會計理論知識點

規(guī)范會計研究方法采用了歸納、分析、比較、綜合與數(shù)學(xué)等基本會計研究方法。實證會計研究過程1、確立研究課題。會計中存在大量可作實證研究的課題，如公司財務(wù)信息披露受何因素影響，公司為何采用某一信息披露策略，公司信息披露策略的選擇和變更對股票價格的影響及對管理人員、投資者、信貸者和職員的影響，選擇和變更會計方法的制約因素，會計方法的選擇和變更對企業(yè)、企業(yè)股票價格、投資者和管理人員的影響，會計準(zhǔn)則制定過程2、進行文獻(xiàn)評述。研究者應(yīng)根據(jù)所研究的課題尋找相關(guān)的基本理論，并對已有的相關(guān)文獻(xiàn)與研究成果進行檢索和評述。通過這一主要環(huán)節(jié)，了解有關(guān)問題的研究狀況和發(fā)展，如所涉及的理論、所使用的研究方法和技術(shù)、研究結(jié)果、研究特點和缺陷、進一步開展研究的可能性等等。Gaap安然鉆美國通用會計準(zhǔn)則（ＧＡＡＰ）的空子

。根據(jù)ＧＡＡＰ的規(guī)定，對于股權(quán)不超過50％的子公司，無須合并其會計報表。對于結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，層級很多的安然。而對很多層級較低的公司，在股權(quán)比例上都很低，但事實并非如此。這些子公司的負(fù)債在安然本身的資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)不出來。該做法使得安然的資產(chǎn)負(fù)債率降低得驚人為什么需要國際會計準(zhǔn)則據(jù)中國商務(wù)部的統(tǒng)計，中國內(nèi)地因為反傾銷問題，每年資產(chǎn)損失超過800億元。排除其他原因，懂得國際會計準(zhǔn)則的人才匱乏是主要的原因，企業(yè)屢屢敗訴的很大部分原因是由于不能提供有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)的準(zhǔn)確會計資料。作為最大的發(fā)展中國家，中國經(jīng)濟已經(jīng)在全球扮演的重要的角色，但是由于我們的會計準(zhǔn)則沒有完全趨同于國際，所以遭受了很多巨大的損失。中國的會計準(zhǔn)則在幾年之內(nèi)勢必要跟IFRS保持一致。為此，AIA國際會計師公會的資深學(xué)術(shù)會員蘇淑歡教授根據(jù)中國的國情，把AIA國際會計師公會的IFRS文憑引進了中國，并且親自做了中文的翻譯，培養(yǎng)了一大批高層次的綜合性國際化人才，取得了卓越的成就。資產(chǎn)負(fù)債觀的相關(guān)計量屬性是公允價值收入費用觀不一致先進先出法轉(zhuǎn)變?yōu)楹筮M先出法如果企業(yè)最初采用先進先出法計價，在物價上漲時期改用后進先出法時，應(yīng)在會計報表附注中予以披露。因為企業(yè)的存貨品種多，收發(fā)比較頻繁，根據(jù)成本效益原則無法合理地確定其累計影響數(shù)，所以通常的存貨計價方法變更采用未來適用法調(diào)整。會計政策指企業(yè)進行會計核算和編制會計報表時所采用的具體原則、方法和程序。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)，可預(yù)見的將來通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后,十二個月?；蛴胸?fù)債過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計量。無形資產(chǎn)企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)貨幣計量假設(shè)指當(dāng)會計為持續(xù)經(jīng)營的會計主體進行核算時，是以采用幣值穩(wěn)定的貨幣來綜合計量為前提的。全面收益：建立在“資產(chǎn)負(fù)債觀”基礎(chǔ)之上的報告期內(nèi)企業(yè)與所有者以外的其他各方之間的交易或事項所引起的凈資產(chǎn)的變動額；商譽：能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟價值，或一家企業(yè)預(yù)期的獲利能力超過可辨認(rèn)資產(chǎn)正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值。權(quán)責(zé)發(fā)生制：是指以實質(zhì)取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任權(quán)責(zé)的發(fā)生為標(biāo)志來確認(rèn)本期收入和費用及債權(quán)和債務(wù)。