會計實務：“免、抵、退”稅會計處理之三(貨物出口后發(fā)生退關退運時的會計處理)_第1頁
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文檔簡介

“免、抵、退”稅會計處理之三（貨物出口后發(fā)生退關退運時的會計處理）實行”免、抵、退”稅管理辦法的生產型出口企業(yè)在貨物報關出口后，發(fā)生退關退運的，應根據不同情況進行不同的會計處理。

（一）本年度出口貨物發(fā)生退關退運時

根據退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入：

借：應收賬款（或銀行存款等科目）（紅字）

貸：主營業(yè)務收入（紅字）

根據退關退運貨物調整已結轉的成本：

借：主營業(yè)務成本（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

注意事項：

①當出口貨物發(fā)生部分退運時，沖減的銷售收入應按照該部分退運貨物的原始出口銷售額確定。

②對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應以貨物出口時的匯率為準。

③發(fā)生退關退運業(yè)務，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在“出口退稅申報系統”中進行負數申報，沖減出口銷售收入。

④對于退關退運貨物已在“出口退稅申報系統”中進行負數申報的，由于申報系統在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含退關退運貨物，所以在帳務處理上可以不對退關退運貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營業(yè)務成本”，而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結轉至“主營業(yè)務成本”中。

（二）以前年度出口貨物在當年發(fā)生退關退運時

根據退關退運貨物的原出口銷售額記入“以前年度損益調整”：

借：以前年度損益調整

貸：應付賬款（或銀行存款等科目）

調整已結轉的退關退運貨物銷售成本：

借：庫存商品

貸：以前年度損益調整

根據退關退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款：

借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

注意事項：

①當出口貨物發(fā)生部分退運時，應按照該部分退運貨物的原始出口銷售額計算補稅。

②對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應以貨物出口時的匯率為準。

③據以計算補稅的稅率，應以貨物出口時的出口退稅率為準。

④與本年度出口貨物發(fā)生退關退運不同，對于以前年度出口貨物在當年發(fā)生退關退運時，不在“出口退稅申報系統”中進行沖減。

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小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。誠然，

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