稅費計算與納稅（第二版）活動2.2.2教案 學習資料

《稅費計算與繳納》教案單元2商品和勞務(wù)稅的計算與繳納任務(wù)2.2消費稅的計算與繳納活動2.2.2消費稅的計算教學目標知識目標掌握消費稅的應(yīng)納稅額的計算德育目標通過學習消費稅的計算，樹立依法納稅的意識教學重點消費稅的計算教學難點消費稅的計算教學內(nèi)容教學反思1.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額的計算從價定率的計算采用從價定率計算方法下，應(yīng)納消費稅額等于銷售額乘以適用稅率。其計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率如果納稅人應(yīng)稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應(yīng)當換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或者征收率）應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。從量定額的計算采用從量定額計算方法下，應(yīng)納消費稅額等于銷售數(shù)量乘以定額稅率。其計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率從價定率和從量定額相結(jié)合的計算采用從價定率和從量定額相結(jié)合計算方法下，其計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品的銷售額×消費稅稅率＋應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率教學內(nèi)容與過程教學反思2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不繳納消費稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不繳納消費稅外，用于其他方面的，于移送使用時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的，采用從價定率計稅方法計算應(yīng)納消費稅稅額的，應(yīng)當以納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格為計稅依據(jù)，按照使用稅率計算應(yīng)納稅額；沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，應(yīng)當以組成計稅價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應(yīng)納稅額。其計算公式為：組成計稅價格＝（成本+利潤）÷（1－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的，采用從價定率和從量定額復合計稅的方法，其組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格＝（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率3.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。采用從價定率方法計算應(yīng)納稅額的組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率采用從價定率和從量定額的復合方法計算應(yīng)納稅額的組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率＋委托加工數(shù)量×定額稅率4.進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算進口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。采用從價定率方法計算應(yīng)納稅額的組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率采用從價定率和從量定額的復合方法計算應(yīng)納稅額的組成計稅