論現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的完善

目錄TOC\o"1-3"\f\h摘要 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策如何判斷該企業(yè)屬于小型微利企業(yè)首先，此類企業(yè)或組織保障其所從事的活動或項目絕對為國家非禁止和非限制性的，并且該類企業(yè)或組織每年的應(yīng)納稅所得額需要在規(guī)定范圍內(nèi)，不得超過300萬。其次，企業(yè)或組織中的從業(yè)人員必須少于300人，即與企業(yè)或組織有勞動關(guān)系的工作人員、接受勞務(wù)派遣的人數(shù)。最后，企業(yè)或組織總資產(chǎn)額不超過5000萬元。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)認定之間的計算標準小型微利企業(yè)全年和各季平均值計算如下：表2小型微利企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)認定標準表計量單位：萬元項目公式整個會計年度季度平均值（季初值+季末值）/2全年季度平均值各季度平均值之和/4（數(shù)據(jù)來源：財會金融）中間開業(yè)或終止的，以其實際經(jīng)營期為確定指標。以下是以A企業(yè)為例計算的其從業(yè)人數(shù)平均值。表3A企業(yè)2019年4個季度從業(yè)人數(shù)平均值 計量單位：個人數(shù)季初季末會計期間計算公式從業(yè)人數(shù)第一季110210第一季度平均值（110+210）/2160第二季300600第二季度平均值（300+600）/2450第三季340210第三季度平均值（340+210）/2275第四季200230第四季度平均值（200+230）/2215全年季度平均值（160+450+275+215）/4275（數(shù)據(jù)來源：財會金融）小型微利企業(yè)的認定標準及政策的變化以下是小型微利企業(yè)認定標準對比表：表4小型微利企業(yè)認定標準政策調(diào)整對比表計量單位：萬元項目政策調(diào)整前政策調(diào)整后應(yīng)納稅所得額100萬元300萬元從業(yè)人數(shù)工業(yè)100人（其他80人）300人資產(chǎn)總額工業(yè)3000萬元（其他1000萬元）5000萬元注：政策調(diào)整后不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)（數(shù)據(jù)來源：財會金融）以下是政策調(diào)整前后對比表：表5政策調(diào)整前后對比表計量單位：萬元政策調(diào)整前政策調(diào)整后（超額累進計稅）年應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率實際稅負年應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率實際稅負不超過100萬元所得額×50%20%10%不超過100萬元所得額×25%20%5%超過100萬元，不超過300萬元[100×25%+（應(yīng)納稅所得額-100）×50%]20%7.5%（數(shù)據(jù)來源：財會金融）根據(jù)上述政策進行對比和舉例說明，據(jù)悉某企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬元，調(diào)整前的政策中小型微利企業(yè)中并不能將其列入，因此企業(yè)所得稅當按25%的稅率計算，所以實際繳納的稅款為50萬元。政策調(diào)整之后，該企業(yè)符合了小型微利企業(yè)所要求的納稅標準，應(yīng)繳納所得稅則以7.5%的稅率計算，繳納額度為15萬元。完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的必要性稅收經(jīng)濟是國家財政的主要來源，也是國家管控市場的政策工具。其中，企業(yè)所得稅占總稅收收入的比重較大，從正面體現(xiàn)了企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策在整體稅制中起著至關(guān)重要的作用。因此，對于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策當不斷地進行探索和研究，方能使其更好地發(fā)揮企業(yè)所得稅納稅管理制度對于市場經(jīng)濟進一步發(fā)展起到的推動作用，從而為社會經(jīng)濟的增長做更大貢獻。通過全面、準確的落實我國的企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政策，在減輕企業(yè)稅收負擔、鼓勵企業(yè)生產(chǎn)創(chuàng)新、提振企業(yè)發(fā)展信心、為企業(yè)營造更為公平公正的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的同時，保證國家財政稅收收入的穩(wěn)定，合理調(diào)整國家與企業(yè)的稅收關(guān)系，促進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善與經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。