會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)的核算

物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)的核算(一)應(yīng)付賬款的核算

1．應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容

應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)為商品貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的時(shí)間。

為了反映和監(jiān)督應(yīng)付賬款的形成及其償還情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，該科目按供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)科目。

應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額人賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值人賬。如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值(即不扣除折扣)記賬。

2．應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目：償還應(yīng)付賬款，或開(kāi)出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項(xiàng)，或沖銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記有關(guān)科目。

[例1]安信物業(yè)管理公司采用托收承付結(jié)算方式向A公司購(gòu)入材料一批，價(jià)款94100元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。賬務(wù)處理如下：

借：原材料94100

貸：應(yīng)付賬款——A公司94100

[例2]上述款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付賬款——A公司94100

貸：銀行存款94100

應(yīng)付賬款一般在較短期限內(nèi)支付，有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷(xiāo)或其他原因而無(wú)法支付，或者將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其他企業(yè)的，無(wú)法支付或無(wú)需支付的應(yīng)付賬款則應(yīng)計(jì)入資本公積。

(二)預(yù)收賬款的核算

1．預(yù)收賬款核算的內(nèi)容

預(yù)收賬款，是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同的規(guī)定，銷(xiāo)貨企業(yè)可向購(gòu)貨企業(yè)先收取一部分貨款，待向?qū)Ψ桨l(fā)貨后再收取其余貨款。企業(yè)在發(fā)貨前所收取的貨款，就成為企業(yè)的負(fù)債。與應(yīng)付賬款不同，這一負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。為此，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行核算。

預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。

2．預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理

物業(yè)管理企業(yè)向客戶(hù)單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；各期提供物業(yè)服務(wù)時(shí)，按確認(rèn)的金額，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；客戶(hù)單位補(bǔ)付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；向客戶(hù)單位退回其多付的款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記”銀行存款”科目。

[例2]2002年1月2日，安信物業(yè)管理公司與D公司簽訂一年的物業(yè)服務(wù)合同，合同金額105．3萬(wàn)元。D公司先付全部款項(xiàng)的40％，其余款項(xiàng)待年底結(jié)算。賬務(wù)處理如下：

(1)收到D公司交來(lái)預(yù)付款421200元時(shí)

借：銀行存款421200

貸：預(yù)收賬款——D公司421200

(2)按合同規(guī)定，向D公司提供物業(yè)服務(wù)，確認(rèn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：預(yù)收賬款——D公司1053000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1053000

(3)年末，收到D公司補(bǔ)付的欠款631800元

借：銀行存款631800

貸：預(yù)收賬款——D公司631800

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述