做賬實(shí)操-港口公司成本核算

做賬實(shí)操1/11做賬實(shí)操-港口公司成本核算1.直接成本-裝卸成本：包括裝卸設(shè)備的購置與折舊、裝卸工人的薪酬、設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)以及裝卸過程中消耗的燃料、動(dòng)力等費(fèi)用。如購置的港口起重機(jī)、裝卸設(shè)備等固定資產(chǎn)，按預(yù)計(jì)使用年限和殘值率，采用直線法等合理方法計(jì)提折舊，計(jì)入裝卸成本。裝卸工人工資，根據(jù)每月實(shí)際發(fā)放金額直接計(jì)入。設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)，在發(fā)生時(shí)，依據(jù)取得的發(fā)票金額，扣除可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)入成本。-倉儲(chǔ)成本：倉庫的折舊或租賃費(fèi)用、倉庫管理人員工資、貨物保管過程中的損耗、水電費(fèi)等。若為自有倉庫，按照倉庫的原值和預(yù)計(jì)使用年限計(jì)算折舊計(jì)入成本；若是租賃倉庫，則將每月租金直接計(jì)入。倉庫管理人員工資，每月實(shí)際發(fā)放數(shù)計(jì)入倉儲(chǔ)成本。貨物在倉儲(chǔ)期間因自然損耗等原因產(chǎn)生的損失，經(jīng)合理計(jì)算后計(jì)入成本。-運(yùn)輸成本：若港口公司有自有運(yùn)輸車輛或船舶用于貨物短駁等運(yùn)輸，其購置成本的折舊、燃料費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)、司機(jī)或船員薪酬等構(gòu)成運(yùn)輸成本。車輛或船舶的折舊，依據(jù)資產(chǎn)價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限和殘值率確定。燃料費(fèi)根據(jù)實(shí)際消耗和采購價(jià)格計(jì)算，維修保養(yǎng)費(fèi)按實(shí)際發(fā)生金額核算。2.間接成本-管理費(fèi)用：港口公司管理人員的薪酬、辦公場地租賃或折舊、辦公設(shè)備購置及折舊、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。管理人員工資及福利按每月實(shí)際支出計(jì)入。辦公場地若為租賃，租金按月計(jì)入；自有場地則計(jì)算折舊。辦公設(shè)備的購置成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分?jǐn)傉叟f。-營銷費(fèi)用：為吸引客戶、拓展業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、參加港口行業(yè)展會(huì)費(fèi)用等。這些費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，按實(shí)際金額計(jì)入營銷費(fèi)用，期末分?jǐn)傊粮黜?xiàng)業(yè)務(wù)成本中。3.成本核算方法-作業(yè)成本法：將港口業(yè)務(wù)細(xì)分為裝卸作業(yè)、倉儲(chǔ)作業(yè)、運(yùn)輸作業(yè)等。確定各項(xiàng)作業(yè)的成本動(dòng)因，比如裝卸作業(yè)的成本動(dòng)因可以是裝卸貨物的噸數(shù)、裝卸次數(shù)；倉儲(chǔ)作業(yè)的成本動(dòng)因可以是倉儲(chǔ)面積占用時(shí)長、貨物存儲(chǔ)量。然后將資源成本分配到各個(gè)作業(yè)中，計(jì)算出每個(gè)作業(yè)的成本分配率。最后根據(jù)不同貨物或客戶對各項(xiàng)作業(yè)的消耗情況，將作業(yè)成本分配到具體業(yè)務(wù)中。例如，某批貨物裝卸了5次，每次裝卸作業(yè)成本分配率為1000元，那么該批貨物分?jǐn)偟难b卸作業(yè)成本就是5×1000=5000元。-分類成本法：對于港口公司不同類型的業(yè)務(wù)，如集裝箱業(yè)務(wù)、散貨業(yè)務(wù)等，分別歸集和核算其成本。將與集裝箱業(yè)務(wù)相關(guān)的直接成本和間接成本都?xì)w入集裝箱業(yè)務(wù)成本；散貨業(yè)務(wù)同理。這種方法適用于港口公司不同業(yè)務(wù)類型特點(diǎn)差異較大的情況，能清晰反映各類業(yè)務(wù)的成本狀況，便于成本控制和定價(jià)決策。以下為你提供幾個(gè)港口公司成本核算的實(shí)際案例：案例一：陽邏港通過優(yōu)化物流通道降成本陽邏港作為長江中上游最大的集裝箱樞紐港，在成本核算與控制方面成效顯著。其通過建設(shè)疏港鐵路專用線，實(shí)現(xiàn)港口碼頭與鐵路無縫銜接。