綜上所述，我國現(xiàn)階段的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策發(fā)揮出了不小的作用，總體來看體現(xiàn)出了稅收優(yōu)惠政策應(yīng)有的積極效應(yīng)，為社會和人民做出了優(yōu)良的貢獻。但政策的制定總有其缺點和不足，本著百尺竿頭、更進一步的態(tài)度，應(yīng)當政時結(jié)合，不斷的對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行分析加以完善，以保障稅收優(yōu)惠制度可以發(fā)揮出更大且有效的作用，給國民經(jīng)濟、社會發(fā)展帶來強有力的政策扶持。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的優(yōu)點和缺點企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的優(yōu)點調(diào)整企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)推動企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)在國內(nèi)甚至國際中的市場競爭力。通過國家的稅收減免政策來推動了企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理結(jié)構(gòu)的升級，保障了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平的提高，促進了企業(yè)的自主生產(chǎn)力增強。通過國家對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠減免，提高了企業(yè)的生產(chǎn)利潤和經(jīng)營效益，獲取更多投資資金，保障了股權(quán)和投資收益增長，降低了企業(yè)生存發(fā)展的風險。促進政策和市場之間的關(guān)系調(diào)整了國家財政與企業(yè)納稅體系之間的關(guān)系，穩(wěn)定了經(jīng)濟市場的環(huán)境。通過國家制定的合理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)了稅收政策的統(tǒng)籌規(guī)劃，保證了我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的同時稅收優(yōu)惠政策的不斷調(diào)整和完善，促進了國家財政和企業(yè)納稅體系之間融合相處共同進步的良性發(fā)展。推動企業(yè)的產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加企業(yè)利潤投資額度，減輕企業(yè)的稅收負擔，營造良好的市場環(huán)境。加強國家對重點對象的扶持加大國家對初創(chuàng)企業(yè)、中小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的政策扶持，帶動企業(yè)發(fā)展。幫助解決我國人口、經(jīng)濟發(fā)展雙重壓力初創(chuàng)企業(yè)和中小微企業(yè)的生存發(fā)展問題，加大國家對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目的大力支持，帶動全民創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)造就業(yè)崗位，培養(yǎng)科技人才，促進科技進步，解決部分民生問題，處理好國家、企業(yè)、個人三者的相互關(guān)系。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的缺點優(yōu)惠政策的結(jié)構(gòu)不合理我國稅收政策改革發(fā)展不成熟，各類產(chǎn)業(yè)納稅不均衡。在市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的時代，法律規(guī)定的企業(yè)所得稅納稅范圍與納稅產(chǎn)業(yè)尚未明確規(guī)范，在互聯(lián)網(wǎng)線上的產(chǎn)業(yè)與實體經(jīng)濟未實現(xiàn)納稅的公平性原則，國家對實體經(jīng)濟的納稅力度較大，而線上經(jīng)濟監(jiān)管力度不足，經(jīng)常采取小額征稅或直接免稅的方式，導(dǎo)致各類不同產(chǎn)業(yè)間納稅不均衡的問題突出，國家對高新技術(shù)及涉農(nóng)企業(yè)的稅負減免覆蓋面積不均衡。優(yōu)惠政策的激勵效果不強稅收優(yōu)惠政策有漏洞，激勵效果不足。