注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試有效策略試題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試有效策略試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中，下列哪項(xiàng)不屬于職業(yè)道德的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.專業(yè)勝任能力

C.客觀性

D.保密性

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和適當(dāng)性

C.審計(jì)證據(jù)可以完全依靠?jī)?nèi)部控制

D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相一致

3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述，正確的是：

A.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是會(huì)計(jì)的基本要素

B.收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是會(huì)計(jì)的基本要素

C.資產(chǎn)、負(fù)債和利潤(rùn)是會(huì)計(jì)的基本要素

D.資產(chǎn)、負(fù)債和收入是會(huì)計(jì)的基本要素

4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述，錯(cuò)誤的是：

A.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)采用不同的會(huì)計(jì)政策

B.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法

C.會(huì)計(jì)政策變更的目的是為了提高會(huì)計(jì)信息的可比性

D.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的書面文件

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見和審計(jì)說明

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)范圍和審計(jì)程序

6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)抽樣是審計(jì)過程中的一種方法

B.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則

C.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)保證樣本的代表性

D.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)完全替代詳細(xì)審查

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的表述，錯(cuò)誤的是：

A.內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而建立的一系列制度

B.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)審批、監(jiān)督檢查等方面

C.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)由企業(yè)自行制定

D.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)業(yè)務(wù)流程相結(jié)合

8.下列關(guān)于審計(jì)程序的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)程序是審計(jì)工作的具體步驟

B.審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則

C.審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作的完整性

D.審計(jì)程序可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整

9.下列關(guān)于審計(jì)意見的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見

B.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)明確、具體

C.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出

D.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的書面文件

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見和審計(jì)說明

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)范圍和審計(jì)程序

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下哪些原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.職業(yè)道德

D.專業(yè)勝任能力

2.下列哪些屬于審計(jì)證據(jù)的來源？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.內(nèi)部控制

C.外部信息

D.審計(jì)程序

3.下列哪些屬于會(huì)計(jì)要素？

A.資產(chǎn)

B.負(fù)債

C.所有者權(quán)益

D.收入

4.下列哪些屬于會(huì)計(jì)政策變更的原因？

A.政策變化

B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化

C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略變化

D.稅收政策變化

5.下列哪些屬于審計(jì)報(bào)告的類型？

A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不受任何人的干預(yù)。（）

2.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨(dú)立的。（）

3.會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。（）

4.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法。（）

5.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見和審計(jì)說明。（）

6.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)完全替代詳細(xì)審查。（）

7.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。（）

8.審計(jì)程序可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。（）

9.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出。（）

10.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)范圍和審計(jì)程序。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

答案：

在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要步驟如下：

（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)策略等，以便識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表、詢問管理層、觀察內(nèi)部控制等方式，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序：針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（4）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否足以支持其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見。

（5）應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要采取相應(yīng)的措施，如擴(kuò)大審計(jì)范圍、追加審計(jì)程序等，以降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.題目：簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告中不同類型意見的含義及其適用情況。

答案：

審計(jì)報(bào)告中的不同類型意見及其含義和適用情況如下：

（1）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見，表明財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

適用情況：財(cái)務(wù)報(bào)表符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，且不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）保留意見：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見，表明財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，但存在某些限制因素，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。

適用情況：存在某些限制因素，如審計(jì)范圍受限、會(huì)計(jì)估計(jì)存在不確定性等。

（3）否定意見：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見，表明財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，無法公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

適用情況：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且無法通過審計(jì)程序予以糾正。

（4）無法表示意見：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，表明無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

適用情況：審計(jì)范圍受限，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

五、論述題

題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以及職業(yè)懷疑態(tài)度對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。

答案：

職業(yè)懷疑態(tài)度是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須保持的一種專業(yè)精神。以下是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的幾個(gè)關(guān)鍵方面：

