商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)課件

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理Financialmanagementofcommercialbanks前言財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)費(fèi)管理的重要組成部分，它伴隨著銀行的資金運(yùn)動(dòng)、復(fù)雜的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程。學(xué)習(xí)本年要求要求明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵，掌握收入、成本及利潤(rùn)分配等。目錄CONTENTS商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理概述01營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用03營(yíng)業(yè)收入02利潤(rùn)04商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理概述01Overviewoffinancialmanagementincommercialbanks商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理概述商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理是對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各種財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行計(jì)劃、決策和控制等一系列工作的總稱。財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要分支，是組織銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理銀行財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)常性工作。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系兩個(gè)方面。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（1）銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)是銀行資金收支活動(dòng)的總稱。銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)集中表現(xiàn)為資金的收支活動(dòng)。銀行籌資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

銀行投資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。銀行資金耗費(fèi)引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。銀行利潤(rùn)引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，也可能會(huì)因債券股票投資而分得利潤(rùn)，表現(xiàn)為銀行資本金的增值。銀行利潤(rùn)繳納所得稅后要按規(guī)定程序進(jìn)行分配。銀行利潤(rùn)的形成和分配同樣會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出，這便是銀行利潤(rùn)引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。上述四個(gè)方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)是相互聯(lián)系、相互依存，構(gòu)成了銀行財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容：銀行籌資管理，銀行投資管理，銀行成本管理，銀行利潤(rùn)管理。此外還有財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容。銀行與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。銀行與債權(quán)人之間的關(guān)系。銀行與被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。銀行與債務(wù)人的財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（2）銀行財(cái)務(wù)關(guān)系銀行的財(cái)務(wù)活動(dòng)是在社會(huì)環(huán)境中進(jìn)行的，無(wú)論是資金的籌集活動(dòng)、投資活動(dòng)，還是利潤(rùn)分配活動(dòng)，都必然會(huì)與各有關(guān)方面發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。銀行在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中與各方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱為財(cái)務(wù)關(guān)系。銀行與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。銀行內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。銀行與其行員之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。在財(cái)務(wù)管理中，一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，都要以效益為中以，合理配置并充分利用各種經(jīng)濟(jì)資源，力求以最少的成本獲得最大的收益，這就是經(jīng)營(yíng)效益原則。(1)經(jīng)營(yíng)效益原則。