《企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計（第3版）》課件 項目九 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計

項目九成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計學(xué)習(xí)目標(biāo)知識點(diǎn)技能點(diǎn)1.了解成本費(fèi)用的特點(diǎn)，理解成本費(fèi)用管控面臨的風(fēng)險；2.熟悉成本費(fèi)用控制內(nèi)容3.熟悉成本費(fèi)用流程和風(fēng)險控制點(diǎn)；4.熟悉成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度建設(shè)項目；6.能夠根成本費(fèi)用的特點(diǎn)和要求，提出相應(yīng)的制度建設(shè)方案。1.成本費(fèi)用控制內(nèi)容與要求2.成本費(fèi)用控制流程與風(fēng)險分析1.能找出成本費(fèi)用控制關(guān)鍵點(diǎn)2.能制訂成本費(fèi)用風(fēng)險管控措施項目九

成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計案例

成本費(fèi)用內(nèi)部控制

與

制度設(shè)計案例導(dǎo)入:降本增效結(jié)碩果——中南裝備公司推行低成本競爭戰(zhàn)略紀(jì)實(shí)問題探討：1.中南裝備公司降本增效給我們什么啟示？2.企業(yè)成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)有哪些？成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求、控制制度建設(shè)項目九成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制與制度設(shè)計任務(wù)一把握成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)二成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)任務(wù)三項目實(shí)訓(xùn)——成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計任務(wù)一把握籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求項目九

成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計（一）成本費(fèi)用的特點(diǎn)成本費(fèi)用范圍廣泛，項目繁多成本費(fèi)用業(yè)務(wù)及其管控風(fēng)險一、成本費(fèi)用最終會減少企業(yè)的利潤成本費(fèi)用最終會減少企業(yè)所有者權(quán)益（二）成本費(fèi)用管控中常見的風(fēng)險成本費(fèi)用的特點(diǎn)及其業(yè)務(wù)管控風(fēng)險一、（1）如果成本費(fèi)用的確認(rèn)和計量不符合國家會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，可能使企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2）如果成本費(fèi)用預(yù)算不符合實(shí)際或預(yù)算編制基礎(chǔ)不準(zhǔn)確，可能因成本費(fèi)用支出超預(yù)算而受企業(yè)權(quán)益受損；（3）如果成本費(fèi)用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或資產(chǎn)流失（4）如果成本費(fèi)用的核算和相關(guān)會計信息不合法、不真實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報告失真并帶來風(fēng)險。

成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)二、保證各項成本費(fèi)用的合法性保證各項成本費(fèi)用開支的合理性保證成本費(fèi)用正確核算，及時提供真實(shí)、可靠的成本費(fèi)用信息資料加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，提高經(jīng)濟(jì)效益成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、成本費(fèi)用控制是按照既定的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，對成本費(fèi)用形成過程中的一切耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，從而保證成本費(fèi)用控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。（一）事前控制編制成本費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、成本費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，由成本費(fèi)用消耗部門，根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測結(jié)果進(jìn)行編制。成本費(fèi)用預(yù)測是根據(jù)單位的經(jīng)營總目標(biāo)和預(yù)測期可能發(fā)生的各個影響因素，采用定量和定性的分析方法，確定標(biāo)準(zhǔn)成本和費(fèi)用、預(yù)計成本和費(fèi)用水平的一種管理活動，是成本費(fèi)用預(yù)算的核心。

