會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：熟悉常見的47條企業(yè)會(huì)計(jì)分錄

熟悉常見的47條企業(yè)會(huì)計(jì)分錄01.補(bǔ)貼收入在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題

對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過補(bǔ)貼收入會(huì)計(jì)科目來反映。補(bǔ)貼收入科目屬利潤表科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在利潤表中反映，期末無余額。利潤表中無補(bǔ)貼收入項(xiàng)目，可在其它業(yè)務(wù)利潤項(xiàng)目中反映。

02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理

(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

(2)將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(3)補(bǔ)交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤表時(shí)，通過以前年度損益調(diào)整項(xiàng)目來反映。

03.促銷品的賬務(wù)處理問題

在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用

小規(guī)模納稅人:

借:營業(yè)費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

04.購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷;

收到票時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

05.代理出口的會(huì)計(jì)處理

1、收到代出口商品時(shí)

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)

借：銀行存款(應(yīng)收賬款等)

貸：應(yīng)付賬款

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

借：應(yīng)付賬款

貸：代購代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)

銀行存款

代理進(jìn)口

1、收到委托單位的收購資金時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

2、支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

借：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收賬款--xx單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))

貸：銀行存款

3、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收賬款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

代購代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))

退回委托單位多給的收購資金時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理問題

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過預(yù)收賬款科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

收最后一期房款，開發(fā)票時(shí)

借：銀行存款(最后一期房款)

預(yù)收賬款(以前預(yù)收部分)

貸：經(jīng)營收入

07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理問題

讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請(qǐng)問不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理?比如:飼料

借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)等科目，

貸記主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(營業(yè)收入)等。

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做賬，

借應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)科目，貸記補(bǔ)貼收入科目。

另外，企業(yè)應(yīng)在應(yīng)交增值稅明細(xì)表的已交稅金項(xiàng)目下，增設(shè)減免稅款項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)科目的記錄填列;在填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，直接在銷項(xiàng)項(xiàng)目的免稅貨物反映其銷售額即可，不需填報(bào)稅額.

08.企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)應(yīng)交增值稅借方余額如何處理問題

因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。因此，當(dāng)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。

09.住房周轉(zhuǎn)金的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問題

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

10.購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務(wù)處理問題(比如采購油)

答：1.購油時(shí)

借：材料采購5400000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)918000

貸：應(yīng)付賬款6318000

2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做賬時(shí)為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12636

貸：材料采購(5400000元x2‰)10800

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1836(10800元x17%)

11.對(duì)采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問題

一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，賬務(wù)處理才能通過分期收款發(fā)出商品科目核算，否則不通過此科目，直接記入主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入科目核算。

二、對(duì)有些購貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來，應(yīng)作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

一、外購貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額

借記庫存商品等科目，貸記銀行存款科目

待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可