銀行財(cái)務(wù)管理原則財(cái)務(wù)管理的原則是銀行財(cái)務(wù)管理工作必須遵循的準(zhǔn)則。原則是從銀行理財(cái)實(shí)踐中抽象出來(lái)的并在實(shí)踐中證明是正確的行為規(guī)范，它反映銀行理財(cái)活動(dòng)的內(nèi)在要求。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則可以概括為：各項(xiàng)業(yè)務(wù)的本外幣收支由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一計(jì)劃、監(jiān)督，實(shí)行“一支筆”審批制度，這就是統(tǒng)一管理原則。(2)統(tǒng)一管理原則。財(cái)務(wù)管理除了對(duì)絕對(duì)量進(jìn)行規(guī)劃和控制外，還必須通過(guò)分析各因素之間的比率關(guān)系來(lái)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施，使有關(guān)比率趨于合理，這就是財(cái)務(wù)管理的比率合理原則。(3)比率合理原則。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，必須強(qiáng)調(diào)整體性原則，對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種矛盾，都應(yīng)首先從整體協(xié)調(diào)的需要來(lái)選擇解決方案。當(dāng)子系統(tǒng)的利益與整體利益相悖時(shí)，應(yīng)堅(jiān)決舍棄子系統(tǒng)的局部利益。(4)整體性原則。最優(yōu)性原則是系統(tǒng)工程中最為崇尚的實(shí)用性觀念，其特點(diǎn)是在眾多可行途徑中優(yōu)選出最優(yōu)方案，使系統(tǒng)處于最佳狀態(tài)，發(fā)揮出最優(yōu)效果。(5)最優(yōu)性原則。，(1)我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理體制的演變銀行財(cái)務(wù)管理體制我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制是在原專業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的，大體上經(jīng)過(guò)了四個(gè)階段：收支兩條線；以收抵支，節(jié)余上交；分級(jí)核算，利潤(rùn)留成；自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。01這一時(shí)期我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制是高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，銀行是國(guó)家機(jī)關(guān)，是社會(huì)簿記中心，并進(jìn)行簡(jiǎn)單的資金分配，財(cái)務(wù)（只能說(shuō)是經(jīng)費(fèi)）上實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的預(yù)算管理體制，會(huì)計(jì)制度取代了財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)活動(dòng)僅限于行政報(bào)帳部分，并且處于被動(dòng)的地位。第一階段（1949—1978年）(1)我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理體制的演變銀行財(cái)務(wù)管理體制02國(guó)家實(shí)行經(jīng)濟(jì)改革，轉(zhuǎn)向有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)，金融體系逐步完善，是銀行財(cái)務(wù)管理由預(yù)算制向成本制過(guò)渡的探索階段。第二階段（1979—1986年）031986年國(guó)家頒布了《國(guó)營(yíng)金融、保險(xiǎn)企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則》，對(duì)銀行繼續(xù)實(shí)行全額利潤(rùn)留成和收入費(fèi)用率控制，銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)劃、分級(jí)管理、單獨(dú)核算、損益集中、利潤(rùn)留成”的體制。第三階段（1987—1993年）041993年7月1日財(cái)政部根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》制訂了《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》并貫徹執(zhí)行。各商業(yè)銀行依據(jù)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》相繼制定了各自的財(cái)務(wù)管理制度。第四階段（1993年至現(xiàn)在）銀行財(cái)務(wù)管理體制（2）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制目前，我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體制不完全相同。中國(guó)工商銀行財(cái)務(wù)在總行一級(jí)法人基礎(chǔ)上，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一核算、統(tǒng)負(fù)盈虧、統(tǒng)繳所得稅”的管理體制。內(nèi)部實(shí)行三級(jí)（總行、省級(jí)分行、市地行）核算，自計(jì)盈虧，指標(biāo)控制，分配掛鉤，虧損自補(bǔ)的管理辦法。中國(guó)建設(shè)銀行財(cái)務(wù)實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、逐級(jí)核算、自負(fù)盈虧”的管理體制。