(1)預(yù)測必須建立在充分的歷史成本資料基礎(chǔ)上，會計人員應(yīng)為此提供真實(shí)、完整的資料；(2)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，選擇適合本單位的成本費(fèi)用預(yù)測方法；(3)要避免直接把過去的成本費(fèi)用水平略加修改就形成預(yù)測；(4)要結(jié)合市場，結(jié)合單位成本費(fèi)用控制水平，預(yù)測必須切合實(shí)際。在管理會計中，有關(guān)成本預(yù)測需要經(jīng)過哪些程序？成本預(yù)測的方法有哪些？思考（一）事前控制劃分責(zé)任中心，明確責(zé)任目標(biāo)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、責(zé)任中心是企業(yè)內(nèi)部在一定范圍內(nèi)控制成本發(fā)生、收益實(shí)現(xiàn)和資金使用的組織單位，是全面預(yù)算的執(zhí)行主體。按責(zé)任和控制范圍的大小，這些責(zé)任單位可以分為成本中心、利潤中心和投資中心。(1)責(zé)任中心的劃分必須建立在廣泛細(xì)致的調(diào)查基礎(chǔ)上，深入分析單位成本費(fèi)用的開支狀況以及部門的設(shè)置特點(diǎn)。(2)必須有明確的責(zé)任中心劃分依據(jù)、劃分原則。(3)責(zé)任預(yù)算作為責(zé)任的領(lǐng)受和落實(shí)，應(yīng)該在單位總體經(jīng)營目標(biāo)的指導(dǎo)下，體現(xiàn)以人為本的思想，由各責(zé)任中心自行編制，然后層層上報、審批，避免上級部門強(qiáng)行攤派。在管理會計中，責(zé)任會計中成本中心是如何確定的？成本中心的考核指標(biāo)有哪些？思考（一）事前控制制定成本費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn)，明確控制目標(biāo)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)定的目標(biāo)在生產(chǎn)前預(yù)先制定成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)計成本與目標(biāo)管理方法的結(jié)合是有效進(jìn)行成本比較的手段，也是評價考核單位及責(zé)任中心成本業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)尺度。(1)成本控制目標(biāo)，應(yīng)服從企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，避免成本控制目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)的矛盾，并要切合實(shí)際，避免不切實(shí)際的高目標(biāo)。(2)各部門的成本控制目標(biāo)應(yīng)總體平衡，盡量避免部門之間的松緊不一。(3)會計部門應(yīng)參與目標(biāo)制定的全過程。期間費(fèi)用由于其與產(chǎn)品生產(chǎn)不是直接相關(guān)，其控制標(biāo)準(zhǔn)可參照費(fèi)用開支范圍、費(fèi)用額度手冊，以及上期實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用來制定。（二）事中控制生產(chǎn)成本發(fā)生控制成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、(1)生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)應(yīng)符合授權(quán)要求，以保證生產(chǎn)費(fèi)用支出經(jīng)濟(jì)合理。(2)生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)應(yīng)合法合規(guī)，以保證生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確。(3)生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)應(yīng)記錄有效，以保證生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確。(4)應(yīng)做到證證、證表相符，以保證生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)記錄完整及賬務(wù)處理正確。(5)生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)應(yīng)有據(jù)可查，以保證生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)賬簿之間相互制約，及時提供準(zhǔn)確的生產(chǎn)成本核算信息。(6)應(yīng)做到賬賬相符，以保證生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確及會計資料準(zhǔn)確。2.2

事中控制產(chǎn)品成本核算控制明確成本費(fèi)用內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求02(1)確定成本計算對象。確定成本計算對象時，應(yīng)考慮生產(chǎn)類型的特點(diǎn)和成本管理要求。(2)設(shè)置成本核算項目。產(chǎn)品成本核算項目一般包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。單位也可根據(jù)自身情況做一個調(diào)整，增減一些項目。(3)確定成本計算方法。成本計算方法要根據(jù)成本計算對象、成本計算期間和生產(chǎn)費(fèi)用在完工和在產(chǎn)品之間分配的特點(diǎn)加以選擇。常用的成本計算方法主要有品種法、分批法和分步法。(4)確定生產(chǎn)費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)。生產(chǎn)費(fèi)用歸集后要進(jìn)行分配，合理的分配生產(chǎn)費(fèi)用是正確計算產(chǎn)成品成本的必要條件。在成本會計中，產(chǎn)品成本核算的基本程序包括哪些？與產(chǎn)品成本核算控制的內(nèi)容有什么區(qū)別？思考（二）事中控制期間費(fèi)用發(fā)生控制成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、(1)期間費(fèi)用的預(yù)算控制。(2)期間費(fèi)用的定額控制。(3)期間費(fèi)用的審批控制。(4)期間費(fèi)用的歸口分級控制：歸口管理、分級管理、財務(wù)部門對期間費(fèi)用實(shí)行統(tǒng)一管理。（三）事后控制成本費(fèi)用分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、企業(yè)會計部門按照成本費(fèi)用歸口、分級管理的原則，運(yùn)用專門的方法，進(jìn)行成本費(fèi)用分析，通過分析，及時掌握成本費(fèi)用升降的原因，采取糾正措施，或修訂成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以使今后的成本費(fèi)用內(nèi)部控制工作可以更好地進(jìn)行。

(1)成本分析應(yīng)當(dāng)結(jié)合成本標(biāo)準(zhǔn)和成本控制目標(biāo)，聯(lián)系實(shí)際情況，分析其深層次的原因，是內(nèi)因還是外因，是人為可控的還是不可控的。(2)通過分析，要找出差距，提出改進(jìn)措施?？己嗽u價企業(yè)必須建立一套完善的成本費(fèi)用考核評價制度，使成本費(fèi)用控制系統(tǒng)發(fā)揮積極作用，維持系統(tǒng)長期有效運(yùn)行。通過定期比較成本費(fèi)用實(shí)際執(zhí)行情況與成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，從而對目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)情況和成本計劃指標(biāo)的完成結(jié)果進(jìn)行全面的審核和評價，并把考核評價結(jié)果同利益獎懲相結(jié)合，利用利益機(jī)制來激發(fā)成本中心完成目標(biāo)的積極性。任務(wù)二成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項目九成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析（圖9-2投資業(yè)務(wù)流程圖）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析一、（一）成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析一、成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險分析圖

