2024年稅務師考試《稅法二》試題及解答參考

2024年稅務師考試《稅法二》模擬試題(答案在后面)一、單項選擇題(本大題有40小題，每小題1.5分，共60分)1、根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)的收入的是()。2、某企業(yè)2018年度會計利潤為500萬元，當年發(fā)生的廣告費支出為120萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，該企業(yè)2018年度應納稅所得額為()。3、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是?明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)取得的進項稅額允許抵扣。該設備的使用壽命為5年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)第一年因設備故障發(fā)生修理費用5萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的修理費用為0.85萬元。問該企業(yè)第一年應納增值7、根據現行企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪項收入應該征收企業(yè)所得稅?C、非營利組織接受其他單位捐贈的收入，用于其章程規(guī)定的業(yè)務范圍B、按實際發(fā)生數的50%扣除D、按實際發(fā)生數的100%加上一定的比例進行加計扣除11、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪一項收入不屬于免稅收入?B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實D.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得C.銷售不動產 21、某企業(yè)2019年9月銷售貨物收入2000萬元，提供勞務收入500萬元，支付購進原材料、接受勞務等增值稅進項稅額300萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為()內的部分扣除。該企業(yè)2021年度應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。29、某企業(yè)2023年度會計利潤為800萬元，其中銷售(營業(yè))收入總額為1000萬元，銷售成本總額為500萬元，期間費用總額為200萬元，營業(yè)外支出為50萬元。該企業(yè)2023年度發(fā)生的廣告費支出為80萬元，業(yè)務招待費支出為10萬元。根據我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2023年度應納稅所得額為：A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額10%以內的部分，準予在計算應C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額15%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額8%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除(1)銷售貨物收入800萬元；(2)出租固定資產收入100萬元；(3)接受捐贈收入50萬元；(4)支付工資及三項社會保險費200萬元；(5)支付廣告費50萬元；(6)支付業(yè)務招待費10萬元。假定該企業(yè)2019年度的營業(yè)稅金及附加為50萬元，計算該企業(yè)2019年度的應納35、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于企業(yè)捐贈支出稅前扣除的說法正確的是：A.捐贈給非關聯的公益性社會團體、非營利性組織的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除B.捐贈給關聯的公益性社會團體、非營利性組織的捐贈支出，不超過年度利潤總額10%的部分，準予扣除C.捐贈給關聯的公益性社會團體、非營利性組織的捐贈支出，不超過年度利潤總額8%的部分，準予扣除D.捐贈給非關聯的公益性社會團體、非營利性組織的捐贈支出，不超過年度利潤總額15%的部分，準予扣除37、下列關于增值稅專用發(fā)票使用的說法中，錯誤的是：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.增值稅專用發(fā)票既可作為購買方抵扣稅款的憑證，也可作為銷售方確認收入的憑證C.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票的使用范圍不包括小規(guī)模納稅人39、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,下列哪項屬于企業(yè)的“營業(yè)外收入”?A.銷售收入B.利息收入C.政府補助收入D.營業(yè)外支出二、多項選擇題(本大題有20小題，每小題2分，共40分)1、下列關于增值稅專用發(fā)票使用的說法中，正確的有：()A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務可以使用增值稅普通發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票內容不得根據實際經營情況作任何修改E.增值稅專用發(fā)票應當按下列要求填寫：字跡清楚、不得壓線、不得涂改2、下列關于企業(yè)所得稅應納稅所得額計算的說法中，正確的有：()A.企業(yè)取得的國債利息收入屬于免稅收入B.企業(yè)取得的技術轉讓所得符合規(guī)定條件的，免征企業(yè)所得稅C.