財(cái)務(wù)管理由總行統(tǒng)一對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)，從上到下一級(jí)管一級(jí)，下級(jí)行對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)。逐級(jí)核算指建設(shè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)均負(fù)有財(cái)務(wù)核算的責(zé)任，計(jì)算盈虧?？傂袑?duì)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行（簡(jiǎn)稱省級(jí)分行）實(shí)行自負(fù)盈虧，省級(jí)分行以下的分支行是否自負(fù)盈虧由各省級(jí)分行確定。中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、集中清算”的管理體制。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）級(jí)分行、地（市）分行、縣級(jí)支行為基本核算單位，縣級(jí)以下的基層處所為非獨(dú)立核算單位，實(shí)行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制。中國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理體制與建設(shè)銀行的相同。財(cái)務(wù)管理體制銀行財(cái)務(wù)管理體制（3）人民銀行財(cái)務(wù)管理體制人民銀行的財(cái)務(wù)制度實(shí)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。人民銀行總行、各級(jí)分支行每年編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，由總行匯總報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行，各項(xiàng)收支相抵后，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)提取總準(zhǔn)備金后全部上繳中央財(cái)政，年度發(fā)生虧損首先由歷年提取的總準(zhǔn)備金彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的部分由中央財(cái)政撥補(bǔ)。編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃人民銀行的年度預(yù)算報(bào)財(cái)政部審核后，納入國(guó)家預(yù)算，財(cái)務(wù)決算報(bào)告按規(guī)定報(bào)財(cái)政部審批，并接受財(cái)政部和國(guó)家審計(jì)署的財(cái)務(wù)監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)核算、預(yù)算管理、統(tǒng)負(fù)盈虧”的體制。年度預(yù)算（4）政策性銀行財(cái)務(wù)管理體制人民銀行的財(cái)務(wù)制度實(shí)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。銀行財(cái)務(wù)管理體制國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行國(guó)務(wù)院直屬領(lǐng)導(dǎo)的第一家政策性銀行，財(cái)務(wù)上實(shí)行“獨(dú)立核算，自主、保本經(jīng)營(yíng)”，責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一，建立投資約束和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制。執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，其財(cái)務(wù)統(tǒng)一對(duì)財(cái)政部負(fù)責(zé)。中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行直屬國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的第二家政策性銀行，財(cái)務(wù)上實(shí)行“獨(dú)立核算，自主、保本經(jīng)營(yíng)，企業(yè)化管理”，執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。中國(guó)進(jìn)出口銀行國(guó)務(wù)院直屬領(lǐng)導(dǎo)的第三家政策性銀行，財(cái)務(wù)上實(shí)行“自主、保本經(jīng)營(yíng)，企業(yè)化管理”，執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。在業(yè)務(wù)上接受財(cái)政部、外經(jīng)貿(mào)部和中國(guó)人民銀行的指導(dǎo)和監(jiān)督。營(yíng)業(yè)收入02Operatingincome商業(yè)銀行生存的基本條件是以收抵支和到期償債。營(yíng)業(yè)收入的多少，直接關(guān)系到商業(yè)銀行的生存問(wèn)題。因此，加強(qiáng)營(yíng)業(yè)收入的管理，是銀行財(cái)務(wù)管理的任務(wù)之一。營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成(1)銀行營(yíng)業(yè)收入的特點(diǎn)收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銀行的營(yíng)業(yè)收入就是屬于提供勞務(wù)和他人使用本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)而取得的經(jīng)濟(jì)利益，具有如下幾個(gè)特點(diǎn)：營(yíng)業(yè)收入從銀行的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生，如發(fā)放貸款、提供各種勞務(wù)收入等。營(yíng)業(yè)收入可能表現(xiàn)為銀行資產(chǎn)增加如收取現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)的增加；也可能表現(xiàn)為銀行負(fù)債的減少，如從借款人存款帳戶中扣收貸款利息；或者二者兼而有之。