對于高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策集體細節(jié)表現(xiàn)的不夠詳盡，稅負優(yōu)惠政策也過于簡單化，即對于高新技術(shù)企業(yè)的所得稅征稅率一律采用15%的低稅率。沒有對不同行業(yè)類別進行細分，也從某種程度反映出，低稅率的優(yōu)惠政策對促進、鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的效果不足，不利于國家的財政收入。納稅籌劃工作存在困難企業(yè)納稅籌劃工作在實施中存在困難，企業(yè)內(nèi)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通不足。企業(yè)作為納稅的主體對象，內(nèi)部財務(wù)管理工作的質(zhì)量會直接影響企業(yè)納稅籌劃的進行。企業(yè)納稅籌劃過程中需要通過各領(lǐng)導(dǎo)層的意愿和指導(dǎo)，各部門之間納稅工作的溝通協(xié)調(diào)，財務(wù)內(nèi)部對部分企業(yè)賬目的不方便公開以及繁瑣且不夠完善的稅收優(yōu)惠政策，從而導(dǎo)致企業(yè)自身在所得稅納稅籌劃時秩序的混亂、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理制度不完善、利用稅收優(yōu)惠政策進行減負的效率較低。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策在實施中存在的問題符合條件的門檻過高對于初創(chuàng)企業(yè)在自主創(chuàng)新的前期硏發(fā)過程缺乏針對具體項目的鼓勵政策，企業(yè)硏究開發(fā)經(jīng)費所適用的加計扣除法門檻過高。政府頒布的優(yōu)惠政策除針對常規(guī)企業(yè)外，也覆蓋到科技類中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)及企業(yè)孵化中心等，但有關(guān)初創(chuàng)企業(yè)的很少，降低了企業(yè)所得稅減免所要達到的效果。高新技術(shù)企業(yè)所得稅在項目費用類別的細分不明確在已出臺的政策中對于高新技術(shù)企業(yè)具體項目費用的優(yōu)惠政策不夠詳盡，僅是普遍采用統(tǒng)一稅率，導(dǎo)致征稅時對于不同項目出現(xiàn)了不公等的待遇。符合優(yōu)惠的認定條件和征稅過程較為復(fù)雜部分企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策認定標準較為嚴苛，大多數(shù)初創(chuàng)或其他特殊企業(yè)都難以符合相關(guān)認定條件。一些企業(yè)甚至會因為會計核算與稅法的差異，核算、申報和認證程序的復(fù)雜，進而企業(yè)主動放棄優(yōu)惠條件。中外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對比中外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的不同稅制改革一般是國家政府調(diào)節(jié)財政收入、刺激經(jīng)濟增長的重要舉措。此前，美國進行了一系列號稱歷史上最大的減稅法案改革，使得一些國家也爭相提出減稅政策，這對我國的稅負影響很大。這里對幾個代表性的國家企業(yè)所得稅的稅制進行分析、對比、研究，得出結(jié)論，并對我國的企業(yè)所得稅政策給出相對應(yīng)的建議?？偟膩碚f，中國、美國、法國、德國、韓國、日本和英國的企業(yè)所得稅征收總體上是一致的。也就是說，大多數(shù)的國家都有在征收企業(yè)所得稅，而世界上普遍的企業(yè)所得稅稅率基本存在于15%至30%之間，也就是說企業(yè)所得稅在稅收整體中占據(jù)相當大的重要性。就稅率設(shè)置的方面而言，據(jù)企業(yè)的稅收收入和利潤制定出不同層次的企業(yè)所得稅稅率是法國和韓國的具體措施，而中國僅采取相對單一的稅率措施。就稅權(quán)匹配方面而言，中央和地方政府分別對企業(yè)所得征稅是德國和美國方式，而在中國只有中央政府一層來對企業(yè)征稅。就稅收標準方面而言，日本和法國統(tǒng)一根據(jù)應(yīng)納稅額對企業(yè)征收所得稅；中國則是將企業(yè)劃分為居民和非居民企業(yè)兩種類別來分別征收不同的稅率；韓國是區(qū)分了不同的收入范圍以此確定征稅標準。