企業(yè)哪些支出要【經(jīng)驗】

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1.《海南省高級人民法院行政判決書》（（2013）瓊行提字第3號）：支付的對象是我國境內(nèi)的單位或個人，且上述單位或個人生產(chǎn)銷售的原材料是屬于增值稅稅收征稅范圍的，應當以發(fā)票作為唯一合法有效的憑證。

2.《國務院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》（國務院令第587號）第十九條規(guī)定：銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

實務總結(jié)：除特殊情況以外，屬于增值稅稅收征稅范圍的支出，就應該取得發(fā)票，也就是說，對方繳不繳增值稅，是開不開票的主要判斷依據(jù)。

【例1】企業(yè)之間支付的違約金：違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額，可以按規(guī)定稅前扣除：

（1）屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除，如：承租方在租房過程中，提前解約支付給出租方違約金，出租方要按照價外費用繳納增值稅；

（2）不屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除，如：出租方在租房過程中，提前解約支付給承租方違約金，承租方不需要繳納增值稅。

【例2】一般性企業(yè)支付給銀行的手續(xù)費和借款利息，銀行收到手續(xù)費和借款利息屬于增值稅稅收征稅范圍的，企業(yè)就應當以發(fā)票作為唯一合法有效的憑證。

二、特殊情況

特殊情況1：不征稅發(fā)票

最新的《商品和服務稅收分類編碼表》有以下12種“不征稅”項目稅收分類編碼表：

600未發(fā)生銷售行為的不征稅項目（不征稅項目）：用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)情形。

601預付卡銷售和充值（預付卡銷售）

602銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款（房地產(chǎn)預收款）

603已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票（補開營業(yè)稅發(fā)票）：在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的，補開增值稅普通發(fā)票。

604代收印花稅（代收印花稅）：非稅務機關(guān)等其他單位為稅務機關(guān)代收的印花稅

605代收車船使用稅（代收車船使用稅）：代收車船稅

606融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)（融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)）

607資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)（資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)）

608資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)（資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)）

609代理進口免稅貨物貨款（代理進口免稅貨物貨款）

610有獎發(fā)票獎金支付（有獎發(fā)票獎金）

611不征稅自來水（不征稅自來水）

612建筑服務預收款（建筑服務預收款）

特殊情況2：免征增值稅支出

免征增值稅支出應該取得增值稅發(fā)票，因為免征增值稅屬于增值稅稅收征稅范圍，只是屬于增值稅稅收優(yōu)惠政策。

免征增值稅支出開具增值稅普通發(fā)票，其稅率欄是“免稅”（嚴格來說，免征增值稅開具的普通發(fā)票稅率欄“0%”不準確，但是實務中可以用）。

【例】中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務免征增值稅，也是可以開具增值稅普通發(fā)票。

特殊情況3：應該取得發(fā)票沒有取得發(fā)票如何賬務處理

（1）賬務處理不影響，和“取得發(fā)票”基本一致（如涉及到進項稅額抵扣可能不一樣）；

（2）應該取得發(fā)票沒有取得發(fā)票，會影響涉稅處理，比如：不能抵扣增值稅進項稅額、企業(yè)所得稅要納稅調(diào)增、土地增值稅不能稅前扣除等等。

（3）應該取得發(fā)票沒有取得發(fā)票會涉及稅務罰款處理

【青島地稅網(wǎng)站】該單位2014年8月31日31號憑證，在“管理費用”科目用白條列支招待費420.00元，2014年6月30日45號憑證。在“管理費用”科目用白條列支招待費340.00元，7月31日58號憑證。在“管理費用”科目用白條列支招待費787.00元，2015年1月31日73號憑證，在“管理費用”科目用白條列支招待費145.00元，6月30日60號憑證，在“管理費用”科目用白條列支招待費941.40元，7月31日41號憑證，在“管理費用”科目用白條列支住宿費1000.00元，違反了《中華人民共和國發(fā)