契 稅教學(xué)課件

契稅納稅籌劃契稅一、契稅概述

契稅是指國(guó)家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅是對(duì)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為征收的唯一從需求方進(jìn)行調(diào)節(jié)的稅種。契稅一、契稅概述（一）納稅義務(wù)人契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人包括中國(guó)公民和外籍人員。契稅一、契稅概述（二）征稅范圍契稅的征稅范圍包括境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬。具體包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；房屋買賣；房屋贈(zèng)與；房屋交換。但土地、房屋的典當(dāng)、繼承、分拆、出租或抵押而發(fā)生的權(quán)屬變動(dòng)，不屬于契稅的征稅范圍。契稅一、契稅概述（三）征稅范圍

契稅采用比例稅率，并實(shí)行3％～5％的幅度稅率。具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定。契稅一、契稅概述（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。契稅一、契稅概述

（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。

（4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。契稅一、契稅概述（五）契稅的減免

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。

（3）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或免征契稅。契稅一、契稅概述

（4）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

（5）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。契稅一、契稅概述

（6）依照我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。