企業(yè)支付的職工福利費，在不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，在不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應B、低稅率適用于銷售農產品、水產品、礦產品等初級農產品A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用C.增值稅專用發(fā)票的聯次和內容由國家稅務總局規(guī)定D.增值稅一般納稅人應當將取得的增值稅專用額B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應C.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費、職工教育經費、工會經費等支出，超過規(guī)定標準的部E.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險支出，準予在計算應納稅所得額時扣除E.銷售自己使用過的物品B.對于生物藥品制造業(yè)等六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)新購用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應C.對信息技術服務業(yè)等行業(yè)的小型微利企業(yè)當年新購置單位價值超過500萬元的E.加速折舊可以減少企業(yè)的當期利潤，從而降低企業(yè)所得稅負擔B.轉讓固定資產收入C.提供勞務收入B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產15、下列關于企業(yè)所得稅前扣除項目的說法中正確的有()。C、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除D、企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除E、企業(yè)提取的職工教育經費，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.增值稅專用發(fā)票的管理由國家稅務總局負責C.增值稅專用發(fā)票實行一票一稅制度D.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年A.企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊C.企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時可以扣除D.通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本三、計算題(本大題有2小題，每小題8分，共16分)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年9月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元。(2)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，取得運輸服務增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬元，取得修理服務增值稅專用發(fā)票注明稅額為1萬元。(3)將自產的應稅貨物對外捐贈，成本為50萬元，同類貨物的不含稅銷售價格為60萬元。(4)本月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為2萬元。要求：計算該企業(yè)本月應繳納的增值稅。第二題某企業(yè)2023年度發(fā)生了如下經濟業(yè)務：1.該企業(yè)主營業(yè)務收入為500萬元人民幣；2.成本費用共計300萬元人民幣，其中包括直接成本200萬元人民幣，間接費用100萬元人民幣；3.企業(yè)還發(fā)生了管理費用50萬元人民幣，銷售費用40萬元人民幣；4.另外，企業(yè)對外捐贈了10萬元人民幣用于慈善事業(yè)；5.企業(yè)當年投資收益為20萬元人民幣；6.企業(yè)還收到政府補助款5萬元人民幣作為獎勵其環(huán)保措施。假設該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為25%,且無其他調整項目，請計算該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅額，并簡要說明計算過程。四、綜合分析題(本大題有2小題，每小題12分，共24分)第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經營貨物銷售和提供餐飲服務。2023年1月至12月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：1.銷售貨物取得不含稅銷售額2000萬元，增值稅稅率13%;2.提供餐飲服務取得含稅銷售額100萬元，增值稅稅率6%;3.外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額30萬元；4.外購設備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額10萬元；5.向其他企業(yè)出租房屋，取得不含稅租金收入50萬元，適用稅率9%;6.向個人出租房屋，取得含稅租金收入20萬元，適用稅率5%。1.計算該企業(yè)2023年度的增值稅應納稅額；2.計算該企業(yè)2023年度的應納房產稅；3.分析該企業(yè)2023年度的稅負情況，并提出合理化建議。第二題某企業(yè)(增值稅一般納稅人)在2023年度發(fā)生了以下業(yè)務活動，請根據所給信息回答下列問題，并計算相關稅額。假設該企業(yè)的所得稅率為25%,增值稅稅率為13%。1.企業(yè)在第一季度實現銷售收入總額為600萬元人民幣(不含稅),銷售成本為400萬元人民幣(不含稅)。另外，企業(yè)在第一季度支付了廣告費50萬元人民幣，辦公費用20萬元人民幣，運輸費用10萬元人民幣。2.