高考政治創(chuàng)新課件必修一第三單元第八課

第八課財(cái)政與稅收[考點(diǎn)展示]財(cái)政收入及其來源；影響財(cái)政收入的主要因素（常考點(diǎn)）；財(cái)政支出及其種類；財(cái)政收入與財(cái)政支出的關(guān)系；我國財(cái)政的作用（?？键c(diǎn)）；稅收及其基本特征；個(gè)人所得稅和增值稅；依法納稅是公民的基本義務(wù)。社會(huì)公平資源合理配置平穩(wěn)運(yùn)行稅收收入債務(wù)收入經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分配政策經(jīng)濟(jì)建設(shè)社會(huì)保障強(qiáng)制無償固定個(gè)人所得稅財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督直接實(shí)際最終基本義務(wù)偷稅騙稅核心提示1.一種意識：納稅人意識。2.兩種關(guān)系：財(cái)政收支關(guān)系、稅收與財(cái)政的關(guān)系。3.三個(gè)作用：財(cái)政的三大作用。4.三個(gè)特征：稅收的三個(gè)基本特征。5.四種行為：違反稅法的四種行為。必背術(shù)語1.影響財(cái)政收入的主要因素是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的。2.國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。3.國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。4.國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用?？键c(diǎn)一財(cái)政收入（2015·天津卷，5）根據(jù)《經(jīng)濟(jì)生活》知識，結(jié)合下圖能夠得出的正確結(jié)論是（）A.財(cái)政收支與經(jīng)濟(jì)總量正相關(guān)B.財(cái)政赤字是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的必然現(xiàn)象C.緊縮性財(cái)政政策是政府抑制經(jīng)濟(jì)過熱的手段D.經(jīng)濟(jì)總量提高是財(cái)政收入增加的基礎(chǔ)解析由圖可知，從2012年到2014年，隨著GDP逐年增加，財(cái)政收入也逐年增加，可見經(jīng)濟(jì)總量提高是財(cái)政收入增加的基礎(chǔ)，D正確；A說法不準(zhǔn)確，因?yàn)橛绊懾?cái)政收支的還有分配政策等其他因素；B說法不準(zhǔn)確，財(cái)政收支關(guān)系有平衡、盈余、赤字三種情況，財(cái)政赤字并不是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的必然現(xiàn)象；C說法正確，但從圖中不能直接得出該結(jié)論。答案D1.財(cái)政收入及其來源（1）財(cái)政收入的含義：國家通過一定形式和渠道集中起來的資金。（2）財(cái)政收入分為：稅收收入（稅收收入是財(cái)政收入的主要來源）、利潤收入（國家的利潤收入主要包括國有企業(yè)稅后利潤中按規(guī)定上繳國家的部分，國家從參股企業(yè)中取得的股金分紅收入）、債務(wù)收入（國家發(fā)行的債券或者借款）和其他收入（收費(fèi)、罰沒收入和公用事業(yè)中上繳國家的部分）。簡而言之：稅、利、債、費(fèi)的收入。2.影響財(cái)政收入的主要因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的，二者是根與葉、源與流的關(guān)系。只有加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大力增加社會(huì)財(cái)富總量，才能保證國家財(cái)政收入的持續(xù)增長。（2）分配政策：①在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下，如果國家財(cái)政集中的收入過多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購買力的增加，最終將對財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響。②國家財(cái)政集中的收入太少，將直接影響國家職能的有效發(fā)揮，尤其會(huì)降低財(cái)政對經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。因此，國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)定增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的提高。提醒財(cái)政收入并非越多越好。近年來，受到各種因素的影響，我國財(cái)政收入增速放緩明顯，其中結(jié)構(gòu)性減稅就是一個(gè)重要因素。這說明（）A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的B.分配政策是影響財(cái)政收入的重要因素C.稅收具有固定性，不能隨意增減D.要優(yōu)化財(cái)政收支結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)收支平衡解析結(jié)構(gòu)性減稅有利于正確處理好國家與企業(yè)、勞動(dòng)者的關(guān)系，結(jié)構(gòu)性減稅導(dǎo)致我國財(cái)政收入增速放緩明顯，說明分配政策會(huì)影響財(cái)政收入，故B項(xiàng)符合題意；A、C、D與材料無關(guān)。答案B考點(diǎn)二財(cái)政收入與支出的關(guān)系（2015·北京卷，33）未來幾年我國財(cái)政收入將由高速增長轉(zhuǎn)向中低速增長，財(cái)政支出會(huì)呈剛性增長，財(cái)政管理要求更規(guī)范科學(xué)。