第16課 中國賦稅制度的演變 課件高二上學(xué)期歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1國家制度與社會治理

學(xué)霸的驚人發(fā)現(xiàn)前提：徽州府每年向朝廷繳納的賦稅有夏稅（小麥、生絲）、秋糧（水稻）等線索一：明朝政府規(guī)定徽州府每年繳納八千多匹“人丁絲絹”，折合白銀6145兩線索二：歙縣的賬目中有“人丁絲絹”一項(xiàng)，且數(shù)目也是6145兩白銀，其他五縣沒有結(jié)論：歙縣承擔(dān)了本應(yīng)該由六縣共同承擔(dān)的絲絹稅，白白交了200年解決背景：張居正改革

推行一條鞭法稅收形態(tài)：實(shí)物征收標(biāo)準(zhǔn)：人丁、田地稅收形態(tài)：白銀，徭役亦折銀征收種類：田稅、人丁稅、徭役“明建國之初向天下府州縣征收農(nóng)桑絲絹，又繼承宋元以來稅收傳統(tǒng)，將原有稅絲歸于夏稅征收，名為夏稅絲絹。這種絲絹稅向戶派征，起科對象有田地、人丁之別……”—姜瑞文《明代絲絹稅研究》新課導(dǎo)入

第16課賦稅與國運(yùn)興衰——中國賦稅制度的演變

【課標(biāo)要求】（1）了解中國古代賦稅制度的演變；（2）了解關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實(shí)行。

一、賦役與王朝更迭：中國古代的賦役制度賦役制度賦稅徭役田賦(租)：以田畝為依據(jù)的土地稅丁稅：

以人丁為依據(jù)的人頭稅戶稅（調(diào)）：以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅其它雜稅兵役力役雜役賦役制度：統(tǒng)治者為維護(hù)國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)，以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役而形成的基本制度。具有無償性、強(qiáng)制性、固定性。

一、賦役與王朝更迭：中國古代的賦役制度一、賦役與王朝更迭：中國古代的賦役制度（一）先秦時(shí)期1.夏朝：任土作貢禹的“任土作貢”辦法，提出不同的貢賦等級和向國家應(yīng)貢納的物產(chǎn)以及貢納的途徑，規(guī)定了“五服制度”。農(nóng)民耕種官家土地，應(yīng)上繳糧食的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為十取一。2.商朝：“助”助：又稱籍法，籍就是借，借民力以耕公田，方能得其所分私田收入，即勞役地租。勞役地租

以租代稅3.西周時(shí)期：“徹”《孟子·藤文公》記載：“周人百畝而徹?！薄皬亍睂?shí)際上是一種以實(shí)物形式上繳的土地稅。（1）背景：（2）表現(xiàn)：（3）實(shí)質(zhì)：（4）影響：①鐵犁牛耕出現(xiàn)②井田制逐漸瓦解，諸侯國財(cái)政收入減少①齊國：管仲“相地而衰征”，根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅。②魯國：前594年“初稅畝”是指無論公私田，按畝收稅客觀上承認(rèn)土地私有制①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；②推動社會轉(zhuǎn)型：由奴隸社會向封建社會轉(zhuǎn)變；③是中國古代土地稅的開端。（一）先秦時(shí)期一、賦役與王朝更迭：中國古代的賦役制度4.春秋時(shí)期魯國初稅畝出土春秋時(shí)期的鐵制農(nóng)具和穿鼻環(huán)的牛尊秦朝漢朝前221年前207年前202年220年9年25年東漢西漢從秦短期暴政而亡，你有什么啟示？秦朝田賦人頭稅徭役田賦稅率極高（收泰半之賦）口賦（人頭稅）極重更卒

