會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：應(yīng)付職工薪酬二級(jí)科目有哪些

應(yīng)付職工薪酬二級(jí)科目有哪些應(yīng)付職工薪酬二級(jí)科目有哪些

應(yīng)付職工薪酬的編碼一般為2211，下面是范例：

2211

應(yīng)付職工薪酬

221101

應(yīng)付職工薪酬職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼

22110101

應(yīng)付職工薪酬職工工資

22110102

應(yīng)付職工薪酬工資

22110203

應(yīng)付職工薪酬津貼

22110204

應(yīng)付職工薪酬補(bǔ)貼

221102

應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)

221103

應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金

22110301

應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療保險(xiǎn)

22110302

應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn)

22110303

應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險(xiǎn)

22110304

應(yīng)付職工薪酬工傷保險(xiǎn)

22110305

應(yīng)付職工薪酬剩余保險(xiǎn)

22110306

應(yīng)付職工薪酬住房公積金

221104

應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

22110401

應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)

22110402

應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)

221105

應(yīng)付職工薪酬非貨幣性職工福利

221106

應(yīng)付職工薪酬辭退福利

221107

應(yīng)付職工薪酬其他與獲得職工提供服務(wù)相關(guān)支出

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、股份支付等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記本科目，貸記銀行存款、現(xiàn)金等科目。

企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記本科目，貸記其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅等科目。

企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記銀行存款、現(xiàn)金等科目。

企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。

企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記銀行存款科目。

企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記銀行存款、現(xiàn)金等科目。

企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記銀行存款等科目。

在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付，借記本科目，貸記銀行存款、現(xiàn)金等科目。

(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理

生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本科目，貸記本科目。

管理部門人員的職工薪酬，借記管理費(fèi)用科目，貸記本科目。

銷售人員的職工薪酬，借記銷售費(fèi)用科目，貸記本科目。

應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記在建工程、研發(fā)支出科目，貸記本科目。

因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記管理費(fèi)用科目，貸記本科目。

無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記管理費(fèi)用等科目，貸記本科目;同時(shí)，借記本科目，貸記累計(jì)折舊科目。

租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，每期應(yīng)支付的租金，借記管理費(fèi)用等科目，貸記本科目。

在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)股份支付準(zhǔn)則確定的金額，借記管理費(fèi)用等科目，貸記本科目。

在可行權(quán)日之后，根據(jù)股份支付準(zhǔn)則確定的金額，借記或貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，貸記或借記本科目。

外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記利潤(rùn)分配提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。

例：大佬公司5月份工資如下：管理人員2000元、銷售人員3000元，生產(chǎn)人員50000元。五險(xiǎn)一金兩費(fèi)的計(jì)提比例分別為：五險(xiǎn)35%，住房公積金8%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)1.5%。相關(guān)帳務(wù)處理如下：

1、支付工資時(shí)

應(yīng)付職工薪酬-工資55000

貸：現(xiàn)金55000

2、分配本月工資

借：管理費(fèi)用2000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用3000

生產(chǎn)成本50000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資55000

3、計(jì)提五險(xiǎn)一金：

借：管理費(fèi)用930(2000*46.5%)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用1395(3000*46.5%)

生產(chǎn)成本23250(50000*46.5%)

貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)19250(55000*35%)

-住房公積金4400(55000*8%)

-工會(huì)經(jīng)費(fèi)1100(55000*2%)

-職工教育經(jīng)費(fèi)825(55000*1.5%)

4、實(shí)際支付上述五險(xiǎn)一金兩費(fèi)時(shí)，根據(jù)實(shí)際支付的金額作如下分錄

借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

-住房公積金

-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

-職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款或現(xiàn)金

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但