000元貨款存入銀行，剩余款項暫欠。同時銷售巧克力B產品，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款500,000元，增值稅稅額65,000元，款項已全部收到。銷售巧克力A產品借：銀行存款500,000應收賬款404,000貸：主營業(yè)務收入-巧克力A產品銷售收入800,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）104,000銷售巧克力B產品借：銀行存款565,000貸：主營業(yè)務收入-巧克力B產品銷售收入500,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）65,000結轉銷售成本：結轉巧克力A產品銷售成本550,000元（假設該批產品成本為550,000元），巧克力B產品銷售成本400,000元（假設該批產品成本為400,000元）。借：主營業(yè)務成本-巧克力A產品銷售成本550,000巧克力B產品銷售成本400,000貸：庫存商品-巧克力A產品550,000巧克力B產品400,000銷售折扣與折讓：若為促銷，對巧克力A產品給予10%的商業(yè)折扣，實際收款金額為（800,000+104,000）×(1-10%)=813,600元。銷售實現(xiàn)時（按折扣后金額記賬）借：銀行存款813,600貸：主營業(yè)務收入-巧克力A產品銷售收入720,000（800,000×90%）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）93,600（104,000×90%）銷售退回：客戶因產品質量問題退回部分巧克力B產品，該部分產品原售價為50,000元，增值稅稅額6,500元，成本為40,000元。公司已收到退回產品并開具紅字增值稅專用發(fā)票。沖減銷售收入及增值稅借：主營業(yè)務收入-巧克力B產品銷售收入50,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6,500貸：銀行存款（或應收賬款）56,500轉回銷售成本借：庫存商品-巧克力B產品40,000貸：主營業(yè)務成本-巧克力B產品銷售成本40,000銷售費用：為推廣巧克力產品，支付廣告宣傳費80,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額4,800元；支付銷售人員工資40,000元。支付廣告宣傳費借：銷售費用-廣告宣傳費80,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4,800貸：銀行存款84,800支付銷售人員工資借：銷售費用-銷售人員工資40,000貸：應付職工薪酬40,000借：應付職工薪酬40,000貸：銀行存款40,000四、存貨盤點及跌價準備存貨盤點：期末對巧克力及原材料存貨進行盤點，發(fā)現(xiàn)盤虧一批可可豆，成本為8,000元。經查明是由于管理不善造成，增值稅稅額1,040元。發(fā)現(xiàn)盤虧時借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢9,040貸：原材料-可可豆8,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）1,040批準后借：管理費用9,040貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢9,040存貨跌價準備計提：由于市場上巧克力產品競爭激烈，部分巧克力A產品市場價格下跌，經評估，存貨可變現(xiàn)凈值低于賬面價值25,000元，計提存貨跌價準備。借：資產減值損失-存貨跌價損失25,000貸：存貨跌價準備-巧克力A產品25,000五、固定資產處置假設企業(yè)將一臺老舊的巧克力包裝設備出售，售價30,000元，該設備固定資產賬面價值為20,000元（假設已計提折舊10,000元），處置過程中發(fā)生相關稅費及清理費用2,000元。固定資產轉入清理借：固定資產清理20,000累計折舊10,000貸：固定資產-巧克力包裝設備30,000支付清理費用及稅費借：固定資產清理2,000貸：銀行存款2,000收到處置價款借：銀行存款30,000貸：固定資產清理30,000結轉處置損益處置收益=30,000-20,000-2,000=8,000元借：固定資產清理8,000貸：資產處置損益8,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對?