未開具發(fā)票欄填寫為“負(fù)數(shù)”申報(bào)的后續(xù)報(bào)道

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!未開具發(fā)票欄填寫為“負(fù)數(shù)”申報(bào)的后續(xù)報(bào)道未開票收入想說愛你不容易！一文中對(duì)未開具發(fā)票進(jìn)行了介紹，沒有這類業(yè)務(wù)的也可以了解一下，在未來如果遇到也可以心中有數(shù)，少走彎路。這也是寫下這篇文章的目的，把每次心得分享給大家，讓更多人的納稅人少跑路。

未開票收入填寫為負(fù)數(shù)，已經(jīng)被列為申報(bào)比對(duì)異常情況，網(wǎng)上申報(bào)是無法通過的，只有準(zhǔn)備資料去納稅大廳申報(bào)。這點(diǎn)從需要填寫的比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單就可以看出來。

轉(zhuǎn)辦單很清楚的列出了異常原因，增值稅申報(bào)表附表一第*欄第5、6列為負(fù)數(shù)。

當(dāng)然我們從這個(gè)表中還可以獲取一些信息，那就是一窗式比對(duì)的主要異常點(diǎn)，發(fā)票數(shù)據(jù)和認(rèn)證數(shù)據(jù)的比對(duì)。發(fā)票數(shù)據(jù)當(dāng)然是和開票系統(tǒng)的抄報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)，認(rèn)證數(shù)據(jù)當(dāng)然是和你勾選系統(tǒng)以及其他抵扣數(shù)據(jù)比對(duì)。

那么大廳申報(bào)糾結(jié)要準(zhǔn)備哪些資料呢？

a、比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單（稅收管理員簽字確認(rèn)）

b、增值稅納稅申報(bào)表全套打印蓋章

c、未開票收入明細(xì)清單（此清單自己制作，體現(xiàn)出未開票申報(bào)的來龍去脈，需蓋章）

d、金稅盤

流程就是，資料準(zhǔn)備好之后先到專門的管理員處審核，這個(gè)根據(jù)各地情況，有些地方是到專管員處簽字。簽字后在大廳窗口申報(bào)。

這個(gè)過程中需要注意的幾個(gè)地方我仔細(xì)說說。

1、比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單是在大廳領(lǐng)取，需要蓋章，如果能帶公章出去辦事的當(dāng)然最方便，如果不行的只有領(lǐng)回來蓋章再去一趟。

2、增值稅申報(bào)表最好在自己的網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)填寫好，然后審核一下，排除除了負(fù)數(shù)以外的其他問題之后再打印出來蓋章拿去大廳，因?yàn)榇髲d工作人員會(huì)給你手工再錄入，如果他審核出現(xiàn)問題，還是需要你改的，你先自己審核一下避免在現(xiàn)場(chǎng)審核出問題后短時(shí)間又查不出原因，導(dǎo)致多跑路。比如今天我就出現(xiàn)了這種問題。

還好，我把計(jì)算器，所有的資料都帶著的，一會(huì)就核對(duì)出來了。不然又的回來算。

3、未開票收入這個(gè)是自己做的，稅務(wù)沒有格式。這個(gè)東西的目的就是稅務(wù)局要復(fù)核一下你前期沒個(gè)申報(bào)期申報(bào)的未開票收入是多少，本期申報(bào)的負(fù)數(shù)有沒有超標(biāo)，所以你一定要按照申報(bào)表填寫，因?yàn)樗麄儥z查也是每個(gè)月一個(gè)個(gè)檢查。而且這個(gè)單子稅務(wù)局簽字后你得留著，下次還要用，算一個(gè)累計(jì)核對(duì)資料吧。

4、稅務(wù)管理老師審核完之后，會(huì)給你簽字，包括轉(zhuǎn)辦單和明細(xì)表

5、申報(bào)完之后，扣款后一定把稅票打出來。

回來查看申報(bào)系統(tǒng)，已經(jīng)變成已經(jīng)申報(bào)。申報(bào)方式是上門申報(bào)。

體會(huì)：未開票收入管理比較嚴(yán)格，審核也嚴(yán)格，目的就是防止人為調(diào)節(jié)平衡月度甚至跨年的增值稅，所以在做未開票申報(bào)的時(shí)候一定要同時(shí)做好備查賬，一方面是大廳申報(bào)時(shí)候?qū)徍?，一方面是方便自己核?duì)申報(bào)表數(shù)據(jù)。