企業(yè)在第二季度購買了一批設備，總價值為200萬元人民幣(不含稅),預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。3.企業(yè)在第三季度收到了政府補助款50萬元人民幣，用于補償已發(fā)生的與經營活動相關的費用。4.企業(yè)在第四季度由于一項訴訟敗訴，需支付賠償金30萬元人民幣。a.計算該企業(yè)在2023年度的應納稅所得額。b.計算該企業(yè)在2023年度應該繳納的企業(yè)所得稅。c.假設該企業(yè)在2023年度沒有增值稅進項稅額，計算該企業(yè)全年應該繳納的增值d.分析收到的政府補助款對2023年度應納稅所得額的影響。2024年稅務師考試《稅法二》模擬試題及解答參考一、單項選擇題(本大題有40小題，每小題1.5分，共60分)1、根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)的收入的是()。使用費收入、接受捐贈收入等。選項D,接受捐贈收入屬于企業(yè)的收入，但根據題意，2、某企業(yè)2018年度會計利潤為500萬元，當年發(fā)生的廣告費支出為120萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據《企業(yè)所得業(yè)2018年度應納稅所得額為()。業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本題中，廣告費支出120萬元未超過銷售(營業(yè))收入的15%,因此可以全額扣除。應納稅所得額=會計利潤-廣告費支出=500-120=380萬元。根該企業(yè)2018年度應納稅所得額為380萬元。但題目中給出的答案為480萬元，可能是題目出題人有意為之，實際計算結果應為380萬元。若按照題目答案計算，則計算過程如下：應納稅所得額=會計利潤+(廣告費支出-銷售(營業(yè))收入×15%)=500+(120-500×15%)=500+30=530萬元。因此，按照題目給出的答案，計算結果為530萬元。3、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是?B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收益C、企業(yè)清算所得D、銷售貨物所得【答案】A【解析】根據現行的企業(yè)所得稅法，國債利息收入屬于免稅收入。而選項B中的股息收益如果是來自符合條件的居民企業(yè)之間是可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策，但不是完全免稅；選項C,企業(yè)清算所得需要按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；選項D,銷售貨物所得屬于企業(yè)的應稅項目，需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。4、某企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪一項支出不能在計算應納稅所得額時扣除?A、合理的工資薪金支出B、罰款及滯納金支出C、業(yè)務招待費【答案】B【解析】根據企業(yè)所得稅法，合理的工資薪金支出(選項A)、業(yè)務招待費(選項C)在限額內以及研發(fā)費用(選項D)都是可以在計算應納稅所得額時按規(guī)定扣除的。但是罰款及滯納金支出(選項B)不得在稅前扣除，這類支出應由企業(yè)自行承擔，不屬于可抵扣的費用范圍。5、下列關于增值稅一般納稅人應納稅額計算的表述中，正確的是：A、應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額B、應納稅額=當期銷項稅額+當期進項稅額C、應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-已預繳稅額明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)取得的進項稅額允許抵扣。該設備的使用壽命為5年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)第一年因設備故障發(fā)生修理費用5萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的修理費用為0.85萬元。問該企業(yè)第一年應納增值購入設備時進項稅額=17萬元設備折舊產生的進項稅額=(100萬元/5年)*17%=3.4萬元第一年可抵扣的進項稅額=17萬元+3.4萬元=20.4萬元第一年應納增值稅=(銷項稅額-進項稅額)+修理費用產生的銷項稅額選項，可知B選項為正確答案，推測銷項稅額和修理費用產生的銷項稅額合計為20.15萬元，因此第一年應納增值稅為16.15萬元。7、根據現行企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪項收入應該征收企業(yè)所得稅?A、國債利息收入B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C、非營利組織接受其他單位捐贈的收入，用于其章程規(guī)定的業(yè)務范圍D、銷售貨物取得的收入解析：根據我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，銷售貨物取得的收入屬于企業(yè)的經營性收入，應當征收企業(yè)所得稅。而選項A、B、C所列情形屬于免稅收入或者符合條件的免稅8、某企業(yè)在年度內發(fā)生了研發(fā)費用支出，按照稅法規(guī)定可以享受加計扣除政策，那么該企業(yè)當年實際發(fā)生的研發(fā)費用支出如何計算在稅前扣除?A、直接按實際發(fā)生數全額扣除B、按實際發(fā)生數的50%扣除C、按實際發(fā)生數的75%扣除D、按實際發(fā)生數的100%加上一定的比例進行加計扣除答案：D解析：根據現行稅法規(guī)定，為了鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新活動，對于符合條件的研發(fā)支出，除了可以按照實際發(fā)生額在稅前扣除外，還可以按一定比例加計扣除，即實際支出的基礎上增加一定的比例來計算稅前扣除金額，以此來減輕企業(yè)的稅收負擔，促進9、下列關于增值稅的計稅依據的表述，正確的是：A、增值稅的計稅依據是銷售額10、某企業(yè)2022年1月購進一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該設備用于生產經營，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2022年該企業(yè)因設備故障，對設備進行了維修，維修費用為2萬元。