中淮公司成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險分析圖（一）成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析一、成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程描述及說明（1）總經(jīng)理依據(jù)公司目標(biāo)利潤，結(jié)合未來可能出現(xiàn)的變化因素，測算公司在現(xiàn)有條件下的成本費(fèi)用目標(biāo)；（2）各部門根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測的目標(biāo)召開部門成本費(fèi)用預(yù)算會；（3）財務(wù)部匯總各部門的“成本費(fèi)用預(yù)算計劃”；（4）財務(wù)部負(fù)責(zé)收集以往的成本費(fèi)用資料和公司外部的成本費(fèi)用資料；（5）財務(wù)部根據(jù)預(yù)測目標(biāo)、內(nèi)容、要求和所掌握的資料選擇相應(yīng)的預(yù)測方法，分別對數(shù)據(jù)進(jìn)行定量和定性分析，并確定最佳的預(yù)測值，報送財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理進(jìn)行審核、審批；（6）財務(wù)部根據(jù)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的審議意見，將推算的目標(biāo)成本費(fèi)用和按指標(biāo)數(shù)據(jù)測算的成本費(fèi)用目標(biāo)進(jìn)行比較和分析，確定最為合理的預(yù)測值；（7）財務(wù)部根據(jù)調(diào)整后的預(yù)測值，編制“成本費(fèi)用目標(biāo)實(shí)施表”。（二）成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程與風(fēng)險分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析一、成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程與風(fēng)險分析圖中淮公司成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程與風(fēng)險分析圖（二）成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程與風(fēng)險分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析一、成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程描述及說明（1）總經(jīng)理根據(jù)上一年度經(jīng)營情況及本年度市場環(huán)境發(fā)展趨勢確定本年度的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)；（2）總經(jīng)理將財務(wù)預(yù)算目標(biāo)及成本費(fèi)用預(yù)算編制的政策下達(dá)到各部門；（3）各部門按照公司下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，編制本部門詳細(xì)的成本費(fèi)用預(yù)算方案，并上報公司財務(wù)部；（4）財務(wù)部對各部門上報的成本費(fèi)用預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總和平衡；（5）審查過程中，財務(wù)部門對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，如果需要調(diào)整，則反饋給相應(yīng)部門進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；（6）財務(wù)部在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總，編制公司的成本費(fèi)用預(yù)算方案，上報公司總經(jīng)理審核；（7）財務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理審批的意見調(diào)整成本費(fèi)用預(yù)算；（8）財務(wù)部正式編制成本費(fèi)用預(yù)算方案，提交總經(jīng)理審批；（9）財務(wù)部將總經(jīng)理批準(zhǔn)的成本費(fèi)用預(yù)算下達(dá)到各部門執(zhí)行。（三）成本費(fèi)用控制流程與風(fēng)險分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析一、成本費(fèi)用控制流程與風(fēng)險分析圖中淮公司成本費(fèi)用控制流程與風(fēng)險分析圖（三）成本費(fèi)用控制流程與風(fēng)險分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析一、成本費(fèi)用控制流程描述及說明（1）各個部門編制“部門預(yù)算表”，報送給財務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行審核；（2）財務(wù)部根據(jù)各個部門提供的資料和各類數(shù)據(jù)，匯總編制總體的費(fèi)用預(yù)算表，報送總經(jīng)理審批；（3）公司“總體費(fèi)用預(yù)算表”得到總經(jīng)理審批后，財務(wù)部負(fù)責(zé)分解各部門任務(wù)指標(biāo)；（4）人力資源部根據(jù)公司“總體費(fèi)用預(yù)算表”制定獎懲措施；（5）財務(wù)部比較各部門經(jīng)營成果和各部門任務(wù)指標(biāo)，制定各部門“績效考核表”；（6）財務(wù)部下達(dá)各部門的任務(wù)指標(biāo)；（7）相關(guān)部門按成本費(fèi)用預(yù)算安排費(fèi)用支出，人力資源部組織實(shí)施各項考核工作；（8）相關(guān)部門填寫報銷單和上報原始憑證；（9）申請得到審批以后，財務(wù)部審核原始憑證和報銷單；（10）財務(wù)部對原始憑證和報銷單進(jìn)行審核，如果合格，財務(wù)部按規(guī)定辦理報銷事宜；如果不合格，則將報銷申請單和原始憑證返還給相關(guān)部門，讓相關(guān)部門重新補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)和遞交相關(guān)憑證。（四）成本費(fèi)用核算流程與風(fēng)險分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析一、成本費(fèi)用核算流程與風(fēng)險分析圖中淮公司成本費(fèi)用核算流程與風(fēng)險分析圖（四）成本費(fèi)用核算流程與風(fēng)險分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析一、成本費(fèi)用核算流程描述及說明（1）財務(wù)部經(jīng)理制定成本費(fèi)用核算制度，報財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批；（2）成本費(fèi)用核算制度得到總經(jīng)理審批后，各相關(guān)部門依照成本費(fèi)用核算制度嚴(yán)格執(zhí)行；（3）各成本費(fèi)用產(chǎn)生部門對成本費(fèi)用產(chǎn)生的原始憑證進(jìn)行收集、分類、整理并匯總；（4）會計審核成本費(fèi)用產(chǎn)生部門上報的原始憑證；（5）會計審核原始憑證無誤后編制記賬憑證，并報財務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行審核；（6）記賬憑證得到財務(wù)部經(jīng)理審核通過后，會計進(jìn)行成本費(fèi)用項目的歸集和分配；（7）財務(wù)部會計定期編制“成本費(fèi)用報表”，并報財務(wù)部經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批；（8）會計對成本費(fèi)用核算中各類文件進(jìn)行整理、歸檔。