核算商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)任務(wù)描述高遠(yuǎn)強(qiáng)體育用品有限責(zé)任公司2018年5月發(fā)生如下商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)1：向美達(dá)體育用品商城銷(xiāo)售運(yùn)動(dòng)服200套，每套售價(jià)為350元，每套進(jìn)價(jià)為300元?？蛻糇约禾嶝?，并將貨款用轉(zhuǎn)賬支票支付。業(yè)務(wù)2：向鄭州體育商城銷(xiāo)售籃球鞋500雙，每雙售價(jià)為300元，每雙進(jìn)價(jià)為270元。該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)采取發(fā)貨制的商品交接方式。（1）12日，運(yùn)輸公司開(kāi)來(lái)金額為800元的運(yùn)費(fèi)憑證，用轉(zhuǎn)賬支票支付。（2）16日，公司憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及運(yùn)費(fèi)憑證通過(guò)銀行辦理托收，根據(jù)銀行的托收憑證回單聯(lián)進(jìn)行商品銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理。（3）20日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的鄭州體育商城托收款項(xiàng)的收款通知。業(yè)務(wù)3：向李寧公司訂購(gòu)男運(yùn)動(dòng)服600套，每套進(jìn)價(jià)為560元，并將其直運(yùn)給青島體育用品商城，每套售價(jià)為600元。購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售運(yùn)動(dòng)服的增值稅稅率均為16％。李寧公司代墊運(yùn)費(fèi)1500元。按照購(gòu)銷(xiāo)合同的規(guī)定，運(yùn)費(fèi)應(yīng)由青島體育用品商城負(fù)擔(dān)。（1）根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的李寧公司托收憑證（內(nèi)附增值稅專(zhuān)用發(fā)票）可知，男運(yùn)動(dòng)服貨款為336000元，增值稅稅額為53760元，運(yùn)費(fèi)為1500元。經(jīng)審核無(wú)誤，當(dāng)即承付。（2）直運(yùn)銷(xiāo)售男運(yùn)動(dòng)服600套，每套價(jià)格為600元，貨款為360000元，增值稅稅額為57600元。該公司將貨款、增值稅稅額連同墊付的運(yùn)費(fèi)1500元一并向青島體育用品商城托收。財(cái)會(huì)部門(mén)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票（記賬聯(lián)）與托收憑證（回單聯(lián)）。業(yè)務(wù)4：采取分期收款方式向廣華運(yùn)動(dòng)用品商城銷(xiāo)售健身器材50套。該健身器材的購(gòu)進(jìn)單價(jià)為2200元，銷(xiāo)售單價(jià)為2500元。按合同約定，該公司在一年內(nèi)分三期收款，第一期收取價(jià)款的40％，后兩期各收取價(jià)款的30%。業(yè)務(wù)5：委托美達(dá)體育用品商城銷(xiāo)售跑步機(jī)100臺(tái)。根據(jù)商品委托代銷(xiāo)合同，將跑步機(jī)發(fā)給美達(dá)體育用品商城。其購(gòu)進(jìn)單價(jià)為1600元，協(xié)議單價(jià)為2000元，增值稅稅率為16％。合同規(guī)定每個(gè)月月末受托方向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)商品清單，據(jù)以結(jié)算貨款。業(yè)務(wù)6：接受康泰集團(tuán)1000雙新品運(yùn)動(dòng)鞋的代銷(xiāo)業(yè)務(wù)。合同規(guī)定：運(yùn)動(dòng)鞋的協(xié)議單價(jià)為400元，銷(xiāo)售單價(jià)為480元，增值稅稅率為16％，每個(gè)月月末向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)商品清單并結(jié)算貨款。業(yè)務(wù)7：將1000支網(wǎng)球球拍委托順達(dá)體育用品商城代銷(xiāo)。該網(wǎng)球球拍的購(gòu)進(jìn)價(jià)為每支500元。合同規(guī)定：銷(xiāo)售單價(jià)為580元，增值稅稅率為16％，每個(gè)月月末受托方向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)商品清單，據(jù)以結(jié)算貨款，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)率為8％。業(yè)務(wù)8：接受康泰集團(tuán)500張乒乓球臺(tái)的代銷(xiāo)業(yè)務(wù)。合同規(guī)定：該乒乓球臺(tái)的單價(jià)為1800元，增值稅稅率為16％，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)率為8％，每月月末向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)商品清單，并結(jié)算貨款和代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。業(yè)務(wù)9：10日，賒銷(xiāo)給華泰體育用品商城商品一批，貨款為30000元，增值稅稅額為4800元。為了提高賒銷(xiāo)商品的資金回籠速度，該公司對(duì)所有的賒購(gòu)客戶給予的信用條件為“2／10，1／20，n/30”（假設(shè)華泰體育用品商城19日付款）。業(yè)務(wù)10：12日，售給沈陽(yáng)體育用品商城足球鞋1000雙，每雙價(jià)格為350元，貨款共計(jì)350000元，增值稅稅額為56000元。