營(yíng)業(yè)收入能導(dǎo)致銀行所有者權(quán)益的增加根據(jù)“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”的公式，銀行取得營(yíng)業(yè)收入一定能增加所有者權(quán)益。營(yíng)業(yè)收入只包括本銀行經(jīng)濟(jì)利益的流入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如代收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅，代收的保險(xiǎn)費(fèi)收入、委托貸款中的代收利息等等，都不能作為本銀行的營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成（2）營(yíng)業(yè)收入的種類0102030405利息收入金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入手續(xù)費(fèi)收入?yún)R兌收益其他營(yíng)業(yè)收入上述營(yíng)業(yè)收入可以簡(jiǎn)單地分為利息收入和非利息收入兩大類。隨著中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行的非利息收入正不斷增加，銀行營(yíng)業(yè)收入的管理(1)利息收入的管理由于我國(guó)目前實(shí)行銀行、證券、信托、保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)，商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)收入主要集中在利息收入方面。在內(nèi)部控制方面需要建立放貸本息回收責(zé)任制，同時(shí)還要采取如下財(cái)務(wù)管理辦法。①優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)利息收入是靠商業(yè)銀行的生息資產(chǎn)帶來(lái)的，要增加利息收入，就必須優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。第一，減少非生息資產(chǎn)。第二，選準(zhǔn)貸款投向。②

擴(kuò)大收入來(lái)源優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的目的是擴(kuò)大收益，提高盈利水平，擴(kuò)大收入來(lái)源同樣是為了提高盈利水平。具體來(lái)說(shuō)，有三個(gè)途徑：第一、合理確定貸款價(jià)格。第二、提高實(shí)際利率。第三、實(shí)行補(bǔ)償性存款。補(bǔ)償性存款是借款人同意把存款存入貸款銀行的資金，可表現(xiàn)為未歸還貸款平均余額的百分比，也可表現(xiàn)為貸款額的百分比，或者表現(xiàn)為某一固定金額。③運(yùn)用金融工程技術(shù)避險(xiǎn)金融工程是20世紀(jì)80年代末、90年代初出現(xiàn)的一門(mén)新興學(xué)科。它將工程思維引入金融領(lǐng)域，綜合地采用各種工程技術(shù)方法（主要有數(shù)學(xué)建模、數(shù)值計(jì)算、網(wǎng)絡(luò)圖解、仿真模擬等）設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)和實(shí)施新型的金融產(chǎn)品，創(chuàng)造性解決各種金融問(wèn)題。銀行營(yíng)業(yè)收入的管理（2）非利息收入的管理非利息收入來(lái)源于商業(yè)銀行提供的各種非資金金融服務(wù)。比如支付結(jié)算服務(wù)、咨詢服務(wù)、提供擔(dān)保和備用信用證、代保管等等。非利息凈收入在商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)收入中的比重隨著中間業(yè)務(wù)的發(fā)展越來(lái)越大。我國(guó)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的必要性：01有些中間業(yè)務(wù)是管理風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。02中間業(yè)務(wù)提高了銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力。有些中間業(yè)務(wù)的推廣運(yùn)用，提高了商業(yè)銀行的聲譽(yù)，吸引穩(wěn)定了廣大客戶，由此達(dá)到增加商業(yè)銀行盈利的目的，使它們?cè)诓辉黾淤Y金來(lái)源和資本金的條件下提高資金收益率。03中間業(yè)務(wù)促進(jìn)了市場(chǎng)參與者的優(yōu)化。迄今為止，中間業(yè)務(wù)中的表外業(yè)務(wù)的違約損失一直很少，這主要得益于表外業(yè)務(wù)的交易雙方的信用等級(jí)通常在Ａ級(jí)以上，從而有效地將市場(chǎng)參與者限制在實(shí)力最強(qiáng)的企業(yè)和個(gè)人。營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用03Operatingcostsandoperatingexpenses營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的構(gòu)成銀行財(cái)務(wù)管理離不開(kāi)成本的研究。因?yàn)樗巧虡I(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中時(shí)刻都要關(guān)心的問(wèn)題。成本是指企業(yè)為提供勞務(wù)和產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用則是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。銀行的營(yíng)業(yè)成本是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的管理(1)銀行成本管理原則01全面與節(jié)約原則。