這種“財(cái)政新常態(tài)”意味著在保證財(cái)政收支大致平衡的前提下，適度增加財(cái)政赤字規(guī)模。下列政策不會(huì)導(dǎo)致財(cái)政赤字增加的是（）A.擴(kuò)大以營業(yè)稅改增值稅為重點(diǎn)的結(jié)構(gòu)性減稅政策適用范圍B.清理、規(guī)范、取消多項(xiàng)行政事業(yè)性的收費(fèi)項(xiàng)目C.加大交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的政府投資力度D.盤活政府部門資金存量，提高財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率解析注意題設(shè)要求是逆向選擇，減稅政策會(huì)造成財(cái)政收入下降，如果財(cái)政支出不變，勢必會(huì)導(dǎo)致財(cái)政赤字?jǐn)U大，A不選；收費(fèi)項(xiàng)目減少也會(huì)造成財(cái)政收入下降，維持原來的財(cái)政支出也會(huì)導(dǎo)致赤字?jǐn)U大，B不選；加大投資力度，在財(cái)政收入不變的情況下也會(huì)造成赤字?jǐn)U大，C不選；盤活資金存量，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，可以節(jié)約資金，不需要擴(kuò)大財(cái)政支出，因而不會(huì)擴(kuò)大赤字，D正確。答案D1.財(cái)政支出及其種類（1）含義：國家對集中起來的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用的過程。（2）財(cái)政支出可以分為①經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。（居于財(cái)政支出的首位）②科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出。③行政管理和國防支出。④社會(huì)保障支出。（我國社會(huì)保障的主要內(nèi)容：社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫）⑤債務(wù)支出。2.財(cái)政收入與支出的關(guān)系（1）財(cái)政收入和支出的對比，有三種情況：財(cái)政收支平衡、財(cái)政赤字、財(cái)政盈余（2）財(cái)政收入和支出相等情況不存在。①財(cái)政收支平衡：收入大于支出，略有節(jié)余；或支出大于收入，略有赤字。②財(cái)政赤字，是指當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入的部分。財(cái)政赤字必須控制在一定范圍之內(nèi)，過度赤字會(huì)引發(fā)通貨膨脹。③財(cái)政盈余：當(dāng)年的財(cái)政收入大于財(cái)政支出的部分。拓展正確把握財(cái)政赤字對經(jīng)濟(jì)的影響財(cái)政赤字是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它對經(jīng)濟(jì)的影響是復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)過程，因此不能籠統(tǒng)地說財(cái)政赤字有利還是有弊。財(cái)政赤字意味著當(dāng)年的財(cái)政收入小于支出，財(cái)政支出要依靠借債來維持，這種狀況可能會(huì)導(dǎo)致社會(huì)總需求和社會(huì)總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展；但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩的情況下，國家適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)政赤字，對于擴(kuò)大內(nèi)需、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長起著重要的促進(jìn)作用。2017年，我國的財(cái)政赤字率擬按3%安排，財(cái)政赤字2.38萬億元，比去年增加2000億元。3%的財(cái)政赤字率處于合理區(qū)間，有利于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。下列關(guān)于適度增加財(cái)政赤字有利于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展的推導(dǎo)過程正確的是（）①政府債務(wù)規(guī)模擴(kuò)大→提高防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的能力→帶動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)投資→推動(dòng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展②減稅降費(fèi)的空間更大→為企業(yè)減負(fù)→增強(qiáng)企業(yè)競爭力→推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展③居民收入增加→消費(fèi)增加→內(nèi)需擴(kuò)大→拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長④增強(qiáng)財(cái)政在“去產(chǎn)能”過程中的“托底”能力→推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級→促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展A.①② B.②④