1.對(duì)管理層和治理層保持警覺：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)始終保持對(duì)管理層和治理層可能存在利益沖突或缺乏誠(chéng)信的警覺，尤其是在管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)。

2.對(duì)異?；虿灰恢碌氖马?xiàng)保持關(guān)注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中異?；虿灰恢碌氖马?xiàng)保持高度警惕，并對(duì)其進(jìn)行深入調(diào)查。

3.評(píng)估和挑戰(zhàn)假設(shè)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)評(píng)估和挑戰(zhàn)管理層的假設(shè)，以確保審計(jì)程序的完整性和有效性。

4.對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行批判性思維：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用批判性思維，對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行質(zhì)疑和分析，確保其充分性和適當(dāng)性。

5.考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)估審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括證據(jù)來源的可靠性、證據(jù)的客觀性和證據(jù)的完整性。

職業(yè)懷疑態(tài)度對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.提高審計(jì)效率：保持職業(yè)懷疑態(tài)度有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而提高審計(jì)效率，減少不必要的審計(jì)程序。

2.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：職業(yè)懷疑態(tài)度有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別潛在的錯(cuò)誤和舞弊行為，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)投資者和其他利益相關(guān)者的利益。

3.提升審計(jì)質(zhì)量：職業(yè)懷疑態(tài)度促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加嚴(yán)謹(jǐn)和客觀地執(zhí)行審計(jì)工作，提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可信度。

4.增強(qiáng)審計(jì)意見的獨(dú)立性：職業(yè)懷疑態(tài)度有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)保持獨(dú)立性，不受外部壓力或利益影響。

5.增進(jìn)職業(yè)聲譽(yù)：保持職業(yè)懷疑態(tài)度是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的重要組成部分，有助于提升整個(gè)行業(yè)的聲譽(yù)和公眾信任。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：選項(xiàng)A、B、C都是職業(yè)道德的基本原則，而選項(xiàng)D保密性雖然也是重要原則，但不是最基本的職業(yè)道德原則。

2.C

解析思路：審計(jì)證據(jù)的目的是為了支持審計(jì)意見，而內(nèi)部控制本身不能作為唯一的證據(jù)來源，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3.B

解析思路：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本要素，反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

4.A

解析思路：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)采用不同的會(huì)計(jì)政策，而不是相同的會(huì)計(jì)政策采用不同的處理方式。

5.D

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)說明、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽字等，而審計(jì)范圍和審計(jì)程序是審計(jì)報(bào)告的組成部分，不是必須單獨(dú)列出的。

6.D

解析思路：審計(jì)抽樣不能完全替代詳細(xì)審查，因?yàn)槌闃臃椒ㄖ荒芴峁┮欢ǔ潭鹊谋ＷC，而詳細(xì)審查可以提供更高的保證水平。

7.C

解析思路：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)由企業(yè)自行制定，但需要符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，且應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。

8.D

解析思路：審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以確保審計(jì)工作的完整性和有效性。

9.D

解析思路：審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出，包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，每種意見都有其適用的條件和含義。

10.D

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見和審計(jì)說明，而審計(jì)范圍和審計(jì)程序是審計(jì)報(bào)告的組成部分，不是必須單獨(dú)列出的。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：獨(dú)立性、客觀性、職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)的來源包括財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制、外部信息和審計(jì)程序，這些都是獲取審計(jì)證據(jù)的重要途徑。

3.ABCD

解析思路：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入是會(huì)計(jì)的四大要素，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。

4.ABCD

解析思路：會(huì)計(jì)政策變更可能由政策變化、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略變化或稅收政策變化等原因引起。

5.ABCD

解析思路：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見是審計(jì)報(bào)告中常見的四種意見類型。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不受任何人的干預(yù)。

2.×

解析思路：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的，兩者共同決定了審計(jì)證據(jù)的可靠性。

3.√

解析思路：會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量確實(shí)應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。

4.√

解析思路：會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的連續(xù)性和可比性。

5.√