稅法：第一章 稅法總論

稅

法第一章稅法總論

本章重點(diǎn)及難點(diǎn)：

1、熟悉稅法的概念；

2、重點(diǎn)掌握稅法原則、稅法構(gòu)成要素；

3、熟悉我國(guó)稅法制定與實(shí)施的有關(guān)容；

4、熟悉我國(guó)的稅收管理體制。第一節(jié)稅法的概念

稅法與稅收密不可分,稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式,稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。

稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)利，強(qiáng)制、無償?shù)娜〉秘?cái)政收入一種形式。1、稅收的內(nèi)涵從三個(gè)方面考慮2、稅收特征主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:

一是無償性；二是強(qiáng)制性；三是固定性。一、稅收的定義思考1：富蘭克林有一句名言：人一生下來有兩件事不可避免，一是死亡，二是納稅。試分析其含義。思考2：某公司是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶，該公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收折扣，遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的拒絕，試分析稅務(wù)機(jī)關(guān)的拒絕有無道理。

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則,其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益,維護(hù)正常的稅收秩序,保證國(guó)家的財(cái)政收入。二、稅法的定義如三、稅法的功能（一）稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障（二）稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段（三）稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用（四）稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益四、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系要點(diǎn)關(guān)系稅法與憲法憲法是我國(guó)的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程稅法是國(guó)家法律的組成部分，要依據(jù)憲法的原則制定稅法與民法民法是調(diào)整平等主體之間財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范，其主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。稅法明顯帶有國(guó)家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)，其調(diào)整方法要采取命令和服從的方法。稅法與刑法刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范。稅法與行政法稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家無償單方面轉(zhuǎn)移。這是一般行政法不具備的。行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。第二節(jié)稅法基本理論一、稅法的原則（一）稅法基本原則

1、稅收法定原則

2、稅收公平原則

3、稅收效率原則

4、實(shí)質(zhì)課稅原則（二）稅法的適用原則

1、法律優(yōu)位原則

2、法律不溯及既往原則

3、新法優(yōu)于舊法原則

4、特別法優(yōu)于普通法原則

5、實(shí)體從舊，程序從新原則

6、程序優(yōu)于實(shí)體原則稅收要件法定原則稅務(wù)合法性原則

舉例——實(shí)體從舊，程序從新

在進(jìn)行2007年的所得稅匯算清繳時(shí)，因?yàn)槭?007年的業(yè)務(wù)，根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新，因此，采用33%的稅率，于2008.1.1-2008.5.31期間申報(bào)。

所得稅

稅率（實(shí)體法）

申報(bào)期限（程序法）2008.1.1前稅法規(guī)定

稅率33%申報(bào)期限4個(gè)月

2008.1.1后

稅法規(guī)定

稅率25%

申報(bào)期限5個(gè)月

二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系——稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間、國(guó)家與國(guó)家之間以及各級(jí)政府之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。1.權(quán)利主體——稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。（1）雙主體：征稅主體（稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)）和納稅主體（法人、自然人和其他組織）（2）對(duì)納稅人的確定采取的是屬地兼屬人的原則（3）在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等,但權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等2.權(quán)利客體——稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象,也就是征稅對(duì)象。3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容——就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西,也是稅法的靈魂。國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查以及對(duì)違章者進(jìn)行處罰；其義務(wù)主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法、及時(shí)把征收的稅款解繳國(guó)庫，依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議的申訴等。納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。其義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。

“他應(yīng)當(dāng)不怕警察，因?yàn)橛蟹杀Ｕ狭怂臋?quán)利；他發(fā)言批評(píng)，可以不擔(dān)心被整肅；他需要病床，可以不經(jīng)過賄賂；他的兒女參加考試落榜，不會(huì)怨天尤人，因?yàn)樗槐貞岩煽荚嚂?huì)舞弊或不公；他進(jìn)出政府大樓，不必經(jīng)過衛(wèi)兵盤查，不需要開介紹信；他去辦一個(gè)手續(xù)，申請(qǐng)一個(gè)文件，蓋幾個(gè)章，公務(wù)員不會(huì)給他臉色；各級(jí)政府和國(guó)營(yíng)機(jī)構(gòu)的年度開支，包括每一塊錢的流向，不會(huì)輕易地被貪污和挪用，他可以隨時(shí)舉證要求調(diào)查；任何一屆政府辦事拖拉或服務(wù)態(tài)度不好，他都有權(quán)用選票在下一屆選舉中來改變這種情況……”——龍應(yīng)臺(tái)