相關(guān)話題小規(guī)模納稅人的「未開票收入」如何填寫申報(bào)表？

【寧波國稅】可以：未開具發(fā)票欄可以負(fù)數(shù)嗎?（2016.1.7）第三只眼：專家的誘導(dǎo)宣傳，稅務(wù)征管中的多一事不如少一事的基層處理，迷惑了征管實(shí)施與政策的依據(jù)，以此我們得出了所謂2018年3月新規(guī)的大家擔(dān)心的事兒。其實(shí)這個(gè)事由是這樣的：國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件提出納稅人應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)開具發(fā)票，這就被理解為，當(dāng)期應(yīng)稅收入一定要在當(dāng)期開具發(fā)票的判斷，但我們無論是條例，還是財(cái)稅【2016】36號(hào)文件卻規(guī)定先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)同時(shí)就發(fā)生了，這是稅務(wù)端的變通有利認(rèn)定。但是我們現(xiàn)在的問題是，依照納稅義務(wù)發(fā)生，我們計(jì)繳稅了，發(fā)票沒有開具，因?yàn)閷?duì)方不給錢，我還給他送進(jìn)項(xiàng)啊，這是商業(yè)問題，說好的稅收為經(jīng)濟(jì)服務(wù)，而不是限制經(jīng)濟(jì)發(fā)展吧。次月補(bǔ)開具了發(fā)票，我只能不重復(fù)報(bào)稅。-如果當(dāng)月未開具發(fā)票足夠沖，未開具發(fā)票欄是正數(shù)，這個(gè)是不是還是沖了呢？-如果當(dāng)月結(jié)果是未開具發(fā)票欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，那最大的問題是我們沒有按照國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件按規(guī)定開具發(fā)票唄，最多按發(fā)票管理辦法罰我們一下吧。再進(jìn)一步看，所謂2018年3月1日實(shí)施的《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》提到：申報(bào)比對(duì)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對(duì)增值稅納稅申報(bào)信息進(jìn)行票表稅比對(duì)，并對(duì)比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。.異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。這是什么意思，這是比對(duì)，這不是進(jìn)行政策規(guī)定，比對(duì)規(guī)則對(duì)于小于或等于當(dāng)期申報(bào)額，這兒可并沒有寫必須，不應(yīng)，而是說小于或等于是正常的，多于，那你們通知納稅人來解釋吧。這是才正道處理之策。照小編的理解，這個(gè)事兒就算2018月3月1日實(shí)施了，但并沒有根本性的認(rèn)為這個(gè)比對(duì)就發(fā)生了根本變化，特別是對(duì)于未開具發(fā)票的處理。有的地方可能在未開具發(fā)票中限制了不得填負(fù)數(shù)的系統(tǒng)操作，但是不代表就不能填，找人吧。之前江蘇國稅對(duì)于一窗式比對(duì)異常處理有提到：納稅人前期已申報(bào)交稅，但未開具專用發(fā)票，在本期補(bǔ)開專用發(fā)票并抄報(bào)稅（分期收款發(fā)出商品核算方式等問題）。經(jīng)核實(shí)情況屬實(shí)的做解鎖當(dāng)場(chǎng)處理。其實(shí)分期收款就是分期開具發(fā)票，是會(huì)計(jì)與稅收收入的問題，這說明什么，有問題確認(rèn)解鎖吧。加個(gè)征管確定問題吧。對(duì)于負(fù)數(shù)，還有好多情形啊，不僅是這樣，可能稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)心的是：-納稅人故意調(diào)劑收入，瞎填-本來有紅字的處理，但卻未開具就填負(fù)數(shù)（開具過專用發(fā)票的，必須開具紅字專用發(fā)票才能沖減等）但是對(duì)于納稅人卻還有其他一些情形：-比如視同銷售，不視同了，是不是要找個(gè)地填-價(jià)外費(fèi)用，不開具發(fā)票的，是不是也有這個(gè)問題所以這個(gè)問題，問題不是在政策身上，難在我們就是以票控稅，在征管溝通中，就是人的溝通，系統(tǒng)的操作。不然真的出現(xiàn)產(chǎn)生納稅義務(wù)要計(jì)稅，開具發(fā)票再繳稅，計(jì)繳二次稅，這才是符合規(guī)定的嗎？

甚至有的稅務(wù)機(jī)關(guān)的同志建議給企業(yè)，當(dāng)月先要全開具出來，次月再紅沖處理，這不是更有點(diǎn)扯嗎，但是不可否認(rèn)，有的地方就是這樣嚴(yán)格要求的，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一定程度上講，建議我們的企業(yè)家多向總理反映一下。哈哈。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，