下表所示各代表國家企業(yè)所得稅基本情況：表6各代表國家企業(yè)所得稅基本情況計量單位：億元國別征稅對象基本稅率中國居民企業(yè)、非居民企業(yè)在華機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得（包括非居民企業(yè)發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得）對一般企業(yè)的基本稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，優(yōu)惠稅率包括國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%美國對美國企業(yè)的國內(nèi)外所得和外國企業(yè)來源于美國境內(nèi)的所得征收，上述所得主要包括：經(jīng)營收入、資本利得、股息、租金、特許權(quán)使用費、勞務(wù)收入和其他收入等《減稅與就業(yè)法案》自2019年1月1日開始生效，聯(lián)邦企業(yè)所得稅稅率將從目前的35%一次性降至20%，“過渡法人企業(yè)”的稅率降至23%法國法國普遍采用的是地域原則征稅，也就是說法國的稅法制度只適用于所屬其本國的地理區(qū)域以內(nèi)，其中包含法國的居民和非居民企業(yè)。法國的非居民企業(yè)只需繳納企業(yè)所得稅，或者僅繳納一定收入所得的預(yù)扣稅和持有的房地產(chǎn)納稅法國政府在2017年財政預(yù)算案中提到要新推出28%的中檔企業(yè)所得稅稅率，這一稅率適用于38120歐元至75000歐元年收入?yún)^(qū)間。法國政府還在預(yù)算案中申明承諾，到2020年將把所有企業(yè)的所得稅稅率從33.33%降至28%。目前，企業(yè)年收入在38120歐元以下的適用于15%的所得稅稅率，收入超過38120歐元的部分按照33.33%的稅率征收所得稅德國德國企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)（居民有限責任企業(yè)和居民無限責任企業(yè)）和非居民企業(yè)，居民企業(yè)就其來源于德國境內(nèi)、境外的全部所得納稅，非居民企業(yè)只就其來源于德國境內(nèi)的所得納稅。對合伙制企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，而是對合伙人在分得利潤時征收個人所得稅德國按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，另外還對企業(yè)所得稅額征收5.5%的團結(jié)加計稅；各地方市政府還會對企業(yè)收入征收貿(mào)易稅，最終合并后的企業(yè)所得稅稅率在23%～33%之間。一些特定企業(yè)，如特定銀行和房地產(chǎn)企業(yè)，可以享受貿(mào)易稅法規(guī)定的特權(quán)待遇韓國在韓國境內(nèi)設(shè)置總機構(gòu)或主要機構(gòu)的企業(yè)、法人協(xié)會屬于應(yīng)納稅國內(nèi)企業(yè)，國內(nèi)企業(yè)其全球所得征稅；總機構(gòu)或主要機構(gòu)設(shè)在國外但有來源于韓國境內(nèi)所得的企業(yè)為外國企業(yè)，外國企業(yè)僅就其在韓國境內(nèi)取得的所得征稅純盈利在2億韓元以下，按照純利潤的10%征稅；純盈利超過2億韓元，在2億韓元之內(nèi)部分按純利潤的10%征收，超過2億韓元部分，按純利潤部分的20%征收；純盈利超過200億韓元，稅率為22%；其中2億韓元部分為純利潤的10%征收；超過2億低于200億部分按純利潤的20%征收，超過200億韓元部分按純利潤的22%征收日本日本企業(yè)所得稅又稱為法人稅，日本法人稅稅法規(guī)定，國內(nèi)法人應(yīng)就其境內(nèi)外的全部所得繳納法人稅；外國法人只就其來源于日本境內(nèi)的所得繳納法人稅資本額在1億日元以下的中小企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額在800萬日元以下的部分，適用稅率為22%；超過800萬日元的部分，稅率為30%；資本額超過1億日元的大中型企業(yè)，稅率為30%英國企業(yè)所得稅的納稅人包括英國居民企業(yè)和在英國形成常設(shè)機構(gòu)的非居民企業(yè)。居民企業(yè)指在英國境內(nèi)成立的企業(yè)，或其管理、控制機構(gòu)在英國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)就其全球所得以及利得在英國繳納企業(yè)所得稅自2015年4月1日起，大型企業(yè)（應(yīng)納稅所得額超過150萬英鎊的企業(yè)）適用的企業(yè)所得稅一般稅率降為20%，并將在2017年4月1日起降低至19%，在2020年4月1日起降低至18%；特定企業(yè)取得的特殊利潤（即企業(yè)開采英國境內(nèi)和英國大陸架內(nèi)的原油所取得的利潤，以及因擁有開采權(quán)而取得的利潤）適用的稅率為30%（數(shù)據(jù)來源：開放導(dǎo)報）根據(jù)上表數(shù)據(jù)比對得出以下的企業(yè)所得稅各國不同特征：首先是在征稅對象方面存在差異。對于征稅的對象各個國家企業(yè)所得稅都存在著細微差異，大體上是屬地原則和屬人原則兩種不同劃分，具體特征如下：依照納稅人的經(jīng)濟收入是否來自本國領(lǐng)土內(nèi)以此確定納稅人的納稅義務(wù)就是屬地原則；根據(jù)納稅人相關(guān)聯(lián)的國家政府、法律、經(jīng)濟和居民關(guān)系，從而確定納稅人的納稅義務(wù)就是屬人原則。