三、稅法的構(gòu)成要素（一）總則。主要解釋征稅的理由。（二）納稅義務(wù)人。用以規(guī)定繳納稅收的主體。即納稅主體,指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織。（三）征稅對(duì)象。描述對(duì)什么東西征稅。即納稅客體,指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。

這是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。（四）稅目。主要用于區(qū)分不同的征稅對(duì)象規(guī)定不同的稅率，是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。（五）稅率。是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。是計(jì)算稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。

1、比例稅率。2、超額累進(jìn)稅率。

3、定額稅率。4、超率累進(jìn)稅率。稅率形式含義具體分類及應(yīng)用舉例比例稅率即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例（1）單一比例稅率（如車輛購(gòu)置稅）（2）差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）（3）幅度比例稅率（如營(yíng)業(yè)稅娛樂業(yè)稅率）累進(jìn)稅率即按征稅對(duì)象數(shù)額的大小劃分為若干等級(jí)，不同等級(jí)的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高（1）超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）（2）超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）定額稅率按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額如耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

注意1：全額累進(jìn)稅率例1：假定甲乙丙三人課稅對(duì)象（所得）數(shù)額分別為甲1500元、乙1501元、丙5000元按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額甲應(yīng)納稅額=1500×3%=45乙應(yīng)納稅額=1501×10%=150.1丙應(yīng)納稅額=5000×20%=1000級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距

稅率11500元以下3%21500-4500元10%34500-9000元20%例2：假定三人所得不變，按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額甲應(yīng)納稅額=1500×3%=45乙應(yīng)納稅額=1500×3%+1×10%=45.1丙應(yīng)納稅額=1500×3%+(4500-1500)×10%+(5000-4500)×20%=445級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距

稅率11500元以下部分3%2超過1500-4500元的部分10%3超過4500-9000元的部分20%注意2：超額累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055

超過35000元至55000元的部分

3027556

超過55000元至80000元的部分

3555057超過80000元的部分

4513505個(gè)人所得稅工薪所得稅率表【例1】：某納稅人月薪8600元，則其應(yīng)納稅所得額為5100（8600-3500）元。

分別適用四個(gè)等級(jí)的稅率：其中的1500元達(dá)到第一級(jí)——適用3%的稅率；

5100超過1500元至4500元的部分，即3000元——10%

超過4500元的部分，即600元——20%

應(yīng)納稅額=1500×3%+3000×10%+600×20%也可以采用速算扣除數(shù)來計(jì)算:應(yīng)納稅額=5100×20%-555

6、納稅環(huán)節(jié)。指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。7、納稅期限。

指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。一個(gè)完整的納稅期限包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一個(gè)是計(jì)算應(yīng)納稅款的間隔期,即所繳納的稅款是屬于哪段時(shí)間里的;二是納稅人最后繳納稅款的時(shí)限,即納稅人最遲必須在什么時(shí)間將其屬于這段時(shí)間里的應(yīng)納稅款繳納到位。例如，中國(guó)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定的納稅期限為：以一個(gè)月為一個(gè)計(jì)算稅款的間隔期的，必須在期滿后15天之內(nèi)將應(yīng)納稅款繳納完畢；以一個(gè)月以內(nèi)（如3天、5天、15天等）為一個(gè)計(jì)算稅款的間隔期的，必須在期滿后5天之內(nèi)預(yù)繳稅款。8、納稅地點(diǎn)。指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。9、減稅免稅。主要是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。10、罰則。主要是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。11、附則。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容,比如該法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。第三節(jié)我國(guó)稅法的制定與實(shí)施兒