全面性是指制定一項(xiàng)措施通過(guò)全體員工對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的全部成本要素進(jìn)行控制，以達(dá)到全面降低成本的目的。節(jié)約原則要求商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中盡可能地節(jié)省物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)。02真實(shí)與合法原則。商業(yè)銀行成本核算必須真實(shí)可靠，嚴(yán)格按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行成本核算。合法性原則要求成本核算做到一致性，成本與收入配比，嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本、成本性支出與營(yíng)業(yè)外支出、資本性支出與收益性支出、按比例控制的成本支出與按比例計(jì)提的成本支出等四個(gè)界限。03統(tǒng)一管理原則。商業(yè)銀行成本支出由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一管理，實(shí)行“一支筆”審核制度。04權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則。落實(shí)到每個(gè)部門(mén)小組或個(gè)人的成本目標(biāo)，必須與他們責(zé)任大小、控制范圍相一致。營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的管理在實(shí)際工作中，銀行日常成本差異的出現(xiàn)，原因是多方面的，有些原因還是意想不到的。為了提高工作效率，成本管理人員不應(yīng)把精力和時(shí)間分散在全部成本差異上，而應(yīng)把注意力集中于那些屬于不正常的關(guān)鍵性差異上。據(jù)此追根溯源，查明原因，并及時(shí)反饋給成本管理中心，以便采取新的控制措施。(1)銀行成本管理原則05

例外管理原則。

（2）銀行成本控制營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的管理①銀行成本控制的含義銀行成本控制有廣義和狹義二種解釋。狹義的成本控制是指在資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生按照一定的原則，采用專門(mén)的方法，進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)量、監(jiān)督、指導(dǎo)和修正，以保證實(shí)現(xiàn)原定的成本目標(biāo)。這種控制的重點(diǎn)在于嚴(yán)格按照確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行把關(guān)，并根據(jù)已發(fā)生的偏差來(lái)調(diào)整和指導(dǎo)當(dāng)前的實(shí)際行動(dòng)，即通常人們所說(shuō)的“日常成本控制”。廣義的成本控制包括日常成本控制和事前成本控制。事前成本控制又可分為兩種控制方式：一種是在業(yè)務(wù)開(kāi)展前，對(duì)影響成本的各有關(guān)因素進(jìn)行分析研究，并制訂出一套適應(yīng)本行具體情況的各種成本控制制度。另一種是在業(yè)務(wù)開(kāi)展前，通過(guò)對(duì)成本與功能關(guān)系的分析研究，運(yùn)用價(jià)值工程，選擇最佳方案，制訂目標(biāo)成本。銀行成本控制還可以根據(jù)控制手段的不同，區(qū)分為絕對(duì)成本控制與相對(duì)成本控制。前者主要從節(jié)省開(kāi)支、杜絕浪費(fèi)著手，通過(guò)節(jié)流的途徑進(jìn)行控制；后者則是節(jié)流、開(kāi)源雙管齊下，既要千方百計(jì)節(jié)約開(kāi)支、降低成本，又要通過(guò)量本利分析把握成本與業(yè)務(wù)量及利潤(rùn)之間的關(guān)系，尋求成本最低，利潤(rùn)最高的最佳業(yè)務(wù)收入量或資金運(yùn)用量。營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的管理（2）銀行成本控制②銀行成本控制的對(duì)象成本控制的對(duì)象應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確定，一般可以從三個(gè)方面進(jìn)行。一是以經(jīng)營(yíng)成本形成過(guò)程作為控制對(duì)象。二是以部門(mén)和柜組作為成本控制的對(duì)象。三是以分類資金（資產(chǎn)和負(fù)債）作為成本控制的對(duì)象。營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的管理（2）銀行成本控制③

銀行成本控制的內(nèi)容在實(shí)行全面成本管理的情況下，銀行成本控制主要在如下三個(gè)方面：第一、控制資源消耗。各種資源的消耗直接關(guān)系到銀行經(jīng)營(yíng)成本的高低。對(duì)活勞動(dòng)消耗要以定員定額和工資計(jì)劃限額作為控制標(biāo)準(zhǔn)，合理安排勞動(dòng)力的使用，實(shí)行定員定額管理，控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作量，控制材料消耗。對(duì)帳表憑證和物料用品等以計(jì)劃成本作為控制標(biāo)準(zhǔn)，在入庫(kù)、出庫(kù)、退回等環(huán)節(jié)，都要嚴(yán)格堅(jiān)持計(jì)量檢查制度。控制經(jīng)營(yíng)設(shè)備。對(duì)經(jīng)營(yíng)設(shè)備要合理配備，實(shí)行計(jì)劃預(yù)修制度，提高輪班系數(shù)，切實(shí)提高設(shè)備的完好率和利用率，充分發(fā)揮設(shè)備的生產(chǎn)效能。第二、控制費(fèi)用開(kāi)支。建立嚴(yán)格的費(fèi)用開(kāi)支審批制度。各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支，都要按成本計(jì)劃和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制。