2022年12月該企業(yè)處置該設備，取得轉讓收入為8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年該設備的增值稅抵扣額為：繳納10萬元增值稅，可以在計算銷售設備時的增值稅中抵扣。維修費用2萬元不屬于增值稅抵扣范圍。因此，該企業(yè)2022年該設備的增值稅抵扣額為10萬元。11、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪一項收解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條，國債利息收入、符合受減半征收或三免三減半(即前三年免征，后三年減半征收)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，但并12、某公司2023年度利潤總額為500萬元，其中包含一筆來自其全資子公司分紅所得80萬元。該公司當年發(fā)生的業(yè)務招待費支出為30萬元，按照稅法規(guī)定，業(yè)務招待費可按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。已知該公司2023年的銷售收入為2000萬元。請問該公司2023年度允許在稅前扣除的業(yè)務招待費B.20萬元C.30萬元D.10萬元解析：按照題意，首先計算業(yè)務招待費可扣除限額的兩個標準：一是實際發(fā)生額的60%,即30萬元×60%=18萬元；二是不超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,即2000萬元×5‰=10萬元。取兩者中較低者作為最終可扣除額。因此，該公司2023年度允許在稅前扣除的業(yè)務招待費金額為18萬元，選擇A選項。注意這里雖然有來自子公司的14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月取得不含稅銷售額100萬元，當月進項稅額為10萬元，上期留抵稅額為5萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅額是多少?A.5萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元解析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額=100萬元×13%-10萬元-5萬元=15萬元。因此，該企業(yè)當月應繳納的增值稅額為15萬元。解析：根據我國《企業(yè)所得稅法》,國債利息收入屬于免稅收入。而選項B中的符B.捐贈支出一律不得在稅前扣除C.捐贈給貧困地區(qū)的支出可按實際發(fā)生額全額扣除在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除解析：根據現行稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以17、某企業(yè)2022年度應納稅所得額為1000萬元，其中含免稅收入200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%,當年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為150萬元，該企業(yè)當年實際發(fā)生的研究開發(fā)費用為100萬元。根據企業(yè)所得稅法()萬元。該企業(yè)當年應納稅所得額為(1000-200)+(150-100015%)+10050%=975萬元。用企業(yè)所得稅稅率為25%。根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，該50+100-60)+80*75%=540萬元。B.提供勞務收入C.財產轉讓收入A.基本稅率一般為13%B.低稅率一般為9%C.特定行業(yè)可以適用6%的稅率D.小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按照3%的稅率征稅解析：增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率和零稅率。基本稅率一般為13%,低稅率一般為9%,小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按照3%的稅率征稅。特定行業(yè)可以適用6%的稅率，但并非所有行業(yè)都可以適用6%的稅率，因此選項C的說法是錯誤的。21、某企業(yè)2019年9月銷售貨物收入2000萬元，提供勞務收入500萬元，支付購進原材料、接受勞務等增值稅進項稅額300萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為()解析：應納增值稅=銷售貨物收入+提供勞務收入-購進原材料、接受勞務等增值稅進項稅額=2000+500-300=2200-300=1900(萬元)。因此，選項C正確。該企業(yè)2019年度應納稅所得額為()萬元。解析：應納稅所得額=會計利潤+業(yè)務招待費支出+廣告費和業(yè)務宣傳費支出-上年度結轉的虧損=600+20+100-50=670-50=620(萬元)。但根據稅法不得扣除，因此應納稅所得額為600+20-50=570(萬元)。選項C正確。B.進口貨物C.提供加工修理修配勞務D.出售不動產解析：增值稅的應稅行為主要包括銷售貨物、進口貨物和提供加工修理修配勞務等。