會計信息質(zhì)量特征：是會計信息所要達(dá)到或者滿足的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，進行會計選擇時所應(yīng)當(dāng)追求的質(zhì)量標(biāo)志經(jīng)濟交易觀：確定一個期間的會計損益，應(yīng)分析該期間實際發(fā)生的交易，按應(yīng)計制確認(rèn)和計量各種收益和費用，根據(jù)“收益－費用＝利潤”計算確定該期間損益。損失：某一個體除出于費用或派給業(yè)主款以外，出于邊緣性或偶發(fā)性交易、以及出于一切其它交易和其它事項與情況的凈資產(chǎn)減少GAAP一般通用會計原則是指適用于各個不同行業(yè)的企業(yè)的，包括從會計的基本概念、基本假設(shè)等基本原理到具體會計計量和編制財務(wù)報表的程序及方法的規(guī)定。初始確認(rèn)：是指針對某一項目或某項經(jīng)濟交易，確認(rèn)其是否被記錄為資產(chǎn)或負(fù)債、收入、費用，以及在什么賬戶中進行記錄。再確認(rèn)：是指在初始確認(rèn)的基礎(chǔ)上按會計信息使用者的要求對各項數(shù)據(jù)進行篩選、提煉和濃縮，或通過歸類、組合與匯總等一系列步驟，最后將其作為財務(wù)報表相關(guān)項目的內(nèi)容，它主要解決會計報告問題。會計計量：在會計核算中對被計量項目所進行的定量。即運用一定的計量尺度（貨幣），選擇被計量對象的合理計量屬性（如重置成本、可實現(xiàn)凈值等），確定應(yīng)予記錄或列入有關(guān)財務(wù)報表的各項目金額的會計過程。歸納法通過對大量的現(xiàn)象進行觀察，然后加以分類從中概括出有關(guān)概念的內(nèi)在聯(lián)系，并將其組織或表述為理論演繹法：從一特定的基本概念出發(fā)，推導(dǎo)出研究對象的理性或邏輯性結(jié)構(gòu)，其基本步驟是從前提命題——推導(dǎo)結(jié)論——驗證——具體。實證法：實證法源于西方哲學(xué)流派中的實用主義思想，會計研究中的實用法根據(jù)實際效用或?qū)嵲诘囊蚬P(guān)系選擇會計概念、原則、準(zhǔn)則和各種程序，其基本步驟為提出一定假說——用實際證據(jù)檢驗——分析判斷——結(jié)論。相關(guān)性（relevance）是指有關(guān)信息在用戶決策中有舉足輕重的作用，也即所確認(rèn)項目的相關(guān)信息能夠“導(dǎo)致決策差別”?？煽啃裕╮eliability）是指信息是真實反映的、可核實的和無偏向的，也即所確認(rèn)項目的相關(guān)信息應(yīng)如實反映經(jīng)濟活動，并且可驗證和不偏不倚，是具有可靠性特征的會計信息。公允價值指在一項公平交易中，熟悉交易情況的交易雙方，自愿進行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。交易是公平、公正的，不含有欺詐和強制行為，假設(shè)雙方都處于持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下，不是在清算或拍賣中收到或支付的金額。理論上公允價值是最相關(guān)的計量屬性，若公允價值能取代“成本型”的傳統(tǒng)計量模式，成為主要計量屬性的話，將大大改變會計信息的相關(guān)性，使財務(wù)報表由成本型向價值型發(fā)生質(zhì)的改變。公允價值的本質(zhì)是一種基于市場信息的評價，是市場而不是其它主體對資產(chǎn)或負(fù)債價值的認(rèn)定。公允價值可極大提高信息的相關(guān)性。資產(chǎn)：由過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。特征：含有未來經(jīng)濟利益；受制于某一特定主體；源于過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項；資產(chǎn)的其他屬性——如可交換性和可分離性收益：在IASC中將收益定義為會計期間內(nèi)經(jīng)濟利益的增加，其形式表現(xiàn)為因資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增值或負(fù)債減少而引起的收益（凈資產(chǎn)）增加，但不包括與權(quán)益參與者出資有關(guān)的權(quán)益增加；FASB中將全面收益被定義為企業(yè)在報告期內(nèi)除去業(yè)主投資和分派業(yè)主款以外的交易、事項和情況所產(chǎn)生的一切凈資產(chǎn)的變動收入：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入利得：指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入會計理論的