第三、控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程。對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制應(yīng)抓住重點(diǎn)。在經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)備過(guò)程，重點(diǎn)是控制人力、物力的節(jié)約，以及分析其結(jié)果對(duì)成本產(chǎn)生的影響；在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，重點(diǎn)是控制勞動(dòng)定額、費(fèi)用定額和物料用品的消耗定額，防止浪費(fèi)；對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃組織工作重點(diǎn)是提高工作質(zhì)量、效率和經(jīng)濟(jì)效果，降低質(zhì)量成本，力求質(zhì)量成本降低；在業(yè)務(wù)數(shù)量（資金規(guī)模）上，要從實(shí)際出發(fā)，尋求最佳規(guī)模。營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的管理（2）銀行成本控制④

銀行成本控制的方法第一，標(biāo)準(zhǔn)成本控制.標(biāo)準(zhǔn)成本是依據(jù)各項(xiàng)“標(biāo)準(zhǔn)”制定的，經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)到的成本水平。人們有時(shí)把標(biāo)準(zhǔn)成本解釋為“定額”、“指標(biāo)”或“基準(zhǔn)”。以什么樣的成本作為標(biāo)準(zhǔn)，這是制定標(biāo)準(zhǔn)成本首先要解決的問(wèn)題。應(yīng)該考慮目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)期收入總額、成本降低水平三個(gè)主要因素。第二、邊際成本控制.標(biāo)準(zhǔn)成本是依據(jù)各項(xiàng)“標(biāo)準(zhǔn)”制定的，經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)到的成本水平。人們有時(shí)把標(biāo)準(zhǔn)成本解釋為“定額”、“指標(biāo)”或“基準(zhǔn)”。以什么樣的成本作為標(biāo)準(zhǔn)，這是制定標(biāo)準(zhǔn)成本首先要解決的問(wèn)題。應(yīng)該考慮目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)期收入總額、成本降低水平三個(gè)主要因素。邊際成本（ＭＣ）代表每增加一個(gè)單位的業(yè)務(wù)量（Ｑ）而使成本總額（ＴＣ）發(fā)生的變化。ＭＣ=ＴＣＱ邊際成本是管理經(jīng)濟(jì)學(xué)中經(jīng)常使用的一個(gè)概念，其成本曲線如圖9.1的所示。MC0Q1

QMC圖9.1營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的管理營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的管理（2）銀行成本控制圖9.1的橫軸代表業(yè)務(wù)量，縱軸代表邊際成本。在業(yè)務(wù)量低于Ｑ1單位之前，增加業(yè)務(wù)量其邊際成本是遞減的。自Ｑ1之后，增加業(yè)務(wù)量的代價(jià)越來(lái)越昂貴。根據(jù)邊際成本原理，在銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，如果能夠精確地、哪怕是的近似地確定邊際成本的數(shù)值，管理人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)量決策時(shí)，只要考慮經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生變化的成本因素就夠了?！纠?】某儲(chǔ)蓄所現(xiàn)有人員中，每人吸儲(chǔ)能力是1200萬(wàn)元，為了增加儲(chǔ)蓄存款，計(jì)劃增加2人做營(yíng)銷，可增儲(chǔ)2000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)費(fèi)用增加3.4萬(wàn)元。其邊際成本是多少？邊際成本＝3.4÷2000＝0.17％ＭＣ=ＴＣＱ知道某項(xiàng)業(yè)務(wù)的邊際成本，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的決策提供了方便。但是還不夠，還需要深入了解邊際收入問(wèn)題。只有當(dāng)邊際收入超過(guò)邊際成本時(shí)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的決策才會(huì)使利潤(rùn)增加。邊際收入（ＭＲ）表示在單位時(shí)間段內(nèi)每增加一個(gè)單位的業(yè)務(wù)量所引起總收（ＴＲ）的變動(dòng)額。營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的管理（2）銀行成本控制【例2】在例1中，如果儲(chǔ)蓄存款的平均利率為2.22％，上存利率為2.55％，那么利差為0.33％。問(wèn)該項(xiàng)增人計(jì)劃是否可行？邊際利潤(rùn)是多少？由于邊際收入(0.33％)大于邊際成本(0.17％)，增人計(jì)劃可行。邊際利潤(rùn)＝2000×(0.33％－0.17％)＝3.2（萬(wàn)元）