出售不動產屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的應稅行為。24、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月取得銷售收入200萬元，其中含稅銷售額為180萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，該企業(yè)當月應納增值稅額為：萬元萬元萬元萬元解析：應納增值稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率=180÷(1+13%)×13%=23.425、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于企業(yè)所得稅的應稅收入?A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.轉讓財產收入D.利息收入A.銷售貨物C.銷售不動產工、修理、修配勞務、銷售不動產、轉讓無27、某企業(yè)2021年度會計利潤為800萬元，當年購進固定資產1000萬元，當年營業(yè)外支出300萬元，其中公益性捐贈支出150萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,當年發(fā)生的公益性捐贈支出在計算應納稅所得額時準予在年度利潤總額12%以內的部分扣除。該企業(yè)2021年度應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。解析：公益性捐贈支出稅前扣除限額=800×12%=96(萬元),實際捐贈支出150萬宣傳費支出不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。該企業(yè)2022年度應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。解析：由于題目未提供銷售(營業(yè))收入的具體數額，我們假設銷售(營業(yè))收入為2000萬元(便于計算)。29、某企業(yè)2023年度會計利潤為800萬元，其中銷售(營業(yè))收入總額為1000該企業(yè)2023年度發(fā)生的廣告費支出為80萬元，業(yè)務招待費支出為10萬元。根據我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2023年度應納稅所得額為：B.740萬元C.720萬元解析：根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，廣告費支出不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售 (營業(yè))收入總額的5‰。所以，應納稅所得額=800-(1000×15%+10×60%)=740萬元。30、某居民個人2023年度工資、薪金所得為12萬元，勞務報酬所得為5萬元，稿酬所得為2萬元，特許權使用費所得為1萬元。該個人在2023年度已經繳納的個稅為2萬元。根據我國個人所得稅法的規(guī)定，該個人2023年度應補繳個人所得稅：C.1.5萬元酬所得、特許權使用費所得適用比例稅率。該個人應繳納個人所得稅=(12+5×(1-20%)+2×70%+1×(1-20%))×10%-2=1萬元。所以，該個人2023年度應補繳個人所得稅131、下列關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，說法錯誤的是：A.增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不可以。B.增值稅一般納稅人適用的稅率比小規(guī)模納稅人低。C.增值稅一般納稅人的會計核算要求比小規(guī)模納稅人嚴格。D.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能。解析：選項B錯誤，實際上，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅率上并沒有絕對的差異。一般納稅人適用的稅率包括基本稅率、低稅率等，而小規(guī)模納稅人適用的稅率是3%。因此，選項B的說法是不準確的。32、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售貨物100萬元(不含稅),適用13%的增值稅稅率。當月購進原材料50萬元(不含稅),適用10%的增值稅稅率。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為：A.10萬元B.13萬元C.17萬元D.20萬元解析：該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額計算如下：當月應繳納的增值稅稅額=銷售貨物增值稅一購進原材料增值稅=13萬元-5因此，選項C(17萬元)是錯誤的，正確答案應為選項A(10萬元)。這里解析中給出的答案有誤，正確答案應為選項A。A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額10%以內的部分，準予在計算應C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額15%以內的部分，準予在計算應D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額8%以內的部分，準予在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。34、某企業(yè)2019年度會計利潤為1000萬元，其中包含以下收入和支出項目：(1)銷售貨物收入800萬元；(2)出租固定資產收入100萬元；(3)接受捐贈收入50萬元；(4)支付工資及三項社會保險費200萬元；(5)支付廣告費50萬元；(6)支付業(yè)務招待費10萬元。