該公司以轉(zhuǎn)賬支票墊付運(yùn)費(fèi)1000元，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。18日，沈陽(yáng)體育用品商城在驗(yàn)收商品時(shí)發(fā)現(xiàn)該批足球鞋部分存在質(zhì)量問(wèn)題，予以拒收。經(jīng)雙方協(xié)商后，該公司決定給予10％的折讓?zhuān)㈤_(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票收取貨款。業(yè)務(wù)11：1日，銷(xiāo)售給華泰體育用品商城男運(yùn)動(dòng)服1000套，單價(jià)為450元，增值稅稅率為16％，貨款已經(jīng)結(jié)算。16日，收到華泰體育用品商城發(fā)來(lái)的專(zhuān)函，發(fā)現(xiàn)這批商品的單價(jià)錯(cuò)開(kāi)為540元，要求退回多付的貨款與稅金。財(cái)會(huì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)發(fā)票與貨款結(jié)算確實(shí)有誤，應(yīng)退回貨款90000元，稅款14400元，共計(jì)104400元。財(cái)會(huì)部門(mén)開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并退回貨款。業(yè)務(wù)12：12日，銷(xiāo)售給東方體育用品商城男運(yùn)動(dòng)服1000套，單價(jià)為540元，增值稅稅率為16％。該公司對(duì)發(fā)出商品已經(jīng)確認(rèn)為收入，并通過(guò)銀行托收。15日，東方體育用品商城在收貨時(shí)發(fā)現(xiàn)其中10套男運(yùn)動(dòng)服存在質(zhì)量問(wèn)題，要求退貨。經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)同意，財(cái)會(huì)部門(mén)開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。商品已經(jīng)退回并驗(yàn)收入庫(kù)。試根據(jù)以上業(yè)務(wù)信息編制高遠(yuǎn)強(qiáng)體育用品有限責(zé)任公司的會(huì)計(jì)分錄。任務(wù)解析銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分析

一、批發(fā)企業(yè)的國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)按照客戶的地域不同可分為同城銷(xiāo)售和異地銷(xiāo)售。由于客戶的地域差別，商品的交接方式與貨款結(jié)算方式會(huì)有所不同，業(yè)務(wù)流程也有差異。同城商品銷(xiāo)售1.同城商品銷(xiāo)售的交接方式、貨款結(jié)算方式、涉及的單證及業(yè)務(wù)流程如下：（1）同城商品銷(xiāo)售的交接方式：提貨制或送貨制。（2）同城商品銷(xiāo)售的貨款結(jié)算方式：支票、商業(yè)匯票、銀行本票等。（3）同城商品銷(xiāo)售涉及的單證：客戶訂單（合同）、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)貨單或提貨單、收款憑單。（4）同城商品銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)流程：在采用提貨制的情況下，批發(fā)銷(xiāo)售企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨單位選定的商品品種和數(shù)量填制一式三聯(lián)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)）和一式多聯(lián)的商品發(fā)貨單（提貨單），業(yè)務(wù)部門(mén)留下增值稅專(zhuān)用發(fā)票的記賬聯(lián)和發(fā)貨單（提貨單）的存根聯(lián)，將其余各聯(lián)交給采購(gòu)員，使其據(jù)以向財(cái)會(huì)部門(mén)結(jié)算貨款和到倉(cāng)庫(kù)提貨。在采用送貨制的情況下，通常有兩種做法：一是客戶先付貨款，然后由銷(xiāo)貨單位送貨；二是銷(xiāo)貨單位先將商品送給客戶，經(jīng)客戶驗(yàn)收后再收取貨款。第一種做法與提貨制下的業(yè)務(wù)流程基本相同。第二種做法的業(yè)務(wù)流程如下：銷(xiāo)貨單位的業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)客戶的要求，填制增值稅專(zhuān)用發(fā)票，除留下記賬聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)會(huì)部門(mén)記賬外，其余各聯(lián)交儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)以向倉(cāng)庫(kù)提貨并送給客戶，并將增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交給客戶，使其據(jù)以驗(yàn)收商品和結(jié)算貨款；客戶驗(yàn)貨后，由送貨人員將對(duì)方的驗(yàn)貨憑證帶回，將其連同記賬聯(lián)轉(zhuǎn)交財(cái)會(huì)部門(mén)以結(jié)算貨款。異地商品銷(xiāo)售2.異地商品銷(xiāo)售的交接方式、貨款結(jié)算方式、涉及的單證及業(yè)務(wù)流程如下：（1）異地商品銷(xiāo)售的交接方式：通常采用發(fā)貨制。（2）異地商品銷(xiāo)售的貨款結(jié)算方式：托收承付、委托收款、銀行匯票和商業(yè)匯票等。（3）異地商品銷(xiāo)售涉及的單證：訂單（合同）、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)貨單托收憑證、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、收款憑證。（4）異地商品銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)流程：以發(fā)貨制和托收承付結(jié)算方式為例介紹異地銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)流程。