C.①③

D.③④解析適度增加財(cái)政赤字，有利于增加財(cái)政收入，更好地發(fā)揮財(cái)政在“去產(chǎn)能”過程中的“托底”能力，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，故④入選；財(cái)政收入的增加，有利于更好地推進(jìn)我國減稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，故②入選；政府債務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，政府防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的能力會(huì)下降，故①不選；適度增加財(cái)政赤字，并不能直接增加居民收入，故③不選。答案B考點(diǎn)三我國財(cái)政的作用（2016·全國丙卷，12）下圖反映我國2009～2015年的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況，為保持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、持續(xù)增長，政府可以采取的財(cái)政措施是（）（注：PPI是反映一定時(shí)期內(nèi)全部工業(yè)產(chǎn)品出廠價(jià)格總水平變動(dòng)趨勢和程度的相對數(shù)。）①提高企業(yè)稅費(fèi)，增加財(cái)政收入②發(fā)行國債，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出③降低企業(yè)稅費(fèi)，扶持企業(yè)創(chuàng)新④減少財(cái)政赤字，降低財(cái)政赤字率A.①③

B.①④

C.②③

D.②④解析圖示反映出2009年至2015年GDP的增長率放緩，近年來PPI的增長率為負(fù)數(shù)，保持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、持續(xù)增長需要刺激經(jīng)濟(jì)增長、解決工業(yè)產(chǎn)品出廠價(jià)格過低的問題，這需要政府要采取積極的財(cái)政政策，刺激經(jīng)濟(jì)增長，②當(dāng)選；④為緊縮性財(cái)政政策，不選；同時(shí)，需要通過降低企業(yè)稅費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，③當(dāng)選，答案為C；①屬緊縮性財(cái)政政策，既不利于經(jīng)濟(jì)增長、也會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，不選。答案C1.地位：國家財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。2.作用作用表現(xiàn)舉例促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障財(cái)政通過再分配，縮小收入差距，促進(jìn)教育公平，建立社會(huì)保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民的生活水平，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和諧社會(huì)保障、最低生活保障促進(jìn)資源合理配置國家通過財(cái)政支持資金投入大、建設(shè)周期長、投資風(fēng)險(xiǎn)大的基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)增加對西部地區(qū)的投入，加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工程建設(shè)促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行通過實(shí)施擴(kuò)張性或緊縮性的財(cái)政政策，使社會(huì)總供給和總需求保持平衡，避免大起大落增減稅率、國債發(fā)行量、財(cái)政赤字率等拓展（1）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況與財(cái)政政策、貨幣政策的適用經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況對策財(cái)政政策貨幣政策在經(jīng)濟(jì)增長滯緩、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約時(shí)增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長擴(kuò)大貨幣發(fā)行量、降低存貸款基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金率擴(kuò)張性財(cái)政政策、積極的貨幣政策在經(jīng)濟(jì)過熱、物價(jià)上漲、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受供給能力制約時(shí)減少財(cái)政支出、增加稅收，抑制總需求，穩(wěn)定物價(jià)，給經(jīng)濟(jì)“降溫”減少貨幣發(fā)行量、提高存貸款基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金率緊縮性財(cái)政政策、從緊的貨幣政策（2）全面深化拓展財(cái)政的作用財(cái)政與物價(jià)實(shí)施穩(wěn)健或緊縮的財(cái)政政策能夠抑制流動(dòng)性過剩，調(diào)節(jié)貨幣流向，穩(wěn)定物價(jià)，提高人民生活水平財(cái)政調(diào)節(jié)與市場調(diào)節(jié)適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策可以彌補(bǔ)市場調(diào)節(jié)的缺陷和不足，減少社會(huì)資源的浪費(fèi)財(cái)政與轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)恰當(dāng)?shù)呢?cái)政政策有助于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行和健康發(fā)展財(cái)政與科技創(chuàng)新加大財(cái)政對科技的投入，提高自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施財(cái)政與“三農(nóng)”、扶貧開發(fā)加大財(cái)政對“三農(nóng)”的扶持，有利于鞏固農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位、優(yōu)化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高農(nóng)民收入，減少貧困人口財(cái)政與文化建設(shè)（社會(huì)建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)）促進(jìn)文化資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)文化建設(shè)的發(fā)展；加大治理環(huán)境污染的財(cái)政投入，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)為了給結(jié)構(gòu)性改革營造穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，2017年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出要“實(shí)行減稅政策，階段性提高財(cái)政赤字率”。提高財(cái)政赤字率的積極意義是（）①發(fā)揮財(cái)政作用，刺激社會(huì)總需求②擴(kuò)大有效供給，防范金融風(fēng)險(xiǎn)③擴(kuò)大財(cái)政支出，積極財(cái)政政策加力增效④保持貨幣供應(yīng)量合理充裕，降低社會(huì)融資成本A.①④ B.②③