基本功能：認(rèn)識功能——是指可以依據(jù)會計理論認(rèn)識客觀會計現(xiàn)象；總結(jié)功能——指其能夠發(fā)揮信息搜集、經(jīng)驗歸納并總結(jié)傳播的效用；指導(dǎo)功能——是指依據(jù)會計理論可以指導(dǎo)和改進現(xiàn)有的會計實務(wù)；預(yù)見功能——是指根據(jù)其基本原理能對未來可能發(fā)生的新會計實務(wù)進行預(yù)測，能夠運用會計理論對未來的會計事物做出事先的推測和判斷；教育功能——是指可以運用會計理論進行會計知識的普及與傳播會計理論的具體作用：1、規(guī)范會計學(xué)派視野中的會計理論作用：確定會計的范圍，以便歸納有用的會計規(guī)則，并形成會計理論；建立可據(jù)以判斷和評價會計信息的標(biāo)準(zhǔn)；指明改進慣例的建議，向那些伴隨著社會對會計需求的擴大而試圖拓展會計應(yīng)用范圍和審計問題范圍的研究人員，提供一個有用的基本框架。2、實證會計學(xué)派視野中的會計理論作用：教學(xué)需要、信息需要、辯解需要。會計理論對會計實踐發(fā)展的指導(dǎo)作用：會計理論可以正確完整地回答與會計有關(guān)的基本問題；研究并運用會計理論可以更好地認(rèn)識和發(fā)揮會計的客觀作用；加強會計理論研究有助于加強理論與實踐聯(lián)結(jié)；加強會計理論研究可以推動會計事業(yè)健康發(fā)展。會計理論體系的基本構(gòu)成要素1．會計目標(biāo)：決策有用論——基本目標(biāo)：制定經(jīng)濟決策；特殊目標(biāo)：向股東提供企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息；向債務(wù)人提供企業(yè)償債能力的信息；向政府機構(gòu)提供企業(yè)經(jīng)營情況的信息；向社會公眾提供企業(yè)環(huán)境污染和改善本地區(qū)生活福利的信息。2．會計假設(shè)——會計環(huán)境的推理與假定，處理會計業(yè)務(wù)的出發(fā)點：會計主體——記賬立場；持續(xù)經(jīng)營——費用攤銷；會計期間——損益計算；貨幣計量——幣值穩(wěn)定，信息可比3．會計概念（會計要素）——資產(chǎn)；負(fù)債；所有者權(quán)益；收入；費用；利潤；利得；損失等4．會計原則——會計程序和方法的規(guī)范概念和規(guī)則：輸入導(dǎo)向會計原則：基礎(chǔ)性會計原則和約束性會計原則；輸出導(dǎo)向會計原則；其它會計原則5．會計程序和方法——基本手段和方法體系會計目標(biāo)起點論形成時間——20世紀(jì)60年代以后確立基礎(chǔ)：會計信息是制定經(jīng)濟決策的重要依據(jù)；會計的基本目標(biāo)是為使用者提供信息；為會計信息的可比性，應(yīng)當(dāng)建立以目標(biāo)為核心的會計理論體系邏輯體系與理論內(nèi)容（7個部分）會計目標(biāo)－會計信息的基本特征－會計假設(shè)－會計要素（確認(rèn)與計量）－會計準(zhǔn)則－會計實務(wù)－會計報告（分析與利用）優(yōu)點:各要素之間的邏輯性比較強；加強會計理論與實踐的聯(lián)接；提高會計理論的實用性、可驗證性。缺點：目標(biāo)的確立有一定主觀性，缺乏客觀依據(jù)。目標(biāo)以需求為導(dǎo)向的，在一定程度上忽視了會計現(xiàn)實系統(tǒng)運行和發(fā)展的內(nèi)在規(guī)定性。現(xiàn)行目標(biāo)是針對財務(wù)會計理論體系而提出的，不一定適用于整個會計理論體系的邏輯起點現(xiàn)代會計理論發(fā)展的歷史自由放任階段（1900～1933年）：專業(yè)團體制定統(tǒng)一會計準(zhǔn)則（1933～1973年）：具有更大政治代表性會計團體建立統(tǒng)一會計準(zhǔn)則（1973年～2002年））2002年薩班斯法案的頒布及其影響研究會計準(zhǔn)則的性質(zhì)問題，主要是研究其本質(zhì)并將其以合理定位。國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于這一問題的代表性觀點有五種：技術(shù)手段論、經(jīng)濟后果論、政治程序論、兼容論、社會公共合約論技術(shù)手段論與政治程序觀的主要優(yōu)缺點技術(shù)手段論：從研究和實施過程看，會計準(zhǔn)則主要是一種技術(shù)過程，對會計要素的確認(rèn)、計量和披露等作出技術(shù)規(guī)范，為會計核算過程提供理論和技術(shù)支撐。優(yōu)點：便于會計行業(yè)壟斷和控制會計準(zhǔn)則，逃避責(zé)任。缺點：容易招致社會各界的批評?！罢纬绦颉庇^：不同利益者及政治勢力關(guān)注和參與會計準(zhǔn)則的制訂，以保護其自身利益。