休養(yǎng)生息、稅率大大降低（十五稅一、三十稅一）口賦（7—14）每人每年20錢算賦（15—56）每人每年120錢，商人和奴婢加倍財(cái)產(chǎn)稅（如車船稅、算緡錢、稅民資等）正卒戍卒啟示：不堪忍受沉重賦役是農(nóng)民起義的重要原因；統(tǒng)治者的橫征暴斂、苛捐雜稅是其衰亡的重要原因；統(tǒng)治者減免租稅以緩和社會矛盾，進(jìn)而出現(xiàn)治世。特點(diǎn)：田租較輕，但人頭稅很重（舍地而稅人）（二）秦漢時(shí)期編戶齊民制度：政府把農(nóng)民編入戶籍（稱為編戶），實(shí)行按編戶征收租賦和征收徭役、兵役的制度以均田制為基礎(chǔ)，隋唐實(shí)行了稅制改革。漢末魏晉時(shí)期，戰(zhàn)亂頻繁，百姓流離失所，土地兼并嚴(yán)重。失去土地的農(nóng)民無力繳納賦稅，社會危機(jī)嚴(yán)重。北魏開始實(shí)行均田制，將無主土地收歸國有，按人口分配土地，便利稅收。（三）魏晉時(shí)期公元204年，曹操頒行租調(diào)制。規(guī)定百姓每畝田地向國家繳納粟四升，稱田租；每戶出絹二匹，綿二斤，稱為戶調(diào)。其他稅收項(xiàng)目一律罷止。廢除了兩漢以來按人頭征收的算賦、口賦。租田租調(diào)戶稅2.唐初庸以庸代役租調(diào)制定額租調(diào)成年男子負(fù)擔(dān)徭役租庸調(diào)制按戶征收男子不去服徭役的可以繳納絹或布代役，稱為庸。免役金租粟米之征粟二石有田始有租庸力役之征20天，可“以庸代役”有身始有庸調(diào)布帛之征隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)絹二丈、棉三兩/布二丈五尺、麻三斤有家始有調(diào)“人丁為本”的賦稅制度沿用租調(diào)制。廢除了前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役。1.隋朝：影響：保障了政府賦稅收入；庸保證農(nóng)民生產(chǎn)時(shí)間，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展；人身控制松弛。（四）隋唐時(shí)期一、賦役與王朝更迭：中國古代的賦役制度（四）隋唐時(shí)期2.唐朝：（2）唐中后期：兩稅法①背景：唐朝中后期，土地買賣和兼并嚴(yán)重，政府直接支配的土地日益減少，均田制無法推行，租庸調(diào)制也無法維持，國家財(cái)政收入銳降。材料：安史之亂后，隨著土地兼并的日益加劇，失地農(nóng)民的逃亡日益嚴(yán)重，均田制難以維系，租庸調(diào)所入幾無。于是，唐朝政府不得不加強(qiáng)對戶稅和地稅的征收?！S師昭《楊炎“兩稅法”及其意義》780年，唐德宗采用宰相楊炎建議，頒行“兩稅法”②實(shí)施：③內(nèi)容：“惟以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本”材料炎因奏對，懇言其弊，乃請作兩稅法，以一其名，曰：“凡百役之費(fèi)，一錢之?dāng)浚榷绕鋽?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以現(xiàn)居為簿，人無丁中，以貧富為差。不居處而行商者，在所郡縣稅三十之一，度所與居者均，使無僥利。居人之稅，秋、夏兩征之……其租庸調(diào)、雜徭悉省……其田畝之稅，率以大歷十四年墾田之?dāng)?shù)為準(zhǔn)而均征之?！?jiǎng)d等撰《舊唐書》閱讀材料，概括兩稅法的內(nèi)容①量出制入②按人丁和財(cái)產(chǎn)收稅③行商也要納稅④分夏秋兩次納稅⑤取消租庸調(diào)、雜徭⑥按田畝繳納地稅國家賦稅總額各地?cái)?shù)額地稅戶稅田畝人丁、資產(chǎn)以資產(chǎn)為征稅標(biāo)準(zhǔn)①積極性：A.簡化稅收名目，擴(kuò)大收稅對象，保證財(cái)政收入B.改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對農(nóng)民的人身控制。減輕人民負(fù)擔(dān)，緩和社會矛盾。②局限性：未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來越嚴(yán)重，大地主隱瞞財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財(cái)政又增加捐稅，農(nóng)民負(fù)擔(dān)更加沉重，社會矛盾加劇。宋北宋中期宋承唐制征收兩稅但附加稅繁雜多變徭役繁多原因：徭役擾民嚴(yán)重表現(xiàn)：王安石推行募役法，

百姓繳納免役錢、助

役錢，官府募人代役。沿襲唐制元朝北方：租庸調(diào)，征丁稅、地稅南方：兩稅法，征夏稅、秋糧募役法意義：促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，

增加政府財(cái)政收入。新增科差：按戶之上下征收絲與銀兩，相當(dāng)于唐代的調(diào)（五）宋元時(shí)期江南部分稅糧折銀征送北京賦役合并，一概征銀