由業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同約定的商品品種、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)填制增值稅專(zhuān)用發(fā)票（一式數(shù)聯(lián)）和發(fā)貨單，業(yè)務(wù)部門(mén)除留下存根聯(lián)備查外，將其余各聯(lián)轉(zhuǎn)交儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)。儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和發(fā)貨單提貨、包裝，并委托運(yùn)輸單位發(fā)運(yùn)商品，且使發(fā)貨單的發(fā)貨聯(lián)隨貨同行。儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)留下發(fā)貨單的提貨聯(lián)以登記商品保管賬。運(yùn)輸單位在發(fā)運(yùn)商品后送來(lái)運(yùn)單，向財(cái)會(huì)部門(mén)結(jié)算運(yùn)費(fèi)。財(cái)會(huì)部門(mén)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、發(fā)貨單的提貨聯(lián)及運(yùn)單后，一方面支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，另一方面填制托收憑證，附上發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和運(yùn)單，向銀行辦理托收手續(xù)，待銀行受理后，取回托收回單，據(jù)以進(jìn)行商品銷(xiāo)售的核算。直運(yùn)商品銷(xiāo)售的核算

二、直運(yùn)商品銷(xiāo)售是指批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品后，不經(jīng)過(guò)本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)備，直接從供應(yīng)商發(fā)運(yùn)給客戶的一種銷(xiāo)售方式。直運(yùn)商品銷(xiāo)售涉及批發(fā)企業(yè)、供貨單位和購(gòu)貨單位三方。因此，直運(yùn)商品銷(xiāo)售的核算包括批發(fā)企業(yè)從供貨單位購(gòu)進(jìn)商品的核算，以及批發(fā)企業(yè)向購(gòu)貨單位銷(xiāo)售商品的核算。只有將二者結(jié)合起來(lái)，才能真正地完成一次直運(yùn)商品的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。直運(yùn)商品銷(xiāo)售包括承付貨款、托收銷(xiāo)貨款、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本、收到托收款四個(gè)環(huán)節(jié)。一般情況下，直運(yùn)商品銷(xiāo)售是批發(fā)企業(yè)先向供貨單位承付貨款，然后向購(gòu)貨單位托收銷(xiāo)貨款，但也有先向購(gòu)貨單位托收銷(xiāo)貨款，后向供貨單位承付購(gòu)貨款的情況，還有二者同時(shí)完成的情況。在直運(yùn)商品銷(xiāo)售中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)一般應(yīng)按供銷(xiāo)雙方的協(xié)議處理：屬于批發(fā)企業(yè)負(fù)擔(dān)的，應(yīng)列入進(jìn)貨費(fèi)用；屬于購(gòu)貨單位負(fù)擔(dān)的，應(yīng)作為墊付款，連同貨款一并托收。分期收款銷(xiāo)售的核算

三、批發(fā)企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售數(shù)量、提高市場(chǎng)占有率，有時(shí)會(huì)以分期收款的方式進(jìn)行商品銷(xiāo)售。由于該方式下的商品銷(xiāo)售具有收款期限長(zhǎng)、貨款回收風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，所以采用這種銷(xiāo)售方式事先要由業(yè)務(wù)部門(mén)與購(gòu)貨方訂立分期收款商品購(gòu)銷(xiāo)合同，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。合同內(nèi)應(yīng)注明發(fā)貨日期、分期收款的期限和金額以及違約責(zé)任。對(duì)于不具有融資性質(zhì)的分期收款商品銷(xiāo)售，企業(yè)可按合同約定的收款日期進(jìn)行收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)，并根據(jù)全部銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本。代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售的核算

四、代銷(xiāo)商品是銷(xiāo)售商品活動(dòng)中廣為采用的一種營(yíng)銷(xiāo)方式。代銷(xiāo)商品涉及委托方和受托方兩個(gè)方面。委托方委托代銷(xiāo)的商品稱(chēng)為委托代銷(xiāo)商品，受托方代銷(xiāo)的商品稱(chēng)為受托代銷(xiāo)商品。代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售有買(mǎi)斷和收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)兩種方式。企業(yè)作為委托方發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)，應(yīng)設(shè)置“委托代銷(xiāo)商品”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)作為受托方接受代銷(xiāo)商品時(shí)，應(yīng)設(shè)置“受托代銷(xiāo)商品”賬戶進(jìn)行核算?，F(xiàn)金折扣與銷(xiāo)售折讓的核算

