會計經(jīng)驗：現(xiàn)金管理知識

現(xiàn)金管理知識一、概念解釋

會計中的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。現(xiàn)金是企業(yè)流動性最大的一種貨幣資金，可以隨時用以購買所需物資、支付日常零星開支、償還債務(wù)等。

這里需要注意的一點是，依國際慣例解釋，現(xiàn)金一詞是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是否是法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。所以，現(xiàn)金在理論上有廣義與狹義之分

(1)狹義上：企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納人員保管、作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款。我國所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。

(2)廣義上：包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。

二、業(yè)務(wù)要點

1．現(xiàn)金管理的內(nèi)容

企業(yè)只有加強現(xiàn)金管理才能防范舞弊行為，有計劃地調(diào)節(jié)有限的貨幣，保證資金的利用率，促進產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售并避免浪費，滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要?，F(xiàn)金管理的內(nèi)容包括以下幾項。

(1)辦理現(xiàn)金收付結(jié)算業(yè)務(wù)

①嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復核，辦理款項收付。

②對于重大開支項曰，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導審核簽章后，方可支付；收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋收訖、付訖戳記。

③庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存人銀行，不得以白條沖抵庫存，更不得隨意挪用。

(2)登記現(xiàn)金日記賬

①根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬。對于當日的收支款項，當日必須入賬，并結(jié)出余額。每日終了，現(xiàn)會的賬面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符；如有差錯，要及時查詢處理。

②出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作和會計檔案保管工作。

(3)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券

對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺，若有短缺，出納人員要負賠償責任。出納人員要保守保險柜密碼，保管好鑰匙，不得隨意轉(zhuǎn)交他人。

(4)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)

①出納人員應(yīng)妥善保管印章，嚴格按照規(guī)定用途使用。

②對于空白收據(jù)，必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用、注銷手續(xù)。

2．現(xiàn)金管理原則

按照《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡稱《現(xiàn)金管理暫行條例》）及其實施細則的規(guī)定，企事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊的現(xiàn)金管理應(yīng)遵守八不準。這八不準是：

(1)不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；

(2)不準單位之間相互借用現(xiàn)金；

(3)不準謊報用途套取現(xiàn)金；

(4)不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；

(5)不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；

(6)不準保留賬外公款（即小金庫）；

(7)不準發(fā)行變相貨幣；

(8)不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

開戶單位若違反現(xiàn)金管理八不準中的任何一種情況，開戶銀行可按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，責令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。

3．現(xiàn)金管理的具體辦法

企業(yè)庫存現(xiàn)金的日常管理包括現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出兩個部分。在實際工作巾，出納人員應(yīng)該根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定做好現(xiàn)金日常管理工作。具體辦法包括以下幾點。

(1)現(xiàn)金日記賬應(yīng)及時逐筆登記。

(2)應(yīng)根據(jù)收付款憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并及時登記入賬。

(3)企業(yè)庫存現(xiàn)金一律實行限額管理，其限額一般應(yīng)以企業(yè)3-5天零星開支的現(xiàn)金需要量為準。特殊情況下，現(xiàn)金需要量可依據(jù)企業(yè)的實際情況適當放寬，但最多不能超過15天

(4)所需現(xiàn)金在使用范圍和限額內(nèi)的，應(yīng)從開戶銀行提取。提取現(xiàn)金時，須寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金

(5)現(xiàn)金收入應(yīng)于當天送存開戶銀行。若當天送存確有困難，應(yīng)在開戶銀行規(guī)定的時間內(nèi)盡早送存銀行。

(6)不得擅自坐支現(xiàn)金。

(7)不允許白條抵庫，不允許公款私存，不允許私設(shè)小金庫。

(8)現(xiàn)金須日清月結(jié)，如有出入，應(yīng)及時查明原因，做到賬實相符、賬賬相符。

(9)須嚴格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點的，不得使用

現(xiàn)金。

三、應(yīng)用實務(wù)

出納人員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循的現(xiàn)金管理制度如下表所示。

現(xiàn)金管理制度具體內(nèi)容錢賬分管制度出納人員應(yīng)遵循管錢不管賬，管賬不管錢的原則，只負責辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，不兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記工作現(xiàn)金開支審批制度明確現(xiàn)金開支范圍制定報銷憑證，規(guī)范報銷手續(xù)及流程確定現(xiàn)金支出審批條件日清月結(jié)制度清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，同時檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊收訖、付訖的戳記登記和清理日記賬。將當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，查看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容和金額與收付款憑證的內(nèi)容和金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額現(xiàn)金盤點。出納人員應(yīng)按券別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)；將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對，看兩者是否相符檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如果實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納人員應(yīng)將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時補提現(xiàn)金現(xiàn)金保管制度除工作時間需要的小量備用金可存放于出納人員的抽屜內(nèi)外，其余現(xiàn)金則應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放出納人員應(yīng)對庫存現(xiàn)金按照票面和幣面金額進行分類保管錢幣應(yīng)按金額捆綁鋪平存放超過庫存限額以外的現(xiàn)金下班前應(yīng)送存銀行，限額內(nèi)的現(xiàn)金可存放于保險柜內(nèi)企業(yè)庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款形成賬外小金庫

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以