一條鞭法賦稅分夏稅、秋糧

（米麥實(shí)物）明初明英宗正統(tǒng)年間兩稅法金花銀

明后期（六）明清時(shí)期背景：商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展；白銀流通量增加；土地兼并及統(tǒng)治危機(jī)一、賦役與王朝更迭：中國古代的賦役制度（六）明清時(shí)期1.明：A.賦役合并，一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改為丁田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收。B.政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。內(nèi)容：取消力役；賦役合并；計(jì)畝征收；賦役征銀特點(diǎn)：一、賦役與王朝更迭：中國古代的賦役制度【思考】閱讀材料并結(jié)合所學(xué)，簡要評價(jià)一條鞭法。材料1：一條鞭法把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡化了征收手續(xù)，同時(shí)使地方官員難于作弊。實(shí)行這種辦法，解除了無地農(nóng)民勞役負(fù)擔(dān)，提高了有田農(nóng)民農(nóng)耕積極性，穩(wěn)定了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時(shí)，把徭役改為征收銀兩，農(nóng)民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動力。沒有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進(jìn)了工商業(yè)的發(fā)展。明政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況也有不少改善?！稄埦诱母锏膬?nèi)容和意義》①簡化了征收手續(xù)，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，有利于農(nóng)業(yè)發(fā)展。②賦役征銀，農(nóng)民的人身依附關(guān)系松弛，解放了生產(chǎn)力，促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)和資本主義萌芽的發(fā)展。③是古代賦役制度的重大變革，完成了稅收貨幣化，增加了國家的財(cái)政收入。積極：消極：遭受商人盤剝一、賦役與王朝更迭：中國古代的賦役制度（六）明清時(shí)期2.清：

康熙五十一年（1712）二月二十九日諭：“將直隸各省現(xiàn)今征收錢糧冊內(nèi)有名人丁，永為定數(shù)，嗣后滋生人丁，免其加增錢糧，但將實(shí)數(shù)另造清冊具報(bào)。豈特有益于民，亦一盛事也?！蔽迨辏?713）萬壽恩詔：“但據(jù)五十年（1711）丁冊定為常額，續(xù)生人丁，永不加賦。

雍正四年（1726），奉旨“以各色丁糧均派入各邑地糧之內(nèi)，無論紳衿、富戶，不分等則，一例輸將”。又匠價(jià)向系另征。——「清]吳振棫:《養(yǎng)吉齋余錄》卷1（1）內(nèi)容：①1712年，康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“盛世滋丁，永不加賦”。②雍正帝即位后，將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁入畝”。一、賦役與王朝更迭：中國古代的賦役制度（六）明清時(shí)期2.清：（2）意義：

材料：所謂“攤丁入畝”，就是將歷代相沿的人頭稅（丁稅），并入田賦征收的一種賦稅制度。這是中國封建社會后期賦役制度的一次重大改革。攤丁入畝制度的實(shí)行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無地農(nóng)民及其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負(fù)擔(dān)。由于加重了有土地者的賦稅負(fù)擔(dān)，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當(dāng)時(shí)愈發(fā)嚴(yán)重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動力……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔(dān)心的消失，……，中國由此進(jìn)入第一波“人口大爆炸”時(shí)代，據(jù)統(tǒng)計(jì)，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時(shí)間?！幾浴稓v史上影響中國人生活的四大改革》①中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除;②國家對百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱，有利于商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展；③減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，緩和階級矛盾，增加政府財(cái)政收入；④促進(jìn)了人口增長。朝代制度發(fā)展趨勢秦田賦、人頭稅、徭役漢田賦、人頭稅、徭役、財(cái)產(chǎn)稅、編戶齊民魏晉租調(diào)制唐朝初期租庸調(diào)制晚期兩稅法宋方田均稅法、募役法元租庸調(diào)（北）、兩稅法（南）、“科差”明一條鞭法清滋生人丁，永不加賦；攤丁入畝【合作探究】根據(jù)所學(xué)，概括中國古代賦役制度的演變趨勢。一、賦役與王朝更迭：中國古代的賦役制度1.征收標(biāo)準(zhǔn)：人丁為主

土地為主（以兩稅法為標(biāo)志）2.賦役形式：勞役地租為主

實(shí)物為主

貨幣為主（以兩稅法和一條鞭法為標(biāo)志）3.征收種類：繁雜

簡單（以一條鞭法為標(biāo)志）4.征收時(shí)間：不定時(shí)