五、現(xiàn)金折扣的核算1.現(xiàn)金折扣是指企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)，為了使客戶在一定期限內(nèi)迅速還清賬款而給予的折扣優(yōu)惠。因此，現(xiàn)金折扣實(shí)質(zhì)上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)在其實(shí)際發(fā)生時(shí)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。現(xiàn)金折扣方式應(yīng)體現(xiàn)在合同中，作為落實(shí)現(xiàn)金折扣的依據(jù)。銷(xiāo)售折讓的核算2.銷(xiāo)售折讓是指因?yàn)樗N(xiāo)售的商品出現(xiàn)質(zhì)量、品種、規(guī)格等問(wèn)題，或出現(xiàn)商品的品種、規(guī)格發(fā)錯(cuò)等情況時(shí)，為避免出現(xiàn)退貨或損傷信譽(yù)而給予客戶在商品價(jià)格上的減讓。因此，在會(huì)計(jì)核算中，銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)沖減當(dāng)期的商品銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售商品退補(bǔ)價(jià)的核算

六、銷(xiāo)售商品的退補(bǔ)價(jià)一般發(fā)生在商品銷(xiāo)售后，是由于發(fā)出商品的規(guī)格或等級(jí)不符，以及貨款計(jì)算錯(cuò)誤等需要向購(gòu)貨單位退還或補(bǔ)收的貨款。當(dāng)商品的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于已經(jīng)結(jié)算貨款的價(jià)格時(shí)，銷(xiāo)貨單位應(yīng)將多收的貨款退還給客戶；當(dāng)商品的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于已經(jīng)結(jié)算貨款的價(jià)格時(shí)，銷(xiāo)貨單位應(yīng)向客戶補(bǔ)收少算的貨款。銷(xiāo)售商品在發(fā)生退補(bǔ)價(jià)時(shí)，應(yīng)先由業(yè)務(wù)部門(mén)填制增值稅專(zhuān)用發(fā)票并予以更正，經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)審核無(wú)誤并蓋章后，據(jù)以結(jié)算退補(bǔ)價(jià)款并沖減或增加商品銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)貨退回的核算

七、銷(xiāo)貨退回是指由于批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售的商品的品種、規(guī)格、質(zhì)量與合同不符而被客戶退回。當(dāng)發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)以下幾種不同的情況區(qū)別處理：（1）如果銷(xiāo)貨退回發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，那么此時(shí)的處理比較簡(jiǎn)單，只需要由業(yè)務(wù)部門(mén)收回已開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并注明“作廢”字樣，并將商品重新入庫(kù)即可。（2）如果企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)了收入而發(fā)生退貨，那么應(yīng)取得客戶的有效證明，據(jù)此開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售成本。如果該項(xiàng)銷(xiāo)售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣，那么企業(yè)應(yīng)在退回當(dāng)月一并進(jìn)行調(diào)整。（3）如果商品在運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生短缺且客戶不再要求補(bǔ)發(fā)，那么先要對(duì)短缺商品的貨款進(jìn)行紅字沖銷(xiāo)處理，然后根據(jù)具體情況進(jìn)行賬務(wù)處理。若屬于本企業(yè)儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)的責(zé)任，則應(yīng)由儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)填制財(cái)產(chǎn)損失報(bào)告單，財(cái)務(wù)部門(mén)將商品的短缺金額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待審批后，再轉(zhuǎn)入相關(guān)賬戶；若屬于外部運(yùn)輸單位的責(zé)任，則應(yīng)將損失轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶。客戶拒收商品與拒付貨款的核算