假定該企業(yè)2019年度的營業(yè)稅金及附加為50萬元，計算該企業(yè)2019年度的應納答案：990萬元解析：應納稅所得額=會計利潤一允許扣除的費用=1000-(800+100+50+其中，營業(yè)稅金及附加50萬元在計算應納稅所得額時已扣除，因此不計入允許扣35、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于企業(yè)捐贈支出稅前扣除的說法正確的是：A.捐贈給非關聯的公益性社會團體、非營利性組織的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除B.捐贈給關聯的公益性社會團體、非營利性組織的捐贈支出，不超過年度利潤總額10%的部分，準予扣除C.捐贈給關聯的公益性社會團體、非營利性組織的捐贈支出，不超過年度利潤總額8%的部分，準予扣除D.捐贈給非關聯的公益性社會團體、非營利性組織的捐贈支出，不超過年度利潤總額15%的部分，準予扣除解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。這里所說的公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益正確的是：B.一般納稅人應繳納的增值稅稅額=當期銷項稅額+當期進項稅額C.一般納稅人應繳納的增值稅稅額=當期銷項B.增值稅專用發(fā)票既可作為購買方抵扣稅款的憑證，38、某企業(yè)2018年10月應納增值稅為10萬元，當月實際繳納8萬元，預繳增值稅2萬元。該企業(yè)11月份應預繳的增值稅為：A.8萬元B.10萬元C.12萬元D.15萬元繳的增值稅。因此，11月份應預繳的增值稅=10萬元-2萬元=8萬元。選項C正確。B.利息收入C.增值稅專用發(fā)票既可以由銷售方開具給購買方，也可以由購買方開具給銷售方二、多項選擇題(本大題有20小題，每小題2分，共40分)1、下列關于增值稅專用發(fā)票使用的說法中，正確的有：()A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務必須向購買方開具增值稅專C.一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理D.增值稅專用發(fā)票內容不得根據實際經營情況作任何修改E.增值稅專用發(fā)票應當按下列要求填寫：字跡清楚、不得壓線、不得涂改解析：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用(A項正確)。一般納稅增值稅專用發(fā)票內容不得根據實際經營情況作任何修改(2、下列關于企業(yè)所得稅應納稅所得額計算的說法中，正確的有：()B.企業(yè)取得的技術轉讓所得符合規(guī)定條件的，免征企業(yè)所得稅C.企業(yè)支付的職工福利費，在不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，在不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應解析：企業(yè)取得的國債利息收入屬于免稅收入(A項正確)。企業(yè)取得的技術轉讓在不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除(D項正確)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納扣除，而不是10%。B選項正確，銷售服務、無形資產或者不動產的納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資C選項錯誤，進口貨物的納稅義務發(fā)生時間為報關進C選項正確，零稅率適用于出口貨物、跨境應稅行為，以鼓勵出A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.增值稅專用發(fā)票的管理由國家稅務總局負責C.增值稅專用發(fā)票的聯次和內容由國家稅務總局規(guī)定D.增值稅一般納稅人應當將取得的增值稅專用發(fā)票認證后，按照規(guī)定額E.增值稅專用發(fā)票的印刷由中國人民銀行負責解析：A項正確，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應C.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費、職工教育經費、工會經費等支出，超過規(guī)定標準扣除；B項正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予E.銷售自己使用過的物品解析：根據增值稅的相關規(guī)定，農業(yè)生產者銷售自產農產品(選項A)、銷售古舊圖書(選項B)、外國政府、國際組織無償援助的進口物資(選項C)、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備(選項D)以及個人銷售自己使用過的物品(選B.對于生物藥品制造業(yè)等六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應C.對信息技術服務業(yè)等行業(yè)的小型微利企業(yè)當年新購置單位價值超過500萬元的E.加速折舊可以減少企業(yè)的當期利潤，從而降低企業(yè)所得稅負擔解析：并不是所有的固定資產都適用于加速折舊政策(選項A錯誤)。根據企業(yè)所營共用的儀器、設備，在一定條件下可以享受一次性扣除的優(yōu)惠政策(選項B正確)?？梢赃x擇適用加速折舊方法(選項C正確)。而加速折舊并非僅限于高新技術企業(yè)，符合條件的企業(yè)均可申請(選項D錯誤)。加速折舊能夠使得企業(yè)在固定資產使用初期加大折舊費用，從而減少當期利潤并減輕所得稅負擔(選項E正確)。C項正確，進口貨物以組成計稅價格為增值稅的計稅依據。D項正確，租賃不動產以租金收入為增值稅的計稅依據。10、下列關于企業(yè)所得稅的說法，正確的有：A、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除C、企業(yè)支付給殘疾人員的工資，在按照支付給殘疾人員工資的100%計算扣除的基礎上，還可以在計算應納稅所得額時再額外扣除D、企業(yè)購買環(huán)保設備發(fā)生的支出，可以在計算應納稅所得額時一次性扣除解析：關于企業(yè)所得稅的相關規(guī)定如下：A項正確，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。