編制資產(chǎn)負(fù)債表

編制資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)情境

隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的不斷推進(jìn)，企業(yè)資金形態(tài)也在不斷地發(fā)生變化，資金始終處在不斷運(yùn)動(dòng)變化過(guò)程中。要了解資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的具體數(shù)額，必須從某個(gè)時(shí)間點(diǎn)上觀察資產(chǎn)及其各項(xiàng)目的存量，負(fù)債、所有者權(quán)益及其各具體項(xiàng)目的實(shí)際金額。那么，應(yīng)該怎樣編制瑞豐公司的資產(chǎn)負(fù)債表呢？

資產(chǎn)負(fù)債表的概念和結(jié)構(gòu)一、（一）表頭

表頭由報(bào)表名稱、編制單位、編制時(shí)間、報(bào)表編號(hào)與計(jì)量單位組成。（一）表身

表身是資產(chǎn)負(fù)債表的主體與核心部分，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三部分內(nèi)容。資產(chǎn)1.資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。在流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)類別下又進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)。流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指除流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其他非流動(dòng)資產(chǎn)等。負(fù)債2.所有者權(quán)益3.所有者權(quán)益一般按照實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表表身采用賬戶式的格式，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。（三）表尾表尾由有關(guān)人員及單位的簽名、蓋章及報(bào)表附注構(gòu)成。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。因此，通過(guò)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與實(shí)例二、（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制是以日常會(huì)計(jì)核算記錄為基礎(chǔ)進(jìn)行歸類、整理和匯總，加工成報(bào)表項(xiàng)目的過(guò)程。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表主體部分的各項(xiàng)目都列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄，是一種比較資產(chǎn)負(fù)債表?！澳瓿鯏?shù)”的填列方法1.“期末數(shù)”的填列方法2.（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列。例如，“短期借款”“應(yīng)收股利”“交易性金融資產(chǎn)”“可供出售金融資產(chǎn)”“交易性金融負(fù)債”等項(xiàng)目都是根據(jù)其總賬科目的期末余額直接填列。（2）根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。例如，“貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。（3）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表某些項(xiàng)目不能根據(jù)總賬科目的期末余額，或若干個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，需要根據(jù)有關(guān)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。例如，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目分別所屬的明細(xì)科目期末借方余額計(jì)算填列；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。例如，“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目期末余額，扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列。（5）根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。例如，“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目按照“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列，以反映無(wú)形資產(chǎn)的期末可收回金額；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”總賬科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目期末余額，分析計(jì)算填列；“持有至到期投資”項(xiàng)目根據(jù)“持有至到期投資”總賬科目的期末余額減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額，分析計(jì)算填列。（6）綜合運(yùn)用上述方法分析填列。例如，“存貨”項(xiàng)目根據(jù)“在途物資”“材料采購(gòu)”“材料成本差異”“原材料”“生產(chǎn)成本”“庫(kù)存商品”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。（二）瑞豐公司資產(chǎn)負(fù)債表的編制

瑞豐公司2014年11月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初數(shù)略）及2014年12月31日的科目余額表分別見表8-1和表8-2。表8-1資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)表）（續(xù)表）表8-2