稅法的制定和實(shí)施就是我們通常所說的稅收立法和稅收?qǐng)?zhí)法。

稅收立法是指有權(quán)的機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序,遵循一定的原則,運(yùn)用一定的技術(shù),制定、公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動(dòng)。

稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收?qǐng)?zhí)法和守法兩個(gè)方面。一、稅收的立法體制分類立法機(jī)關(guān)形式效力級(jí)次舉例稅收法律全國(guó)人大及常委會(huì)正式立法法律僅次于憲法，稅法中最高級(jí)次，在稅收法律體系中具有最高法律效力《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》《稅收征收管理法》《車船稅法》全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法暫行條例具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院-稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章，全國(guó)普遍適用《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》地方人大（只有海南省、民族自治區(qū)）-稅收地方法規(guī)低于憲法、法律和行政法規(guī)稅收規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署—稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《稅收代理試行辦法》省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府-稅收地方規(guī)章城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例1、（多選）下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確立的有（）。A、增值稅B、企業(yè)所得稅D、個(gè)人所得稅C、印花稅2、（多選）下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（

）。

A．國(guó)家稅務(wù)總局

B．財(cái)政部

C．國(guó)務(wù)院辦公廳

D．海關(guān)總署3、（多選）稅收立法程序通常包括的階段有()。A.提議階段B.審議階段

C.通過和公布階段D.試行階段

答案：BD

答案：ABD答案：ABC二、稅法的實(shí)施

稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收?qǐng)?zhí)法和守法兩個(gè)方面?；镜膱?zhí)法原則：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;二是同一層次的法律中,特別法優(yōu)于普通法;三是國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法;四是實(shí)體法從舊,程序法從新。第四節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容

從法律角度來講,一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)、一定體制下以法定形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總和,被稱之為稅法體系。但從稅收工作的角度來講,所謂稅法體系往往被稱之為稅收制度。

一個(gè)國(guó)家的稅收制度,可按照構(gòu)成方法和形式分為簡(jiǎn)單型稅制及復(fù)合型稅制。稅收制度的內(nèi)容主要有三個(gè)層次:一是不同的要素構(gòu)成稅種,二是不同的稅種構(gòu)成稅收制度。三是規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)。

稅種的設(shè)置及每種稅的征稅辦法,一般是以法律形式確定的,這些法律就是稅法。一個(gè)國(guó)家的稅法一般包括稅法通則、各稅稅法(條例)、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定四個(gè)層次。我國(guó)現(xiàn)行稅法體系分類標(biāo)準(zhǔn)分類內(nèi)容主要內(nèi)容表現(xiàn)形式稅法的基本內(nèi)容和效力稅收基本法稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著母法作用我國(guó)目前沒有稅收普通法我國(guó)稅收基本法的原則，對(duì)基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法實(shí)施的法律《個(gè)人所得稅法》《稅收征收管理法》稅法的職能作用稅收實(shí)體法確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》稅收程序法稅收管理方面的法律《稅收征收管理法》稅法征稅對(duì)象商品和勞務(wù)稅稅法（間接稅）對(duì)商品經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有直接的影響，易于發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的相關(guān)法律所得稅稅法（直接稅）可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)，調(diào)整分配關(guān)系的作用《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅房產(chǎn)稅、印花稅資源稅稅法為保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征的稅資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅法對(duì)某些特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部稅收制度國(guó)際稅法主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例等，一般效力高于國(guó)內(nèi)稅法外國(guó)稅法外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收制度由19個(gè)稅收法律、法規(guī)組成實(shí)體法體系，它們按性質(zhì)作用分五類。此外，按稅收管理機(jī)關(guān)的不同制定了相應(yīng)的程序法體系。我國(guó)現(xiàn)行稅法體系體系項(xiàng)目?jī)?nèi)容稅收實(shí)體法體系商品和勞務(wù)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅、筵席稅稅收程序法體系稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理《稅收征管法》海關(guān)負(fù)債征收管理《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等