C.②④

D.①③解析財(cái)政赤字是積極財(cái)政政策的具體手段，在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，增加財(cái)政赤字能夠擴(kuò)大財(cái)政支出，刺激社會(huì)總需求，故①③符合題意，入選；②說法錯(cuò)誤，財(cái)政政策能夠增加社會(huì)總需求，而不是增加有效供給，排除；④是貨幣政策的體現(xiàn)，并非財(cái)政政策，排除。答案D考點(diǎn)四稅收及其基本特征（2017·江蘇單科，35）材料一稅收政策會(huì)對市場參與者的行為和利益產(chǎn)生重要影響。假設(shè)某制造企業(yè)的某一產(chǎn)品當(dāng)前銷售單價(jià)為9.8萬元（其中包含企業(yè)每銷售一件產(chǎn)品應(yīng)繳納的稅額1.8萬元），年銷售量10萬件?，F(xiàn)對該企業(yè)銷售產(chǎn)品實(shí)行免稅措施，免稅后單價(jià)為9.2萬元，年銷售量為13萬件。材料二智能制造是新一輪工業(yè)革命的核心。為主動(dòng)應(yīng)對世界新技術(shù)革命挑戰(zhàn)，全球工業(yè)大國都在全力搶占智能制造的制高點(diǎn)，構(gòu)筑全球新戰(zhàn)略。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國企業(yè)稅負(fù)過重等老問題依然突出，弱化了企業(yè)創(chuàng)新意愿和創(chuàng)新能力，減稅已成為當(dāng)前推動(dòng)中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的迫切要求和重要選擇。結(jié)合材料，運(yùn)用《經(jīng)濟(jì)生活》知識，回答下列問題：（1）計(jì)算銷售單件產(chǎn)品后買賣雙方從免稅中分別獲得的收益，并據(jù)此指出其收益變化情況。（2）說明減稅可以助推中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的理由。解析第（1）問，免稅前單價(jià)為9.8萬元，免稅后單價(jià)為9.2萬元，故買方收益為：9.8－9.2＝0.6萬元；免稅前賣方應(yīng)納稅額為1.8萬元，扣掉免稅后的價(jià)格差，即為賣方收益：1.8－0.6＝1.2萬元。從收益變化情況來看，買賣雙方均收益，但賣方收益更大。第（2）問，從稅收的角度，考查減稅助推中國制造轉(zhuǎn)型升級的理由?？梢詮亩鄠€(gè)角度進(jìn)行思考：企業(yè)角度——減少成本，增加技術(shù)投入；消費(fèi)者角度——增加收入，刺激消費(fèi)；國內(nèi)市場角度——實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，提高資本的有效利用；國際市場角度——提高智能制造業(yè)的國際競爭力。答案（1）買方收益：9.8－9.2＝0.6萬元；賣方收益：1.8－0.6＝1.2萬元。減稅使買賣雙方收益均增加；賣方增加的收益大于買方增加的收益，企業(yè)獲益更大。（2）增加了企業(yè)利潤，有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。增加了居民實(shí)際收入，有利于刺激消費(fèi)以帶動(dòng)智能制造業(yè)健康成長。發(fā)揮了稅收和價(jià)格在資源配置中的作用，有利于引導(dǎo)資本向智能制造業(yè)轉(zhuǎn)移。能促進(jìn)制造業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，有利于提升我國智能制造業(yè)的國際競爭力。1.含義：稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法無償取得財(cái)政收入的基本形式。2.稅收的基本特征——強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征（這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志）

