做賬實操-綜合性多元化門窗加工廠的賬務處理

做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-綜合性多元化門窗加工廠的賬務處理背景：B廠業(yè)務較為多元化，不僅生產(chǎn)鋁合金門窗，還涉足塑鋼門窗及木質(zhì)門窗的生產(chǎn)，服務于各類建筑項目，包括商業(yè)建筑、住宅樓盤等。其原材料采購范圍廣泛，涉及多個供應商，客戶分布在不同地區(qū)。業(yè)務詳情：采購環(huán)節(jié)：從外地供應商采購鋁合金型材100,000元，增值稅進項稅額13,000元，支付運輸費用5,000元，取得運輸發(fā)票，可抵扣進項稅額450元，款項均已支付。同時，采購塑鋼原料60,000元，進項稅額7,800元；木材80,000元，進項稅額10,400元，材料均已驗收入庫。生產(chǎn)環(huán)節(jié)：本月生產(chǎn)鋁合金門窗領(lǐng)用鋁合金型材80,000元、塑鋼門窗領(lǐng)用塑鋼原料50,000元、木質(zhì)門窗領(lǐng)用木材60,000元。生產(chǎn)工人工資按項目核算，鋁合金門窗生產(chǎn)工人工資25,000元，塑鋼門窗生產(chǎn)工人工資18,000元，木質(zhì)門窗生產(chǎn)工人工資22,000元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。生產(chǎn)車間設備折舊費用8,000元，水電費4,000元，車間管理人員工資10,000元。銷售環(huán)節(jié)：與某大型房地產(chǎn)開發(fā)商簽訂合同，銷售鋁合金門窗150,000元、塑鋼門窗100,000元、木質(zhì)門窗80,000元，增值稅稅率均為13%。合同約定分階段付款，先預收50%款項，工程驗收合格后支付剩余款項。賬務處理：采購環(huán)節(jié)：借：原材料——鋁合金型材104,550（100,000+4,550）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13,450（13,000+450）貸：銀行存款118,000借：原材料——塑鋼原料60,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7,800貸：銀行存款67,800借：原材料——木材80,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,400生產(chǎn)環(huán)節(jié)：借：生產(chǎn)成本——鋁合金門窗（直接材料）80,000生產(chǎn)成本——塑鋼門窗（直接材料）50,000生產(chǎn)成本——木質(zhì)門窗（直接材料）60,000貸：原材料——鋁合金型材80,000原材料——塑鋼原料50,000原材料——木材60,000借：生產(chǎn)成本——鋁合金門窗（直接人工）25,000生產(chǎn)成本——塑鋼門窗（直接人工）18,000生產(chǎn)成本——木質(zhì)門窗（直接人工）22,000貸：應付職工薪酬65,000借：應付職工薪酬65,000貸：銀行存款65,000借：制造費用——設備折舊8,000制造費用——水電費4,000制造費用——管理人員薪酬10,000貸：累計折舊8,000銀行存款4,000應付職工薪酬10,000假設按生產(chǎn)工時分配制造費用，鋁合金門窗生產(chǎn)工時占比40%，塑鋼門窗占比30%，木質(zhì)門窗占比30%。制造費用總額=8,000+4,000+10,000=22,000元鋁合金門窗應分配制造費用=22,000×40%=8,800元塑鋼門窗應分配制造費用=22,000×30%=6,600元木質(zhì)門窗應分配制造費用=22,000×30%=6,600元借：生產(chǎn)成本——鋁合金門窗（制造費用）8,800生產(chǎn)成本——塑鋼門窗（制造費用）6,600生產(chǎn)成本——木質(zhì)門窗（制造費用）6,600貸：制造費用——設備折舊3,200（8,000×40%）制造費用——水電費1,600（4,000×40%）制造費用——管理人員薪酬4,000（10,000×40%）借：生產(chǎn)成本——塑鋼門窗（制造費用）2,400（8,000×30%）生產(chǎn)成本——塑鋼門窗（制造費用）1,200（4,000×30%）生產(chǎn)成本——塑鋼門窗（制造費用）3,000（10,000×30%）借：生產(chǎn)成本——木質(zhì)門窗（制造費用）2,400（8,000×30%）生產(chǎn)成本——木質(zhì)門窗（制造費用）1,200（4,000×30%）生產(chǎn)成本——木質(zhì)門窗（制造費用）3,000（10,000×30%）銷售環(huán)節(jié)：借：銀行存款169,500（（150,000+100,000+80,000）×50%×（1+13%））貸：預收賬款169,500工程驗收合格后：借：預收賬款169,500銀行存款169,500貸：主營業(yè)務收入——鋁合金門窗150,000主營業(yè)務收入——塑鋼門窗100,000主營業(yè)務收入——木質(zhì)門窗80,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）42,900（（150,000+100,000+80,000）×13%）假設鋁合金門窗成本為113,800元（80,000+25,000+8,800），塑鋼門窗成本為74,600元（50,000+18,000+6,600），木質(zhì)門窗成本為88,600元（60,000+22,000+6,600）借：主營業(yè)務成本——鋁合金門窗113,800主營業(yè)務成本——塑鋼門窗74,600主營業(yè)務成本——木質(zhì)門窗88,600貸：庫存商品——鋁合金門窗113,800庫存商品——塑鋼門窗74,600庫存商品——木質(zhì)門窗88,600會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納