中國與OECD經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（英語：OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment），簡稱經(jīng)合組織（OECD）經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（英語：OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment），簡稱經(jīng)合組織（OECD）第二點是稅負水平不同。按照標準計算得出的企業(yè)所得稅收入占稅收總額的比例,根據(jù)OECD的數(shù)據(jù)統(tǒng)計信息收集和整理，在2011年到2016年之間,就企業(yè)所得稅稅收收入的占總稅收收入的比例而言，韓國和日本相較其他國家較高,在12%到15%左右。尤其是在日本,在其積極的國內(nèi)金融政策的作用下,在2015年到2016年之間，其國內(nèi)企業(yè)所得稅占稅收總收入的比重呈現(xiàn)出爆發(fā)式增長，最高的時候甚至超過了20%；企業(yè)所得稅在美國、英國等國家約占總稅收收入的7%；法國、德國等國家當時的稅收主體是流轉(zhuǎn)稅，因此企業(yè)所得稅在稅收總收入中所占比例相對較低，只有百分之五左右。相對而言，從2011年至2016年，我國的企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的百分比比重分別為18.69、19.53、20.29、20.68、21.72、22.13，呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，且稅收收入所占比重明顯高于除日本外的其他國家。國外所得稅優(yōu)惠政策對我國的啟示根據(jù)對OECD國家的企業(yè)所得稅稅收制度研究表明，OECD國家大多都是通過企業(yè)的收入水平和盈利能力來層級劃分企業(yè)所得稅稅率的，在給予中小微企業(yè)更多實質(zhì)性優(yōu)惠的同時，保障了企業(yè)稅負整體的公平性原則。但是，我國企業(yè)所得稅作為稅收總量中占有較高比重的稅種之一，在稅制設(shè)置上相對簡單，在發(fā)展迅速的中小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的分類中并不明顯，已出臺的稅率也略高于其他OECD國家，導(dǎo)致中國的企業(yè)在國際競爭上處于劣勢。因此有效的稅率分檔是對企業(yè)所得稅稅負公平一直保障途徑。應(yīng)當依據(jù)企業(yè)的納稅收入和盈利收入等，將國內(nèi)企業(yè)所得稅稅率進行分檔。因為收入水平的不同，所以適用的超額累進稅率也不同，從而有效的降低中小微型企業(yè)的納稅負擔，同時也避免了大中型企業(yè)在分檔稅率上“強求劃一”，有效的保障了企業(yè)稅負公平性。我國應(yīng)該學以致用，取長補短，以制定不同級別的納稅標準來實現(xiàn)稅負的公平性原則。多元化的稅收優(yōu)惠政策對于減輕企業(yè)稅負起到有效和重要的作用。從OECD主要國家的總體趨勢來看，美國就其《減稅與就業(yè)法》大幅度降低聯(lián)邦企業(yè)所得稅稅率，英、法兩國也同時提出了類似的中短期減稅方案，降低了稅率和企業(yè)的境外經(jīng)濟收入以及外商投資收入，鼓勵企業(yè)回籠資金，吸引外商投資等方面。在國際競爭日益激烈的背景下，為其本國的企業(yè)減負無疑是能夠給其生產(chǎn)制造增添更多助力。因此，我國也應(yīng)該綜合運用多元化的優(yōu)惠形式，對企業(yè)稅負的降低給出最優(yōu)的解決方案。完善我國所得稅優(yōu)惠政策的途徑加強對初創(chuàng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠效果初創(chuàng)企業(yè)在其自主創(chuàng)新過程中，資金不足且缺乏資源，又受到規(guī)模和管理體系等因素的限制，導(dǎo)致該類企業(yè)在市場競爭中面臨的風險就更多，風險抵御能力也就普遍偏低。不僅如此，初創(chuàng)企業(yè)在政府補貼或財政減免等方面的政策也尚未完善。而現(xiàn)階段，國內(nèi)政府頒布的很多財稅優(yōu)惠政策，大多都是涉及科技中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等，還并沒有覆蓋初創(chuàng)企業(yè)。所以，應(yīng)該對初創(chuàng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行修改和完善，以保障初創(chuàng)企業(yè)可以在國家政策的扶持下，盡早擺脫創(chuàng)業(yè)初期的困境，步入中期經(jīng)濟正增長的新階段。優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策除了初創(chuàng)企業(yè)優(yōu)惠政策的不完善以外，高新技術(shù)在已出臺的相關(guān)優(yōu)惠政策方面也存在著諸多問題。