會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括什么

內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括什么內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括什么

一是審批控制點(diǎn)。

把收支審批點(diǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn)，是為了控制資金的流入和流出，審批權(quán)限的合理劃分是資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的前提條件。審批活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)該得到授權(quán)審批，任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門應(yīng)提出用款申請(qǐng)，記載用途、金額、時(shí)間等事項(xiàng)；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并簽章。

二是復(fù)核控制點(diǎn)。

復(fù)核控制點(diǎn)是減少錯(cuò)誤和舞弊的重要措施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部層級(jí)的隸屬關(guān)系可以劃分為縱向復(fù)核和橫向復(fù)核這兩種類型。前者是指上級(jí)主管對(duì)下級(jí)活動(dòng)的復(fù)核；后者是指平級(jí)或無(wú)上下級(jí)關(guān)系人員的相互核對(duì)，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對(duì)。復(fù)核關(guān)鍵點(diǎn)包括：資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)會(huì)計(jì)主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過(guò)并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。

三是收付控制點(diǎn)。

資金的收付導(dǎo)致資金流入流出，反映著資金的來(lái)龍去脈。該控制點(diǎn)包括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對(duì)已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；主管會(huì)計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對(duì)。

四是記賬控制點(diǎn)。

資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果失真。記賬控制點(diǎn)包括：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬。

五是對(duì)賬控制點(diǎn)。

對(duì)賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是報(bào)表生成前一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性起到重要作用。對(duì)賬控制點(diǎn)包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。

六是銀行賬戶管理控制點(diǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括銀行賬戶的開(kāi)立、使用和撤消是否有授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。

七是票據(jù)與印章管理控制點(diǎn)。

印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記。印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。

資金運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施

審批

合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限

復(fù)核

真實(shí)性與合法性會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核

收支點(diǎn)

收入入賬完整，支出手續(xù)完備

出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記

記賬

真實(shí)性出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬

對(duì)賬

真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全

賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)

保管

財(cái)產(chǎn)安全與完整

授權(quán)專人保管資金；

定期、不定期盤點(diǎn)

銀行賬戶管理

防范小金庫(kù)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控

開(kāi)設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；

是否有賬外賬

票據(jù)與印章管理

財(cái)產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；網(wǎng)銀制單與審核u盾分管。

財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，