B項正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。C項正確，企業(yè)支付給殘疾人員的工資，在按照支付給殘疾人員工資的100%計算扣除的基礎上，還可以在計算應納稅所得額時再額外扣除。D項正確，企業(yè)購買環(huán)保設備發(fā)生的支出，可以在計算應納稅所得額時一次性扣除。11、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以作為廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額計算基數的有：A.銷售貨物收入B.轉讓固定資產收入根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額是基于企業(yè)的銷售收入來確定的。這里所說的“銷售收入”通常包括銷售商品(A選項)、提供勞務(C選項)以及特許權使用費(D選項)等與企業(yè)日常經營活動直接相關的收入。而轉讓固定資產所得(B選項),一般被視為非經常性損益，并不計入計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基礎。12、關于個人所得稅專項附加扣除政策，以下說法正確的有：A.納稅人子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月定額扣除。B.首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度內可享受定額扣除。C.住房租金支出只能由租賃合同上注明的一方申請扣除。D.大病醫(yī)療費用超過一定金額后，可在匯算清繳時按比例扣除?！馎項正確。對于納稅人子女接受全日制學歷教育的情況，確實存在一個固定的月度扣除標準用于減輕家庭負擔?！馚項正確。針對首套住房貸款產生的利息部分，國家允許在規(guī)定范圍內予以一定的稅收減免?！馛項錯誤。關于住房租金支出的扣除，如果夫妻雙方主要工作城市相同，則應選擇一方進行申報；若不同，則各自均可按規(guī)定享受相應扣除，并非僅限于租賃合同上的特定一方?！馜項正確。對于高額的大病醫(yī)療開支，在達到起扣點之后，允許按照一定比率或額度從應納稅所得額中減除，以緩解因重大疾病帶來的經濟壓力。13、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪些項目不屬于增值稅的征稅范圍?A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產E.出口貨物解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產和進口貨物。出口貨物免征增值稅，因此選項C和E不屬于增值稅的征稅范圍。14、下列關于企業(yè)所得稅中應納稅所得額的確定，說法正確的是：A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。B.在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的罰款不得扣除。C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%。解析：選項A正確，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。選項B錯誤，企業(yè)發(fā)生的罰款屬于合理支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。選項C正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。選項D錯誤，業(yè)務招待費的扣除標準不是按照發(fā)生額的60%,而是按照發(fā)生額的50%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%。15、下列關于企業(yè)所得稅前扣除項目的說法中正確的有()。A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除B、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費也可以全額扣除C、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除D、企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除E、企業(yè)提取的職工教育經費，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除【解析】根據現行稅法規(guī)定，選項A、C、D、E均為正確。而選項B,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費通常不允許在稅前全額扣除，除非符合特定條件下的補充醫(yī)療保險等，因此錯誤。16、對于增值稅一般納稅人，下列業(yè)務可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、向消費者個人銷售貨物B、向小規(guī)模納稅人提供加工勞務D、將貨物無償贈送他人用于非增值稅應稅項目【解析】根據現行稅法規(guī)定，選項B、E是可以開具增值稅專用發(fā)票的情形。選項A、C、D均不符合開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。銷售給消費者個人、銷售免稅貨物以及D.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年D.錯誤。增值稅專用發(fā)票的保管期限為10年，而不是5年。B.企業(yè)支付的職工福利費支出超過規(guī)定比例的，C.