主要的問題在于對企業(yè)所得稅認定標準的不明確，當企業(yè)歸集研發(fā)費用時，若高新技術(shù)企業(yè)的研究開發(fā)費用核算與其會計核算有出入，便無法正確的區(qū)分高新項目費用的類別。由此可見，對已出臺的高新技術(shù)企業(yè)適用的所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)該進行具體細則的完善和優(yōu)化，方可體現(xiàn)國家對于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的鼎力支持。降低稅收政策的門檻由于企業(yè)所得稅稅收政策的門檻偏高，部分未能符合政策要求的企業(yè)也就未能享受優(yōu)惠。例如，加計扣除政策，它的適用范圍在于可以獨立核算并實行查賬征收的，且對于生產(chǎn)時的研發(fā)費用能夠準確歸集到具體研發(fā)項目的企業(yè)。未符合條件的相關(guān)費用便不能享受優(yōu)惠政策。所以，實際中有很多企業(yè)因不符合政策加計扣除的要求，使得企業(yè)研發(fā)初期的費用無法享受優(yōu)惠政策。因而，對于企業(yè)來說，部分具體政策門檻的降低，也有利于促進研究開發(fā)方面的積極發(fā)展。加強稅收政策的管理制度，提升納稅服務(wù)的水平配套對于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策而言，一套制定嚴密、制度規(guī)范的稅收征管法律、法規(guī)和征管手段是稅收體系最強有力的支撐。目前，部分地區(qū)的企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策的認定上過于復(fù)雜，法規(guī)下的征收程序較為嚴苛，征管部門征管成本也較大。因此，規(guī)范稅收政策的管理制度，提升稅負征收的配套服務(wù)水平也是不可或缺的。我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的改革目標推動我國稅收政策改革，促進區(qū)域產(chǎn)業(yè)納稅均衡發(fā)展政府應(yīng)加強稅制改革，全面落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，順應(yīng)信息化時代的發(fā)展要求，調(diào)節(jié)征收環(huán)節(jié)線下與線上的關(guān)系。帶動區(qū)域產(chǎn)業(yè)納稅結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進納稅平衡體制的建立健全。提高征稅行政實施效率，完善稅收優(yōu)惠法律監(jiān)督體系稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，提高稅收征管效率，提高稅收征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)能力和責任感。同時，完善稅收優(yōu)惠的法律監(jiān)督體系，依法監(jiān)督企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的落實，帶動稅收經(jīng)濟與市場經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。調(diào)整國家與企業(yè)稅收關(guān)系，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠的合理籌劃合理調(diào)整企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與國家稅制之間的關(guān)系，合理劃分企業(yè)各部門稅收工作范圍，合理規(guī)劃實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟建設(shè)增強企業(yè)生產(chǎn)能力和稅收調(diào)節(jié)能力提高企業(yè)財務(wù)管理水平，深化內(nèi)部稅收體制改革以擴大企業(yè)利潤收入，調(diào)整企業(yè)稅收與國家政策之間的關(guān)系，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠的真正落實?？偨Y(jié)近年來，為推動經(jīng)濟的發(fā)展和鼓勵企業(yè)的生產(chǎn)，為平衡市場經(jīng)濟和國家干預(yù)保持相對平衡的狀態(tài)，也為促進社會的穩(wěn)定和提高人民的生活水平，我國陸續(xù)出臺各項減稅降費政策，對企業(yè)增值稅、所得稅、印花稅、加計稅等進行了大幅減免，減稅免稅政策在保障大型企業(yè)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的同時，對我國的高新技術(shù)企業(yè)和中小微型企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了巨大的推動作用。