營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的管理（2）銀行成本控制第三、質(zhì)量成本控制.銀行質(zhì)量成本是指在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種責(zé)任損失以及為降低損失所耗費(fèi)的各種費(fèi)用。銀行質(zhì)量成本可以分為各項(xiàng)損失和預(yù)防成本兩大部分。銀行質(zhì)量成本控制的任務(wù)，就是要找出各項(xiàng)損失與預(yù)防成本的均衡點(diǎn)，使質(zhì)量成本降低到最低點(diǎn)。利潤(rùn)04profit利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、扣除資產(chǎn)損失后的利潤(rùn)之下、凈利潤(rùn)等四個(gè)層次。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用加上投資收益后的凈額。計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)費(fèi)用+投資收益商業(yè)銀行利潤(rùn)的構(gòu)成利潤(rùn)總額是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的凈額。計(jì)算公式為：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)—營(yíng)業(yè)稅金及附加+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出扣除資產(chǎn)損失后的利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額—資產(chǎn)損失凈利潤(rùn)=扣除資產(chǎn)損失后的利潤(rùn)總額—所得稅資產(chǎn)損失是商業(yè)銀行按規(guī)定提取的貸款損失準(zhǔn)備和其他各項(xiàng)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備。

商業(yè)銀行當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上上年未分配的利潤(rùn)和其他轉(zhuǎn)入、減去年初未彌補(bǔ)虧損后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。其分配的順序是：商業(yè)銀行利潤(rùn)的分配01提取法定盈余公積02提取法定公益金03提取貸款損失一般準(zhǔn)備04應(yīng)付優(yōu)先股股利04提取任意盈余公積05應(yīng)付普通股股利06轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利。利潤(rùn)是銀行持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，而目標(biāo)利潤(rùn)則是商業(yè)銀行確定自身發(fā)展規(guī)劃的依據(jù)，是商業(yè)銀行效益效率目標(biāo)的核心內(nèi)容。商業(yè)銀行目標(biāo)利潤(rùn)（1）銀行目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法①資產(chǎn)利潤(rùn)率預(yù)測(cè)法目標(biāo)利潤(rùn)＝計(jì)劃期生息資產(chǎn)平均余額×生息資產(chǎn)利潤(rùn)率生息資產(chǎn)利潤(rùn)率＝（利潤(rùn)總額÷生息資產(chǎn)平均余額）×100％用這種方法確定銀行的目標(biāo)利潤(rùn)，計(jì)算非常簡(jiǎn)便，但是生息資產(chǎn)利潤(rùn)率一方面受到生息資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響，另一方面還會(huì)受到規(guī)模報(bào)酬的制約。②利潤(rùn)增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)法目標(biāo)利潤(rùn)＝上年利潤(rùn)×利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率這種方法只適合于銀行利潤(rùn)穩(wěn)定增長(zhǎng)的情況下使用，而且計(jì)算結(jié)果受上年利潤(rùn)高低的影響較為顯著。如果經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生了明顯變化，或者商業(yè)銀行的利潤(rùn)總額時(shí)高時(shí)低，這種方法便不宜采用。利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率＝nn年內(nèi)年利潤(rùn)增長(zhǎng)率之積商業(yè)銀行目標(biāo)利潤(rùn)（1）銀行目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法③分項(xiàng)詳細(xì)預(yù)測(cè)法。商業(yè)銀行的利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額構(gòu)成，而營(yíng)業(yè)利潤(rùn)則根據(jù)營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本、減營(yíng)業(yè)稅金及附加確定。用這種方法確定商業(yè)銀行的目標(biāo)利潤(rùn)，計(jì)算上顯得比較麻煩，但比較切合實(shí)際。作為商業(yè)銀行目標(biāo)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)──目標(biāo)利潤(rùn)確定來(lái)說(shuō)，分項(xiàng)詳細(xì)預(yù)測(cè)法的運(yùn)用存在著反復(fù)循環(huán)過(guò)程，即各職能部門(mén)應(yīng)根據(jù)全行的規(guī)劃自行預(yù)測(cè)，匯總后如不能滿足先進(jìn)性要求還要反復(fù)預(yù)測(cè)確定。④超保本點(diǎn)預(yù)測(cè)法。在銀行成本中，利息支出是一種典型的變動(dòng)成本，而營(yíng)業(yè)費(fèi)用、非利息支出則主要是固定成本，由于利息支出和利息收入的匹配要求，使我們可以將其與生息資產(chǎn)總額聯(lián)系起來(lái)，并確定商業(yè)銀行的盈虧平衡生息資產(chǎn)，簡(jiǎn)稱為保本生息資產(chǎn)。⑤回歸分析法?；貧w分析法是根據(jù)直線方程式y(tǒng)＝a＋bX，按照數(shù)學(xué)上最小平方法的原理來(lái)確定一條能正確反映X（自變量）與y（因變量）之間具有誤差平方和最小的直線。這條直線通常稱為回歸直線，它的系數(shù)b及常數(shù)項(xiàng)a的值，可以通過(guò)回歸方程組求得。推導(dǎo)過(guò)程如下：

商業(yè)銀行