我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu),但其中間接稅(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅)占全部稅收收入的比例達(dá)60%左右,直接稅(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)占全部稅收收入的比例只有25%左右,其他輔助稅種數(shù)量較多,收入比重不大。（二）稅收征收管理法律制度

按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同分別是:1、由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理,按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行;2、由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理,按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五節(jié)我國(guó)稅收管理體制一、稅收管理體制的概念

稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別。縱向劃分是指稅權(quán)在中央與地方國(guó)家機(jī)構(gòu)之間的劃分;

橫向劃分是指稅權(quán)在同級(jí)立法、司法、行政等國(guó)家機(jī)構(gòu)之間的劃分。

稅收管理權(quán)限,包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。

如果按大類劃分,可以簡(jiǎn)單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類。二、稅收立法權(quán)的劃分

稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)力。它包括兩方面的內(nèi)容:一是什么機(jī)關(guān)有稅收立法權(quán);二是各級(jí)機(jī)關(guān)的稅收立法權(quán)是如何劃分的。(一)稅收立法權(quán)劃分的種類(二)我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀第一,中央稅、中央與地方共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央。第二,依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。具體地說,我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的層次是這樣的：（P17）三、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

根據(jù)需要,我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局,省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局,地區(qū)、地級(jí)市、自治州、盟國(guó)家稅務(wù)局,縣、縣級(jí)市、旗國(guó)家稅務(wù)局,征收分局、稅務(wù)所。地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局,地區(qū)、地級(jí)市、自治州、盟地方稅務(wù)局,縣、縣級(jí)市、旗地方稅務(wù)局,征收分局、稅務(wù)所。（二）稅收征收管理范圍劃分征收機(jī)關(guān)征收稅種國(guó)稅系統(tǒng)增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅、鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，資源稅，證券印花稅，個(gè)人所得稅中利息所得征收的部分地稅系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅，城建稅，地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅，資源稅，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，車船稅，印花稅，契稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，煙葉稅（大部分地區(qū)，契稅和耕地占用稅仍由地方財(cái)政部門征收和管理）海關(guān)關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅1、稅收管理體制的核心內(nèi)容是()。A.稅權(quán)的劃分B.事權(quán)的劃分

C.財(cái)權(quán)的劃分D.收入的劃分答案：A2、下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）。

A、消費(fèi)稅B、增值稅C、車輛購(gòu)置稅D、資源稅

答案：AC第一章稅法總論

【例題19·多選題】下列2014年新成立的企業(yè)，需要繳納的稅種中，應(yīng)該向當(dāng)?shù)貒?guó)稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的有(

)。

A.公路運(yùn)輸公司企業(yè)所得稅

B.建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅

C.汽車生產(chǎn)企業(yè)的增值稅

D.外商投資企業(yè)繳納的車船稅

【答案】AC

【解析】增值稅屬于國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和外商投資企業(yè)的車船稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。2013年8月后，公路運(yùn)輸企業(yè)繳納增值稅，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。1、中央政府固定收入：消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。2、地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅、車船使用稅，契稅。3、中央政府與地方政府共享收入主要包括：（1）增值稅：中央75％，地方25％（三）中央政府與地方政府稅收收入的劃分（2）營(yíng)業(yè)稅：中國(guó)鐵路總公司、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。（3）企業(yè)所得稅：中國(guó)鐵路總公司、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60％與40％的比例分享。（4）個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。（5）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。（6）城市維護(hù)建設(shè)稅：中國(guó)鐵路總公司、各銀行總行及各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。（7）印花稅：證券交易印花稅收入歸中央政府，其他印花稅收入歸地方政府?！径噙x題】下列關(guān)于稅收收入的劃分，表述正確的有(

)。

A.海洋石油企業(yè)繳納的資源稅屬于中央政府.其余的部分歸地方政府

B.城市維護(hù)建設(shè)稅