定時(shí)（以兩稅法為標(biāo)志）5.人身依附關(guān)系：漸趨松弛6.國家重農(nóng)抑商，對商品征收重稅一、賦役與王朝更迭：中國古代的賦役制度2005年，第十屆全國人大常委會第十九次會議通過決議，宣布全國廢除農(nóng)業(yè)稅。2006年1月1日起，在我國征收了2600多年的農(nóng)業(yè)稅正式取消。

二、關(guān)稅自主權(quán)與國運(yùn)興衰：中國關(guān)稅制度的起源與演變二、關(guān)稅自主權(quán)與國運(yùn)興衰：中國關(guān)稅制度的起源與演變《辭源》釋義“關(guān)：關(guān)口、關(guān)門。古設(shè)關(guān)于界上，以稽查行旅”。又有“關(guān)，界上門”之說。《現(xiàn)代漢語詞典》釋義“關(guān)：古代在交通險(xiǎn)要或邊境出入的地方設(shè)置的守衛(wèi)處所”。（一）關(guān)稅的含義

海關(guān)代表國家，依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。（1）古代中國

中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時(shí)期，當(dāng)時(shí)貨物通過邊境的“關(guān)卡”就要被征稅。存在國內(nèi)關(guān)稅和與國境關(guān)稅并立的現(xiàn)象。享有完全的關(guān)稅自主權(quán)（二）發(fā)展歷程

中國關(guān)稅起源與早期關(guān)卡密切相關(guān)。早期關(guān)卡屬于“國家”之間的防御體系，政治軍事功能第一。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，關(guān)卡開始延伸出財(cái)政功能。因此，我國早期的關(guān)稅實(shí)際上是一種通關(guān)稅。（2）近代中國（1840-1949）

關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回鴉片戰(zhàn)爭后開始喪失關(guān)稅自主權(quán)失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在外國人手中國民革命時(shí)期

中國共產(chǎn)黨和國民黨都明確提出主張

（廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主）p95【歷史縱橫】赫德南京國民政府收回關(guān)稅主權(quán)的努力(宣告關(guān)稅自主，改訂新約)評價(jià)：在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率。（1927→1928→1930））（3）現(xiàn)代中國（新中國成立）

中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)（1）古代中國

享有完全的關(guān)稅自主權(quán)

協(xié)定關(guān)稅權(quán)片面最惠國待遇材料：1927年，國民政府外交部向各國發(fā)出照會，“分別就其舊約已滿期者，改訂新約；未滿期者，修改舊約”。海關(guān)進(jìn)口稅則“完全以我國所定者以為準(zhǔn)則”。國民政府多次修訂關(guān)稅稅則，實(shí)施出口免稅或退稅，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化學(xué)產(chǎn)品、機(jī)器等貨物的進(jìn)口稅率。關(guān)稅從極低的水平提高到相對較高的水平。關(guān)稅收入也大為增加，從1928年的3000萬銀元上升到1931年的33800萬銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右。——摘編自易繼蒼、張祥晶《1927—1937年南京國民政府的關(guān)稅改革》等【思考】南京國民政府發(fā)起“改定新約”運(yùn)動的原因及影響：原因：①民族意識覺醒，主權(quán)意識增強(qiáng)；

②民族工業(yè)的發(fā)展；③南京國民政府增加財(cái)政收入的需要;④南京國民政府提升形象鞏固統(tǒng)治的需要。原因：①民族意識覺醒，主權(quán)意識增強(qiáng)；②民族工業(yè)的發(fā)展；③南京國民政府增加財(cái)政收入的需要;④南京國民政府提升形象鞏固統(tǒng)治的需要。二、關(guān)稅自主權(quán)與國運(yùn)興衰：中國關(guān)稅制度的起源與演變（二）發(fā)展歷程時(shí)期建設(shè)成就意義改革開放前①制度創(chuàng)立：《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例②重要地位：中華人民共和國第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度改革開放后法制化建設(shè)①原因：新時(shí)期國家經(jīng)濟(jì)體制改革和對外開放政策的需要②表現(xiàn)：1985年《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法治化建設(shè)。進(jìn)一步完善1987年，通過《中華人民共和國海關(guān)法》進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對外貿(mào)易起到了重要促進(jìn)作用。二、關(guān)稅自主權(quán)與國運(yùn)興衰：中國關(guān)稅制度的起源與演變（二）發(fā)展歷程3.新中國成立后關(guān)稅制度的發(fā)展

①維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；②保護(hù)生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；③增加財(cái)政收入。

三、個(gè)人所得稅與經(jīng)濟(jì)體制改革：中國個(gè)人所得稅制度的起源與演變起源繳納作用個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，