八、在異地商品銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)中，企業(yè)一般采用發(fā)貨制和托收承付結(jié)算方式。當(dāng)客戶收到托收憑證，并發(fā)現(xiàn)收到的商品的數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量與合同不符時(shí)，就會(huì)發(fā)生客戶拒付貨款和拒收商品的情況。當(dāng)財(cái)會(huì)部門(mén)接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)客戶的拒絕付款理由書(shū)時(shí)，暫不進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)查明原因，并盡快與客戶進(jìn)行協(xié)商，然后根據(jù)不同的情況進(jìn)行處理。若是商品計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，則應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)填制紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，財(cái)會(huì)部門(mén)審核無(wú)誤后，據(jù)以進(jìn)行銷(xiāo)貨退價(jià)處理。若是商品少發(fā)，則應(yīng)根據(jù)客戶的要求分別進(jìn)行處理：客戶要求補(bǔ)發(fā)商品的，則待商品發(fā)運(yùn)后仍按原發(fā)票貨款進(jìn)行結(jié)算；客戶不再要求補(bǔ)發(fā)商品的，則由業(yè)務(wù)部門(mén)填制紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，做銷(xiāo)貨退回處理。若是商品質(zhì)量、品種、規(guī)格不符合要求，則應(yīng)做銷(xiāo)貨退回處理。商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)需要設(shè)置的賬戶

九、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶1.為了正確核算批發(fā)企業(yè)商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，企業(yè)必須合理設(shè)置核算商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬戶，一般應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等賬戶。“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶是損益類(lèi)賬戶，用以核算企業(yè)的商品銷(xiāo)售收入。企業(yè)在取得商品銷(xiāo)售收入時(shí)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶是損益類(lèi)賬戶，用以核算企業(yè)的商品銷(xiāo)售成本。企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶時(shí)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。批發(fā)企業(yè)在銷(xiāo)售商品后應(yīng)按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)收款。若收取的是轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票，則借記“銀行存款”賬戶；若收取的是商業(yè)匯票，則借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；若尚未收到賬款，則借記“應(yīng)收賬款”賬戶，同時(shí)按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的貨款貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，按列明的增值稅稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，然后計(jì)算出銷(xiāo)售商品的進(jìn)價(jià)成本并予以結(jié)轉(zhuǎn)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“庫(kù)存商品”賬戶。“應(yīng)收賬款”賬戶2.異地商品的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)一般要委托運(yùn)輸單位將商品運(yùn)往客戶。根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)一般由客戶負(fù)擔(dān)。銷(xiāo)貨單位在墊支運(yùn)費(fèi)時(shí)，通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶進(jìn)行核算，然后將運(yùn)費(fèi)連同銷(xiāo)貨款、增值稅稅額一并通過(guò)銀行向購(gòu)貨單位辦理托收?！鞍l(fā)出商品”賬戶3.為了加強(qiáng)對(duì)分期收款發(fā)出商品的反映和控制，批發(fā)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“發(fā)出商品”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)采用分期收款方式銷(xiāo)售商品時(shí)未滿足收入條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本。企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”賬戶；在按照合同規(guī)定的時(shí)間收回貨款時(shí)，按照規(guī)定的方法計(jì)算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本，貸記“發(fā)出商品”賬戶?！鞍l(fā)出商品”賬戶的借方余額表示尚待以后收回的分期收款銷(xiāo)售商品的成本?！拔写N(xiāo)商品”賬戶、“受托代銷(xiāo)商品”賬戶和“代銷(xiāo)商品款”賬戶4.為了加強(qiáng)對(duì)代銷(xiāo)商品的核算與控制，對(duì)于代銷(xiāo)的商品，委托方與受托方應(yīng)分別通過(guò)“委托代銷(xiāo)商品”賬戶和“受托代銷(xiāo)商品”賬戶進(jìn)行核算?！拔写N(xiāo)商品”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用以核算企業(yè)委托其他單位代銷(xiāo)的商品。