強(qiáng)制性無償性固定性區(qū)別國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價(jià)國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變聯(lián)系稅收的三個(gè)基本特征是統(tǒng)一的，缺一不可。稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，而稅收的強(qiáng)制性又是無償性的保障，稅收的無償性和強(qiáng)制性又決定了稅收必須具有固定性3.作用：國家通過稅收形式組織財(cái)政收入，為其自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障；稅收是國家組織財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來源。提醒稅收具有強(qiáng)制性，并不意味著納稅人不享有對納稅機(jī)關(guān)監(jiān)督的權(quán)利；稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)服務(wù)；稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。拓展（1）稅收的作用分析角度作用闡述生產(chǎn)調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的合理配置，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，擴(kuò)大投資需求分配縮小收入差距，調(diào)節(jié)和實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平交換調(diào)節(jié)商品價(jià)格，影響社會(huì)供求消費(fèi)引導(dǎo)消費(fèi)行為，倡導(dǎo)正確的消費(fèi)觀念宏觀調(diào)控①財(cái)政收入的重要來源；②調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿，國家通過財(cái)政政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，提高資源配置效率；③國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段，國家通過稅收來反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，對市場主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理國家政權(quán)稅收與國家政權(quán)相互依存，國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，稅收又為國家政權(quán)的存在提供物質(zhì)保障（2）判斷和區(qū)分稅收的作用若涉及稅收與財(cái)政收入的關(guān)系，則體現(xiàn)稅收是國家財(cái)政收入的最重要來源；若涉及通過減稅或增稅，以利益引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參加者積極參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或退出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，則涉及稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要杠桿；個(gè)人所得稅的調(diào)整和征收涉及分配和社會(huì)公平；消費(fèi)稅的調(diào)整涉及引導(dǎo)合理消費(fèi)。新《環(huán)境保護(hù)稅法》明確規(guī)定對超標(biāo)、超總量排放污染物的，加倍征收環(huán)保稅；對依照環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定征收環(huán)保稅的，則不再征收排污費(fèi)。這表明（）A.稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)具有不固定性B.稅收是依法取得財(cái)政收入的基本形式

C.稅收的無償性要求具有強(qiáng)制性D.稅法是稅收的法律依據(jù)和保障解析材料強(qiáng)調(diào)新《環(huán)境保護(hù)稅法》對環(huán)保稅的征收作了明確規(guī)定，體現(xiàn)了稅收與稅法的關(guān)系，故D項(xiàng)入選；A表述錯(cuò)誤；B、C與材料無關(guān)。答案D考點(diǎn)五個(gè)人所得稅和增值稅（2013·四川卷，2）S市是我國營業(yè)稅改為增值稅的試點(diǎn)城市。截止到2012年底，該市共有15.9萬戶企業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)范圍，其中有九成企業(yè)稅負(fù)減輕。2013年1月，國務(wù)院決定選擇交通運(yùn)輸業(yè)和6個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國推廣“營改增”。“營改增”的積極效應(yīng)是（）①優(yōu)化國家稅種結(jié)構(gòu)，拓寬財(cái)政收入來源②降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力③促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，有益經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整④完善國家財(cái)稅制度，強(qiáng)化財(cái)政支出約束A.①② B.①④