經(jīng)核算，這一舉措平均減少1000元／TEU（國際標(biāo)準(zhǔn)箱）的公路短駁費(fèi)用。同時(shí)，推進(jìn)江海直達(dá)、近洋直航、國際海鐵聯(lián)運(yùn)等通道建設(shè)，如聯(lián)合四川發(fā)展“長江班列＋江海聯(lián)運(yùn)”，使得綜合運(yùn)輸時(shí)效縮短50％，綜合運(yùn)輸成本降低30％。在服務(wù)流程優(yōu)化上，成立武漢集裝箱聯(lián)合服務(wù)中心，新增陽邏港—洋山港的“聯(lián)動(dòng)接卸”，省去轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)和洋山港區(qū)倒箱等環(huán)節(jié)，為外貿(mào)企業(yè)縮短物流運(yùn)輸時(shí)間2-3天，這間接降低了因時(shí)間延誤可能產(chǎn)生的額外成本。從成本核算角度看，陽邏港將這些因物流通道優(yōu)化、服務(wù)流程改進(jìn)所減少的費(fèi)用，精確統(tǒng)計(jì)并分?jǐn)偟矫恳慌蔚呢浳镅b卸、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)成本中，清晰展現(xiàn)出成本的下降情況，為港口運(yùn)營決策提供有力數(shù)據(jù)支撐。案例二：山東港口煙臺(tái)港多舉措管控成本山東港口煙臺(tái)港在成本管控上采取了一系列精細(xì)化措施。聯(lián)合通用公司強(qiáng)化預(yù)算考核剛性，推行“月預(yù)控、日統(tǒng)計(jì)、周調(diào)度、月分析”的精細(xì)化管控模式，將成本考核納入月度績效考核體系。根據(jù)月度生產(chǎn)計(jì)劃，為各單位精準(zhǔn)下達(dá)月度預(yù)算，并依據(jù)實(shí)際生產(chǎn)任務(wù)量及消耗定額嚴(yán)格計(jì)算。例如在設(shè)備維修保養(yǎng)方面，運(yùn)營保障中心針對芝罘灣港區(qū)和西港區(qū)業(yè)務(wù)分散特點(diǎn)，啟用兩港區(qū)視頻會(huì)議系統(tǒng)，減少車輛調(diào)度及使用，同時(shí)將短中期港區(qū)往返方式由生產(chǎn)車輛往返改為班車往返，有效壓縮燃油費(fèi)和高速過路費(fèi)。在物資利用上，萊州港公司對“退役”鋼絲繩采用“40+40+40”三段利用法，每年節(jié)省各項(xiàng)材料購置費(fèi)用約20萬元。礦石公司通過搭建燃油設(shè)備能耗檢測與實(shí)時(shí)監(jiān)控平臺(tái)，平均降低燃油消耗2%，預(yù)計(jì)每年可為公司降低燃油成本110-120萬元。煙臺(tái)港通過對各項(xiàng)成本的細(xì)致分類核算，如將設(shè)備相關(guān)成本分為購置、維修、能耗等，人員成本按崗位細(xì)分，再結(jié)合這些降本措施，準(zhǔn)確計(jì)算出每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)成本的變化，從而全面掌握成本動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)成本有效管控。案例三：躍進(jìn)港精益管理促降本增效躍進(jìn)港立足精益化管理提升活動(dòng)，在成本核算與管理上有諸多創(chuàng)新實(shí)踐。通過數(shù)據(jù)對比與分析，精準(zhǔn)識(shí)別成本制約因素，如對比純電動(dòng)裝載機(jī)能耗與傳統(tǒng)裝載機(jī)的油耗差、自有機(jī)械與外租機(jī)械倒短費(fèi)價(jià)格等。在12月份，件雜貨作業(yè)成本油費(fèi)單耗降低0.62元/噸、材料費(fèi)單耗降低0.34元/噸，每噸總體壓降1.8元。在業(yè)務(wù)模式優(yōu)化上，創(chuàng)新性制定一單制成本核算表，綜合分析自營煤過駁、集港摻配兩種模式下不同作業(yè)方式涉及的各項(xiàng)成本，業(yè)務(wù)人員輸入相關(guān)數(shù)據(jù)即可自動(dòng)計(jì)算指導(dǎo)售價(jià)，提高審批效率及準(zhǔn)確性，減少因銷售成本核算不到位造成虧損。同時(shí)，大力推行皮帶秤計(jì)量，減少貨物倒短、復(fù)磅等二次作業(yè)，精簡作業(yè)流程，車輛在港時(shí)長平均縮短了0.37小時(shí)。躍進(jìn)港通過詳細(xì)記錄和核算每一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中的成本，從設(shè)備能耗、人力使用到業(yè)務(wù)模式帶來的成本變化，都進(jìn)行精確統(tǒng)計(jì)，以此為依據(jù)不斷優(yōu)化管理，實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制