《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的33項(xiàng)內(nèi)容

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的33項(xiàng)內(nèi)容小編按：隨著3月24日下午《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）正式發(fā)布，各種營改增的問題鋪天蓋地而來，小編每天接到無數(shù)電話、看到各個(gè)微信群及BBS都是詢問各種各樣的營改增的問題，其中很多人一直在提出這個(gè)行業(yè)屬于哪個(gè)目錄那個(gè)行業(yè)屬于哪個(gè)目錄的問題，所以小編特花時(shí)間將《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容整理為33項(xiàng)內(nèi)容分享大家。

1、本次營改增試點(diǎn)后，應(yīng)稅行為的具體范圍相應(yīng)由原來的應(yīng)稅服務(wù)調(diào)整為銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。從稅目結(jié)構(gòu)來看，第一類為銷售服務(wù)、第二類為銷售無形資產(chǎn)、第三類為銷售不動(dòng)產(chǎn)。

2、銷售服務(wù)包括了7個(gè)項(xiàng)目：提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。其中前3個(gè)是以前已經(jīng)納入營改增的項(xiàng)目，后4個(gè)是本次營改增新增項(xiàng)目。

3、部分細(xì)目的名稱進(jìn)行了修改，如將遠(yuǎn)洋運(yùn)輸修改為水路運(yùn)輸，意味著其包含的內(nèi)涵擴(kuò)大；將有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)改為租賃服務(wù)，囊括了有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃兩項(xiàng)，應(yīng)分別適應(yīng)17%和11%的增值稅率。

4、新增無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，以區(qū)別于貨物運(yùn)輸代理（6%的稅率），這樣就需要按照交通運(yùn)輸服務(wù)11%的稅率繳納增值稅。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。

5、郵政銷售及郵政代理等業(yè)務(wù)屬于郵政服務(wù)中的其他郵政服務(wù)，而不是分別歸屬于產(chǎn)品銷售及代理業(yè)務(wù)，所以應(yīng)該按11%稅率繳納增值稅；

6、文化創(chuàng)意服務(wù)中的設(shè)計(jì)服務(wù)新增內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)

7、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚，其仍作為港口碼頭服務(wù)）、建筑物平移、搭腳手架等屬于建筑服務(wù)中的其他建筑服務(wù)。航道疏浚服務(wù)歸為港口碼頭服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)歸為大類現(xiàn)代服務(wù)，所以就按服務(wù)業(yè)6%的稅率繳納增值稅，而建筑服務(wù)的增值稅稅率為11%。

8、各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

9、融資性售后回租屬于貸款服務(wù)，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。鑒于購進(jìn)貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以融資性售后回租利息支出的進(jìn)項(xiàng)稅額同樣不能抵扣。

10、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

11、其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

12、在研發(fā)和技術(shù)服務(wù)中增加專業(yè)技術(shù)服務(wù)，具體包括氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。

13、在信息技術(shù)服務(wù)中增加信息系統(tǒng)增值服務(wù)，其是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)等。

14、將技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)之指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)一歸類到轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目中。

15、按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。因此相應(yīng)應(yīng)該按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)11%的稅率及提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%稅率繳納增值稅。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可以在工作上助你一臂之力，但是絕對(duì)不是說有了證，就有了一切。有證書知識(shí)比別人多了一個(gè)選擇。會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)，必須力求總結(jié)和應(yīng)用相關(guān)技巧，使之更加便于理解和掌握。學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)充分利用知識(shí)的關(guān)聯(lián)性，通過分析實(shí)質(zhì)，找出核心要點(diǎn)。

16、車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。所以兩項(xiàng)服務(wù)都應(yīng)該按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)11%的稅率繳納增值稅，但在《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中規(guī)定：公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。

17、職業(yè)技能鑒定、工程監(jiān)理等歸入鑒證服務(wù)，鑒證服務(wù)是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

18、在現(xiàn)代服務(wù)中增加商務(wù)輔助服務(wù)，具體包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

19、物業(yè)管理、市場管理等歸入企業(yè)管理服務(wù)。這樣物業(yè)管理應(yīng)按6%的增值稅稅率納稅。

20、將金融代理、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、代理記賬服務(wù)、發(fā)行代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理等統(tǒng)一歸入代理服務(wù)。

21、將勞務(wù)派遣、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)歸入商務(wù)輔助服務(wù)中的人力資源服務(wù)，取消財(cái)稅（2003）16號(hào)文中勞務(wù)派遣的差額納稅過渡，所以勞務(wù)派遣應(yīng)按6%的稅率繳納增值稅。

22、安全保護(hù)服務(wù)是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

23、將金融咨詢、技術(shù)咨詢、軟件咨詢、健康咨詢服務(wù)等統(tǒng)一歸入咨詢服務(wù)；

24、生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。具體包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

25、非學(xué)歷教育服務(wù)包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。

26、旅游服務(wù)是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)可以差額納稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票，所以購買旅游服務(wù)實(shí)際上也無法取得進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

27、娛樂服務(wù)是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。《試點(diǎn)實(shí)施辦法》中規(guī)定購買娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；

28、餐飲服務(wù)是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！对圏c(diǎn)實(shí)施辦法》中規(guī)定購買餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

29、住宿服務(wù)是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)?！对圏c(diǎn)實(shí)施辦法》中規(guī)定沒有規(guī)定購買住宿服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

30、居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)?！对圏c(diǎn)實(shí)施辦法》中規(guī)定購買居民日常服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

31、銷售無形資產(chǎn)包括自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)；其他權(quán)益性無形資產(chǎn)包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

32、銷售不動(dòng)產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等，刪去了銷售土地附著物。

33、轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)11%的稅率繳納增值稅。

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