C.②③

D.③④解析“營改增”并沒有拓寬財(cái)政收入的來源，①不選；“營改增”可以避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，②正確；“營改增”主要是針對第三產(chǎn)業(yè)采取的措施，可以減少第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，③當(dāng)選；“營改增”不是為了約束財(cái)政支出，④說法錯(cuò)誤。答案C1.個(gè)人所得稅（1）含義：是國家對個(gè)人所得征收的一種稅。（2）稅率：我國個(gè)人所得稅按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（3）超額累進(jìn)稅率：納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。（4）納稅人：是在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得的個(gè)人收入。（5）征稅對象：個(gè)人所得。（6）作用：個(gè)人所得稅是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。2.增值稅（1）含義：增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。（2）納稅人：我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（3）征稅對象：生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額。（4）作用：可以避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)偷稅和漏稅行為。我國個(gè)人所得稅稅率表（起征點(diǎn)：3500元人民幣）老王某月薪金收入繳納了個(gè)人所得稅445元，由于我國個(gè)人薪金所得稅采用超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征稅，那么老王該月的薪金收入是（）級別含稅級距（元人民幣）稅率（%）10～1500321500～45001034500～90002049000～3500025535000～5500030655000～8000035780000以上45A.8500元人民幣

B.5752元人民幣C.9500元人民幣

D.2252元人民幣解析根據(jù)題中表格可算出：扣除起征點(diǎn)3500元人民幣后“級別1”“級別2”“級別3”分別應(yīng)繳納1500×3%＝45元人民幣、3000×10%＝300元人民幣、4500×20%＝900元人民幣。據(jù)此可以推測出老王的薪金收入應(yīng)該處于扣除起征點(diǎn)3500元人民幣后的4500～9000元人民幣區(qū)間。故可以設(shè)老王薪金收入為x，那么1500×3%＋3000×10%＋（x－3500－4500）×20%＝445元人民幣，通過計(jì)算可得x＝8500。答案A考點(diǎn)六依法納稅是公民的基本義務(wù)（2013·重慶卷，3）國家在餐飲行業(yè)推行刮獎(jiǎng)發(fā)票，消費(fèi)者就餐后索要發(fā)票就有中獎(jiǎng)可能，若餐館拒絕開具發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。關(guān)于刮獎(jiǎng)發(fā)票，正確判斷是（）A.推行刮獎(jiǎng)發(fā)票的主要目的是促進(jìn)消費(fèi)B.對無需報(bào)賬的就餐者可以不開具發(fā)票C.提供刮獎(jiǎng)發(fā)票可顯著增強(qiáng)餐館競爭力D.索要和提供餐飲發(fā)票利于減少稅收流失解析推行刮獎(jiǎng)發(fā)票的主要目的是促進(jìn)納稅人依法納稅，減少偷稅行為和稅收流失，增加財(cái)政收入，故A錯(cuò)誤，D正確；B錯(cuò)誤，對無需報(bào)賬的就餐者也應(yīng)開具發(fā)票；C錯(cuò)誤，刮獎(jiǎng)發(fā)票與餐館競爭力無直接關(guān)系。答案D1.公民要依法納稅

為什么①從稅收的地位看，稅收收入是國家財(cái)政收入的最重要的來源②從稅收的作用看，稅收為國家存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障③從我國稅收的性質(zhì)看，在我國，國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，我國稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅④從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看，公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)自覺誠信納稅的義務(wù)怎么樣①增強(qiáng)納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權(quán)利②公民要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，以維護(hù)人民和國家的利益2.違反稅法的行為行為表現(xiàn)手段處理偷稅納稅人用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任欠稅納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為沒有按時(shí)繳納而拖欠騙稅納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為，主要指騙取國家出口退稅款和騙取稅收減免欺騙方法抗稅納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段提醒區(qū)分偷稅和騙稅主要應(yīng)看其目的。如果采取欺騙、隱瞞等方式是為了不繳或少繳應(yīng)納稅款，則屬于偷稅行為。如果采取欺騙方式是為了騙取國家稅收（減免、退稅等）優(yōu)惠的，則屬于騙稅行為。一家公司參加電影綜藝節(jié)目，為了使得宣傳效果更好，現(xiàn)場發(fā)放了300萬元的微信紅包。隨后，該企業(yè)作為稅法規(guī)定的個(gè)稅代扣代繳義務(wù)人向地稅部門交納了75萬元的個(gè)人所得稅。這表明（）①稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障②企業(yè)是個(gè)人所得稅的納稅人③依法納稅是企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)④稅收取之于民，用之于民A.①② B.①③