企業(yè)在將商品交付受托單位代銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)借記“委托代銷(xiāo)商品”賬戶；企業(yè)在收到受托單位已售代銷(xiāo)商品清單，確認(rèn)銷(xiāo)售收入并轉(zhuǎn)銷(xiāo)其成本時(shí)，應(yīng)貸記“委托代銷(xiāo)商品”賬戶?！拔写N(xiāo)商品”賬戶的期末余額在借方，表示企業(yè)委托代銷(xiāo)商品尚未銷(xiāo)售的數(shù)額。該賬戶應(yīng)按受托單位進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?！笆芡写N(xiāo)商品”賬戶是資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用以核算企業(yè)接受其他單位委托代銷(xiāo)的商品。受托企業(yè)在收到代銷(xiāo)商品時(shí)，應(yīng)借記“受托代銷(xiāo)商品”賬戶；受托代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后，在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)貸記“受托代銷(xiāo)商品”賬戶。“委托代銷(xiāo)商品”賬戶的期末余額在借方，表示企業(yè)尚未銷(xiāo)售的代銷(xiāo)商品數(shù)額。該賬戶應(yīng)按委托單位進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。批發(fā)企業(yè)采取視同買(mǎi)斷方式代銷(xiāo)商品的，作為委托方的批發(fā)企業(yè)應(yīng)與受托方簽訂商品委托代銷(xiāo)合同，并在合同上注明委托代銷(xiāo)商品的協(xié)議價(jià)、銷(xiāo)售價(jià)、結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間及雙方承擔(dān)的責(zé)任等內(nèi)容。在采用視同買(mǎi)斷方式進(jìn)行商品銷(xiāo)售時(shí)，委托方在交付委托銷(xiāo)售的商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不進(jìn)行購(gòu)進(jìn)商品的處理。受托方將商品銷(xiāo)售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，并向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單，委托方在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)。受托方在收到代銷(xiāo)商品時(shí)，應(yīng)借記“受托代銷(xiāo)商品”賬戶，貸記“代銷(xiāo)商品款”賬戶?！按N(xiāo)商品款”賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，用以核算企業(yè)接受代銷(xiāo)商品的貨款。企業(yè)在收到代銷(xiāo)商品時(shí)，應(yīng)貸記“代銷(xiāo)商品款”賬戶；企業(yè)在銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品時(shí)，應(yīng)借記“代銷(xiāo)商品款”賬戶?！按N(xiāo)商品款”賬戶的期末余額在貸方，表示尚未銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的貨款。該賬戶應(yīng)按委托單位進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。業(yè)務(wù)提示

十、業(yè)務(wù)1：同城銷(xiāo)售，結(jié)算方式為轉(zhuǎn)賬支票。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款81200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)動(dòng)服70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)11200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)動(dòng)服60000貸：庫(kù)存商品——運(yùn)動(dòng)服60000業(yè)務(wù)2：異地銷(xiāo)售，代墊運(yùn)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）代墊運(yùn)費(fèi)。借：應(yīng)收賬款——鄭州體育商城800貸：銀行存款800（2）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)。借：應(yīng)收賬款——鄭州體育商城174000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——籃球鞋150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）24000（3）收回貨款。借：銀行存款174800貸：應(yīng)收賬款——鄭州體育商城174800業(yè)務(wù)3：直運(yùn)商品銷(xiāo)售。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）購(gòu)入商品。借：在途物資——李寧公司336000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)53760應(yīng)收賬款——代墊運(yùn)費(fèi)1500貸：銀行存款391260（2）銷(xiāo)售商品。借：應(yīng)收賬款——青島體育用品商城419100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——男運(yùn)動(dòng)服360000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)57600應(yīng)收賬款——代墊運(yùn)費(fèi)1500同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——男運(yùn)動(dòng)服336000貸：在途物資——李寧公司336000業(yè)務(wù)4：分期收款銷(xiāo)售。