會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：濰坊國(guó)稅出口退稅問(wèn)答2014年9月30日

濰坊國(guó)稅出口退稅問(wèn)答2014年9月30日1.問(wèn)：財(cái)務(wù)系統(tǒng)用的是集團(tuán)規(guī)定匯率，跟稅法要求的進(jìn)出口使用中國(guó)人民銀行匯率不同，如果手工調(diào)整會(huì)計(jì)分錄匯兌損益使得收入跟申報(bào)稅局進(jìn)出口退稅的一樣，那其它財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)生的匯兌損益呢？比例國(guó)外借款產(chǎn)生的匯兌呢？這部分使用的仍舊是集團(tuán)匯率。年終所得稅匯算清繳豈不是很麻煩？

答：您公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)核算出口銷售額須使用中國(guó)人民銀行的匯率‚其它例如借款也須使用中國(guó)人民銀行的匯率。

2.問(wèn)：貨物在七月底就完成了出庫(kù)，交運(yùn)。按會(huì)計(jì)制度應(yīng)該確認(rèn)收入了。不應(yīng)該確認(rèn)收入嗎？另外如果必須用八月份匯率，但增值稅申報(bào)的時(shí)候已經(jīng)用了七月份匯率，這個(gè)怎么再改呢？

答：一是出口銷售收入的確認(rèn)，以貨物報(bào)關(guān)離境為準(zhǔn)（出口報(bào)關(guān)單上的出口日期，注意，是出口日期，不是申報(bào)日期），進(jìn)行相關(guān)的申報(bào)工作，錄入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。二是申報(bào)及確認(rèn)出口銷售收入時(shí)，外幣匯率的確認(rèn)以報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)，兩種方法，一種是報(bào)關(guān)單上的出口日期的當(dāng)月1號(hào)，第二種是報(bào)關(guān)單上的出口日期的當(dāng)日，一律以中國(guó)銀行的外匯牌價(jià)的基準(zhǔn)價(jià)入賬。且一旦確定了外幣匯率的方法，一年內(nèi)不允許變動(dòng)。三是實(shí)際收匯時(shí)，與入賬金額之間的差額，走“匯兌損益”會(huì)計(jì)科目。您公司增值稅納稅申報(bào)時(shí)已經(jīng)使用了七月份匯率‚調(diào)整下期的外銷收入賬和增值稅納稅申報(bào)表。

3.連環(huán)小問(wèn)答:

（1）問(wèn)：我們是外貿(mào)企業(yè)，現(xiàn)有一批貨物從國(guó)內(nèi)采購(gòu)然后出口，還未取得國(guó)內(nèi)銷售方發(fā)票，但是我們已經(jīng)收到貨物并已出口，且已經(jīng)收到了國(guó)外支付的貨款，那么我們?nèi)〉玫倪@筆國(guó)外貨款屬于預(yù)收嗎？

答：您公司貨物已出口取得的貨款不屬于預(yù)收貨款。

（2）如果按您所說(shuō)，不是預(yù)收的話，我沒(méi)有取得銷售方的進(jìn)項(xiàng)，我如何結(jié)轉(zhuǎn)我的銷售成本呢？

答：您公司出口后收到貨款，不屬于預(yù)收貨款，因?yàn)槟緵](méi)有取得進(jìn)貨的增值稅專用發(fā)票，只能是暫估結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

4.問(wèn):我單位在進(jìn)口增值稅稽核比對(duì)時(shí)，結(jié)果為滯留（留待繼續(xù)比對(duì)），當(dāng)月能否作為進(jìn)項(xiàng)抵扣？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)）規(guī)定‚您公司在在進(jìn)口增值稅稽核比對(duì)時(shí)，結(jié)果為滯留（留待繼續(xù)比對(duì)），暫時(shí)不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣?；吮葘?duì)結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。滯留，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼，留待下期繼續(xù)比對(duì)。對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)?，F(xiàn)在是2014年9月29日，您可于2014年10月份增值稅納稅申報(bào)期前（每月1日至納稅申報(bào)截止期-2日之間，如當(dāng)月納稅申報(bào)截止期為15日，則最晚13日內(nèi)完成自行確認(rèn)操作，2014年10月增值稅納稅申報(bào)截止期為24日，則10月22日之前）隨時(shí)查詢進(jìn)口增值稅的比對(duì)狀態(tài)‚如果相符‚通過(guò)“稽核結(jié)果通知書下載確認(rèn)”操作（每月只能進(jìn)行1次操作），可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.問(wèn)：那今天不就是征期的倒數(shù)第二天？

答：今天是2014年9月30日，不是征期的倒數(shù)第二天，增值稅的納稅申報(bào)期是每月的1日-15日，遇節(jié)假日順延，舉例說(shuō)明：2014年11月的增值稅納稅申報(bào)期是2014年11月1日-15日。2014年10月的增值稅納稅申報(bào)期是2014年10月8日-24日（由于國(guó)慶放假，從15日順延到24日）。

6.問(wèn)：出口企業(yè)塑料行業(yè)免抵稅率是多少？

答：沒(méi)有免抵稅率一說(shuō)，只有出口貨物的退稅率，根據(jù)免抵退稅的計(jì)算方法計(jì)算出當(dāng)月的免抵額和出口退稅額。

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小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因