但從某些具體層面分析得出，優(yōu)惠政策的完善還有相當大的上升空間，依舊處于不斷完善和發(fā)展的階段。因而，要做到完善我國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策理應(yīng)以我國社會、經(jīng)濟、文化以及現(xiàn)今的市場經(jīng)濟為基礎(chǔ)，保持經(jīng)濟政策和稅收制度的高度統(tǒng)一，結(jié)合國外有特色有優(yōu)點且適用于我國的各類稅收政策，以此來不斷改良發(fā)展更切合我國的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，真正做到稅收優(yōu)惠的合理化、最優(yōu)化。參考文獻：劉蕊丹.中小企業(yè)落實稅收優(yōu)惠政策分析及建議[J].納稅,2020,14(08):15+17.魏金華.淺析企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中的若干問題[J].納稅,2019,13(35):14+16.于艷.試論新常態(tài)下企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠制度完善途徑[J].納稅,2019,13(19):18-19.王曉雯.基于稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[J].納稅,2019,13(34):53.最新法規(guī)[J].稅收征納,2019(09):38-42.樊其國.企業(yè)所得稅減計收入優(yōu)惠政策歸集[J].稅收征納,2019(10):22-24.陳佳音.基于稅收優(yōu)惠政策視角下的企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[J].財會學習,2019(28):165-166.李萬甫,陳文東,劉和祥.減稅與降負并重——2018年稅收政策與征管舉措實施狀況評述[J].財政科學,2019(02):5-19+56.王軍.2018年度企業(yè)所得稅重點政策解讀[J].注冊稅務(wù)師,2019(03):9-18.李新玲.芻議如何完善我國PPP項目稅收優(yōu)惠政策[J].中國管理信息化,2019,22(17):144-145.張會京.廣西戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究[D].廣西大學,2019.張富強,劉中原.“一帶一路”倡議下國際雙重征稅法律風險的防范——以企業(yè)境外所得稅收抵免制度的完善為視角[J].法治論壇,2018(02):273-281.王軍.基于新發(fā)展理念的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅制優(yōu)化[J].國際經(jīng)濟合作,2018(08):60-65.李子姮,姚潔.稅收支持科技創(chuàng)新:理論依據(jù)和政策完善[J].稅務(wù)研究,2018(09):11-16.中華人民共和國企業(yè)所得稅法[J].交通財會,2017(04):85-88.于來新,王紅霞.“走出去”企業(yè)所得稅稅收抵免制度問題及建議[J].國際工程與勞務(wù),2015(06):40-44.楊雪蓮.國際稅收饒讓抵免問題研究[D].東北財經(jīng)大學,2012.祿穎麗.對進一步完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的思考[J].時代金融,2011(09):24.AlexandraFerreira‐Lopes,LuísFilipeMartins,RubenEspanhol.Therelationshipbetweentaxratesandtaxrevenuesineurozonemembercountries‐exploringtheLaffercurve[J].BulletinofEconomicResearch,2020,72(2).HermanPanjaitan,H.B.Tarmizi,MurniDaulay,RahmantaGinting.EffectofGoodGovernance,TaxUnderstanding,andTaxSanctionsonTaxpayersCompliance,Micro,SmallandMediumEnterprisesInMedan[P].Proceedingsofthe2019InternationalConferenceonOrganizationalInnovation(ICOI2019),2019.ClemensL?ffier.Divisionalizationanddomestictransferpricingfortaxconsiderationsinthemultinationalenterprise[J].ManagementAccountingResearch,2019,45.ValerioDotti.Incomeinequality,sizeofgovernment,andtaxprogressivity:Apositivetheory[J].EuropeanEconomicReview,2020,121.