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)分期收款商品發(fā)貨單發(fā)出商品。借：發(fā)出商品——廣華運(yùn)動(dòng)用品商城110000貸：庫(kù)存商品——健身器材110000（2）按合同收到第一期貨款與稅款。借：銀行存款58000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——健身器材50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——健身器材44000貸：發(fā)出商品——廣華運(yùn)動(dòng)用品商城44000業(yè)務(wù)5：委托代銷(xiāo)。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）根據(jù)委托代銷(xiāo)商品發(fā)貨單發(fā)出商品。借：委托代銷(xiāo)商品——美達(dá)體育用品商城160000貸：庫(kù)存商品——跑步機(jī)160000（2）根據(jù)美達(dá)體育用品商城送來(lái)的代銷(xiāo)商品清單填制增值稅專(zhuān)用發(fā)票，確認(rèn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)。借：應(yīng)收賬款——美達(dá)體育用品商城232000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——跑步機(jī)200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)32000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已售委托代銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——跑步機(jī)160000貸：委托代銷(xiāo)商品——美達(dá)體育用品商城160000（3）收到代銷(xiāo)商品款。借：銀行存款232000貸：應(yīng)收賬款——美達(dá)體育用品商城232000業(yè)務(wù)6：受托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）收到代銷(xiāo)商品。借：受托代銷(xiāo)商品——康泰集團(tuán)400000貸：代銷(xiāo)商品款——康泰集團(tuán)400000（2）代銷(xiāo)商品售出確認(rèn)收入。借：銀行存款556800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)動(dòng)鞋480000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）76800同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)動(dòng)鞋400000貸：受托代銷(xiāo)商品——康泰集團(tuán)400000（3）結(jié)轉(zhuǎn)代銷(xiāo)商品款。借：代銷(xiāo)商品款——康泰集團(tuán)400000貸：應(yīng)付賬款——康泰集團(tuán)400000（4）向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)商品清單，支付委托方銷(xiāo)售貨款。借：應(yīng)付賬款——康泰集團(tuán)400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)64000貸：銀行存款464000業(yè)務(wù)7：委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)（收取手續(xù)費(fèi)）。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）根據(jù)代銷(xiāo)商品清單發(fā)出商品。借：委托代銷(xiāo)商品——順達(dá)體育用品商城500000貸：庫(kù)存商品——網(wǎng)球球拍500000（2）收到代銷(xiāo)商品清單，確認(rèn)收入。借：應(yīng)收賬款——順達(dá)體育用品商城672800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——網(wǎng)球球拍580000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)92800同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷(xiāo)商品成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——網(wǎng)球球拍500000貸：委托代銷(xiāo)商品——順達(dá)體育用品商城500000（3）結(jié)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。借：銷(xiāo)售費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)53824貸：應(yīng)收賬款——順達(dá)體育用品商城53824（4）與受托方結(jié)算銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)與貨款。借：銀行存款618976貸：應(yīng)收賬款——順達(dá)體育用品商城618976業(yè)務(wù)8：受托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)（收取手續(xù)費(fèi)）。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）收到代銷(xiāo)商品。借：受托代銷(xiāo)商品——康泰集團(tuán)900000貸：代銷(xiāo)商品款——康泰集團(tuán)900000（2）受托代銷(xiāo)商品售出，收到貨款。借：銀行存款1044000貸：應(yīng)付賬款——康泰集團(tuán)900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值