強勢集團總能在準(zhǔn)則制訂中發(fā)揮一定程度的影響，最終形成于已有利的準(zhǔn)則。政府擁有最終否決權(quán)（如SEC）。優(yōu)點：摒棄單純技術(shù)程序的理念，重視準(zhǔn)則運行結(jié)果的公平性。對經(jīng)濟后果的理性追求會推動會計技術(shù)程序的理性演進，而技術(shù)程序的理性演進，又會有助于經(jīng)濟后果的合理實現(xiàn)。缺點：各方討價還價，相互妥協(xié)。制定的準(zhǔn)則不合實際FASB缺少真正的中立資金大部分來自財務(wù)報告編制方(特別是大公司)和CPA捐贈強勢集團的影響，政客影響準(zhǔn)則體系過于龐雜，缺少協(xié)調(diào)，不易操作問題表述過于復(fù)雜化，大量的選擇和判斷過分注重細(xì)節(jié)，對交易的經(jīng)濟實質(zhì)反映不夠準(zhǔn)則明顯落后實務(wù)（衍生金融工具和新經(jīng)濟）結(jié)論：導(dǎo)致虛假或欺詐性財務(wù)報告的產(chǎn)生簡述美國會計準(zhǔn)則制定的應(yīng)循程序確認(rèn)準(zhǔn)則立項組織專題研究起草討論備忘錄公開征詢意見公布準(zhǔn)則或放棄立項IASB的目標(biāo)是什么？本著公眾利益，制訂一套高質(zhì)量、易理解且可實施的全球會計準(zhǔn)則，這套準(zhǔn)則要求財務(wù)報表和其他財務(wù)報告中的信息高質(zhì)量、清晰且可比，有助于世界各種資本市場的參與者和其他信息使用者進行經(jīng)濟決策；促進這些準(zhǔn)則的使用和嚴(yán)格運用；積極與國家準(zhǔn)則制訂機構(gòu)合作，促使國家會計準(zhǔn)則和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則高質(zhì)量解決方法相一致。財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)主要應(yīng)當(dāng)涉及哪些內(nèi)容？構(gòu)成財務(wù)會計概念框架的核心內(nèi)容主要是財務(wù)報表的目標(biāo)會計信息（財務(wù)報表）的質(zhì)量特征財務(wù)報表要素的結(jié)構(gòu)財務(wù)報表要素的確認(rèn)財務(wù)報表要素的計量（會計計量）財務(wù)報表（財務(wù)會計報告）的呈報和會計的基本假設(shè)等理論元素它們之間的邏輯關(guān)系：財務(wù)報表目標(biāo)—會計信息的質(zhì)量特征—會計假設(shè)—會計要素（確認(rèn)與計量）—會計準(zhǔn)則—會計實務(wù)—會計報告（分析與利用）簡述財務(wù)資本保全和實物資本保全、資本保全的主要思想（一）資本：財務(wù)資本和實物資本。財務(wù)資本：貨幣計量單位，如名義貨幣、不變幣值等；實物資本：實際生產(chǎn)經(jīng)營能力為計量單位，如重置相同存貨所需資本等資本保全：財務(wù)資本保全和實物資本保全。前者名義貨幣資本的保全，強調(diào)資本貨幣價值的保全；后者強調(diào)實際生產(chǎn)經(jīng)營能力的保全。（二）資本保全觀：期間損益的確認(rèn)和計量應(yīng)比較該會計期間期末和期初的凈資產(chǎn)，在扣除投資人追加投資，加回對投資人利潤分配后的差額，即為該期間損益。原資本（期初資本）必須得到保全，成本耗費得到充分補償后，超過期初資本的部分，才能確認(rèn)為利潤。期末等于期初凈資產(chǎn)，資本剛好得到保全；若期末低于期初，差額為資本虧拙；若期末大于期初，資本不但得到保全，而且產(chǎn)生盈余，差額即為利潤。資本保全觀：損益確認(rèn)和計量，會計準(zhǔn)則的重要理論基礎(chǔ)。IFRS的基本原則。簡述中國會計準(zhǔn)則的發(fā)展過程80年代開始的借鑒、理論探討階段。80年代后期，中國會計學(xué)會、財政部會計司成立正式機構(gòu)研究會計準(zhǔn)則。1992年年底，正式頒布《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（基本）。1993.7.1,正式實施《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和13大行業(yè)統(tǒng)一會計制度。同時有：《企業(yè)財務(wù)通則》與企業(yè)財務(wù)制度。1997年，發(fā)布第一份具體準(zhǔn)則《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》。2001年，《企業(yè)會計制度（2001）》出臺。2006年2月15日，財政部發(fā)布1項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則。中國