企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險，可以在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過規(guī)定比例的，不得在計算應納稅所得額時扣除答案：A,B,D解析：A.正確。企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，按照稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時準予扣除。B.正確。企業(yè)支付的職工福利費支出超過規(guī)定比例的，超過部分不得在計算應納稅所得額時扣除。C.錯誤。企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險，不得在計算應納稅所得額時扣除。D.正確。企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過規(guī)定比例的，超過部分不得在計算應納稅所得額時扣除。19、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于資產稅務處理的表述中，正確的有：A.企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊B.固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除C.企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時可以扣除D.通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本【解析】選項A和B正確。對于固定資產的折舊，稅法規(guī)定從投入使用的次月開始計提，并且采用直線法計算的折舊是允許稅前扣除的。選項C不正確，因為投資資產在持有期間其成本不得直接作為費用扣除；只有當資產轉讓或處置時，才能確認損失或收益。選項D正確，通過現金購買的投資資產確實以其實際支付金額作為初始計量成本。20、個人所得稅中，以下哪些情形屬于綜合所得范疇?A(工資薪金所得)、B(勞務報酬所得)和D(特許權使用費所得)均屬于綜合所得。而選項C(利息、股息、紅利所得)則不屬于綜合所得范圍，它被單獨列為一類所得項三、計算題(本大題有2小題，每小題8分，共16分)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年9月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元。(2)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，取得運輸服務增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬元，取得修理服務增值稅專用發(fā)票注明稅額為1萬元。(3)將自產的應稅貨物對外捐贈，成本為50萬元，同類貨物的不含稅銷售價格為60萬元。(4)本月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為2萬元。答案：該企業(yè)本月應繳納的增值稅為12萬元。1.銷售貨物應納增值稅=銷售額×稅率=100×13%=13萬元。2.購進原材料、運輸服務和修理服務進項稅額分別為10萬元、2萬元和1萬元，總計進項稅額為13萬元。3.自產貨物對外捐贈視同銷售，應納增值稅=銷售額×稅率=60×13%=7.84.本月應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額+視同銷售應納增值稅=17-13+7.8=12萬元。所以，該企業(yè)本月應繳納的增值稅為12萬元。某企業(yè)2023年度發(fā)生了如下經濟業(yè)務：1.該企業(yè)主營業(yè)務收入為500萬元人民2.成本費用共計300萬元人民幣，其中包括直接成本200萬元人民幣，間接費用3.企業(yè)還發(fā)生了管理費用50萬元人民幣，銷售費用40萬元人民幣；4.另外，企業(yè)對外捐贈了10萬元人民幣用于慈善事業(yè)；5.企業(yè)當年投資收益為20萬元人民幣；6.企業(yè)還收到政府補助款5萬元人民幣作為獎勵其環(huán)保措施。假設該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為25%,且無其他調整項目，請計算該企業(yè)2023首先，我們需要根據給定的數據計算企業(yè)的應納稅所得額。根據中國稅法規(guī)定，應納稅所得額等于企業(yè)的總收入減去總成本及費用?？偸杖?主營業(yè)務收入+投資收益+政府補助款總收入=525萬元2.計算總成本及費用：總成本及費用=直接成本+間接費用+管理費用+銷售費用+捐贈支出總成本及費用=400萬元3.計算應納稅所得額：應納稅所得額=總收入一總成本及費用應納稅所得額=525萬元-400萬元應納稅所得額=125萬元4.計算應繳企業(yè)所得稅額：應繳企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×所得稅率應繳企業(yè)所得稅額=125萬元×25%應繳企業(yè)所得稅額=31.25萬元因此，該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅額為31.25萬元人民幣。四、綜合分析題(本大題有2小題，每小題12分，共24分)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經營貨物銷售和提供餐飲服務。2023年1月至1.銷售貨物取得不含稅銷售額2000萬元，增值稅稅率13%;2.提供餐飲服務取得含稅銷售額100萬元，增值稅稅率6%;3.外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額30萬元；4.外購設備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額10萬元；5.向其他企業(yè)出租房屋，取得不含稅租金收入50萬元，適用稅率9%;6.向個人出租房屋，取得含稅租金收入20萬