（一）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)崗位分工制度成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項目二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（1）崗位設(shè)置要體現(xiàn)不相容崗位相分離。成本費(fèi)用支出需要分離的不相容崗位包括：成本費(fèi)用預(yù)算編制與審批；成本費(fèi)用支出審批與執(zhí)行；成本費(fèi)用支出執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。（2）應(yīng)配備合格的人員辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。（二）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項目二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對成本費(fèi)用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。（三）成本費(fèi)用支出控制制度成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項目二、成本費(fèi)用控制主要是開支控制。根據(jù)財政部《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位應(yīng)當(dāng)采用標(biāo)準(zhǔn)成本、定額成本或作業(yè)成本等成本控制方法，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，實(shí)施對成本的控制。具體要求包括：(1)建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。(2)建立材料成本控制制度。(3)建立人工成本控制制度。(4)制造費(fèi)用控制制度。(5)其他費(fèi)用控制制度。（四）成本費(fèi)用核算與報告制度成本費(fèi)用業(yè)務(wù)風(fēng)險管理二、企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用支出核算和報告制度，及時對各項成本費(fèi)用支出進(jìn)行核算與披露，保證成本費(fèi)用支出控制制度得到有效的履行。應(yīng)建立合理的成本費(fèi)用核算制度。成本費(fèi)用核算制度應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得隨意改變成本費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。同時，企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用內(nèi)部報告制度，實(shí)時監(jiān)控成本費(fèi)用支出情況，對實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用與成本費(fèi)用預(yù)算的差異，應(yīng)及時查明原因，并作出相應(yīng)處理。（五）成本費(fèi)用監(jiān)督檢查制度成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項目二、企業(yè)應(yīng)建立對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期、不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，檢查成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效的執(zhí)行。成本費(fèi)用監(jiān)督檢查內(nèi)容主要包括：(1)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。(2)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。(3)成本費(fèi)用預(yù)算制度執(zhí)行情況。(4)成本費(fèi)用核算制度執(zhí)行情況。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)采取措施，及時加以糾正。成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制制度范例成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制制度范例三、（一）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)預(yù)算編制制度表9-1中淮公司成本費(fèi)用預(yù)算編制制度成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制制度范例成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制制度范例三、（一）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)預(yù)算編制制度（二）成本費(fèi)用控制制度表3-1中淮公司成本費(fèi)用預(yù)算編制制度表3-2中淮公司成本費(fèi)用控制制度項目實(shí)訓(xùn)——成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計任務(wù)三實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1.掌握企業(yè)擔(dān)成本費(fèi)用內(nèi)部控制內(nèi)容與制度建設(shè)的要求。2．能根據(jù)模擬公司成本費(fèi)用控制流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計。實(shí)訓(xùn)方式按照項目一實(shí)訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成案例分析任務(wù)，并形成案例分析報告（電子文檔，格式要求同項目一實(shí)訓(xùn)），參加講評和討論。

項目實(shí)訓(xùn)——成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計任務(wù)三實(shí)訓(xùn)資料江淮公司為了實(shí)現(xiàn)面向全國的市場這一宏偉目標(biāo)，決定加強(qiáng)成本管理，努力降低生產(chǎn)成本，增強(qiáng)產(chǎn)品的市場競爭力。但是，眼下必須解決成本管控體系不完整、管理制度不夠健全問題。對此，李明總經(jīng)理要求財務(wù)部針對這一情況，在5天內(nèi)提出建設(shè)方案。9-7江淮公司成本業(yè)務(wù)流程圖江淮公