C.②④

D.③④解析②說法錯(cuò)誤，個(gè)人所得稅的納稅人是符合稅法規(guī)定的個(gè)人，而不是企業(yè)，排除；④與題意不符，排除。答案B易錯(cuò)點(diǎn)1不能準(zhǔn)確區(qū)分財(cái)政政策和貨幣政策提醒判定財(cái)政政策和貨幣政策的具體方法判定依據(jù)判定方法主體實(shí)施主體是國家就是財(cái)政政策；實(shí)施主體是中國人民銀行就是貨幣政策手段通過財(cái)政和稅收調(diào)節(jié)屬于財(cái)政政策；通過利率和存款準(zhǔn)備金率以及匯率來調(diào)節(jié)，則屬于貨幣政策矯正訓(xùn)練1

2017年我國財(cái)政工作主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，實(shí)施積極的財(cái)政政策并適當(dāng)加大力度。下列屬于合理財(cái)政措施的有（）①加大公共財(cái)政支出→增加投資→擴(kuò)大內(nèi)需→拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長②下調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)→企業(yè)稅負(fù)減輕→生產(chǎn)擴(kuò)大→經(jīng)濟(jì)發(fā)展③實(shí)施積極財(cái)政政策→擴(kuò)大國債發(fā)行規(guī)?！顿Y增加→刺激經(jīng)濟(jì)增長④降低人民幣存貸款基準(zhǔn)利率→增加市場貨幣流通量→消費(fèi)擴(kuò)大→經(jīng)濟(jì)發(fā)展A.①②

B.①③

C.②④

D.③④解析下調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)屬于緊縮性財(cái)政政策，并且下調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)是使企業(yè)稅負(fù)加重而非減輕，應(yīng)排除②；降低人民幣存貸款基準(zhǔn)利率屬于貨幣政策，④不屬于財(cái)政政策，應(yīng)排除；2016年，我國財(cái)政工作主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，努力促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展，實(shí)施積極的財(cái)政政策，①③正確。答案B易錯(cuò)點(diǎn)2不能準(zhǔn)確區(qū)分財(cái)政的作用提醒凡是國家在民生方面的投入都說明財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的重要保障。凡是國家在基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)方面的投入都說明財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。凡是增加或減少稅收的材料都說明財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。矯正訓(xùn)練2

2017年財(cái)政工作仍堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)，以提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定。下列能體現(xiàn)國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行作用的是（）A.加大對大氣污染治理的財(cái)政投入，保護(hù)生態(tài)環(huán)境B.降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大投資需求C.保障家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生完成學(xué)業(yè)，促進(jìn)教育公平D.加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)力度，提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力解析國家降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大投資需求，體現(xiàn)了國家運(yùn)用擴(kuò)張性財(cái)政政策來促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，故B項(xiàng)符合題意；C項(xiàng)體現(xiàn)了財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障；A、D項(xiàng)體現(xiàn)了財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。答案B易錯(cuò)點(diǎn)3混淆稅收的基本特征提醒強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力征稅；無償性是指國家取得稅收收入，不需返還；固定性是指征稅對象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨意改變。矯正訓(xùn)練3

作為國家首批個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收改革試點(diǎn)城市，重慶市率先開征房產(chǎn)稅，稅率分為0.5%、1%、1.2%三個(gè)等級，對于逾期未交納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。這體現(xiàn)了房產(chǎn)稅的（）①固定性②無償性③強(qiáng)制性④隨意性A.①②

B.①③

C.②④

D.③④解析房產(chǎn)稅在征稅之前規(guī)定具體稅率，體現(xiàn)了稅收的固定性，①正確；“對于逾期未交納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款”，體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性，③正確。答案B財(cái)政政策加碼調(diào)控卓有成效背景材料

國家財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財(cái)政稅收是調(diào)