增值稅的基本概念與原理

演講人：日期：增值稅的基本概念與原理CATALOGUE目錄增值稅定義及特點增值稅計稅依據(jù)及方法增值稅征收范圍與納稅人增值稅優(yōu)惠政策及減免規(guī)定增值稅發(fā)票管理與使用要求增值稅申報繳納流程及注意事項增值稅改革動態(tài)及影響分析01增值稅定義及特點增值稅含義增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額的概念增值額是指商品在生產(chǎn)和流通過程中產(chǎn)生的價值增加部分，即商品價值中扣除原材料、燃料、動力等已納稅部分后的余額。征收范圍增值稅的征收范圍廣泛，包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進口貨物等。增值稅定義避免重復(fù)征稅增值稅僅對商品或勞務(wù)的增值部分征稅，避免了重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)稅負(fù)。具有中性特點增值稅的征收不會干擾商品或勞務(wù)的價格形成，保持了市場的中性。稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁增值稅實行價外稅，稅收負(fù)擔(dān)最終由消費者承擔(dān)，有利于調(diào)節(jié)消費需求。稅收監(jiān)管便利增值稅的征收管理相對簡便，有利于稅收監(jiān)管和防止稅收流失。增值稅特點分析與營業(yè)稅的區(qū)別消費稅是針對特定商品和勞務(wù)征收的稅，其征稅范圍較窄，而增值稅的征稅范圍更廣泛，且不受商品用途的限制。與消費稅的區(qū)別與所得稅的區(qū)別所得稅是針對企業(yè)或個人的所得征稅，而增值稅則是對商品或勞務(wù)的增值部分征稅，兩者的征稅對象和計稅依據(jù)不同。營業(yè)稅是對企業(yè)營業(yè)額全額征稅，而增值稅只對商品或勞務(wù)的增值部分征稅，因此增值稅更有利于避免重復(fù)征稅和減輕企業(yè)稅負(fù)。與其他稅種比較02增值稅計稅依據(jù)及方法計稅依據(jù)概述計稅依據(jù)定義計稅依據(jù)又叫稅基，是指據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)。計稅依據(jù)形態(tài)計稅依據(jù)按照計量單位的性質(zhì)劃分，有價值形態(tài)和物理形態(tài)兩種基本形態(tài)。價值形態(tài)稅基包括應(yīng)納稅所得額、銷售收入、營業(yè)收入等，是以貨幣價值作為計量基礎(chǔ)。物理形態(tài)稅基包括面積、體積、容積、重量等，是以物理量度作為計量基礎(chǔ)。首先計算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出應(yīng)納稅額。按計算增值額的不同，又分為加法和減法兩種計算方式。在計稅時，將構(gòu)成貨物或勞務(wù)價值的各個部分直接相加，得出增值額，再乘以適用稅率計算稅額。在計稅時，先從總銷售額中扣除法定扣除額，剩余部分為增值額，再乘以適用稅率計算稅額。計稅方法詳解增值稅計稅方法直接計算法加法計算法減法計算法稅額計算公式根據(jù)直接計算法中的加法或減法計算得出。增值額的計算應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率。增值稅稅額計算公式根據(jù)應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的具體類型和稅收法規(guī)規(guī)定確定。適用稅率的確定03增值稅征收范圍與納稅人征收范圍界定商品銷售01包括進口貨物，以及在中國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為。勞務(wù)服務(wù)02提供加工、修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)，以及進口應(yīng)稅勞務(wù)。無形資產(chǎn)與不動產(chǎn)03銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)以及進口無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)均屬于增值稅征稅范圍。郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)04包括郵政普遍服務(wù)、電信服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)。一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或會計核算健全且能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人。小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人以及會計核算不健全的納稅人。進口貨物單位進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)代征，進口貨物單位需履行納稅義務(wù)。特殊行業(yè)納稅人如金融保險業(yè)、交通運輸業(yè)等，按照特殊規(guī)定繳納增值稅。納稅人類型劃分進口貨物為報關(guān)進口的當(dāng)天，由進口單位或其代理人依法繳納增值稅。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天，以納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天為準(zhǔn)。提供應(yīng)稅服務(wù)為提供服務(wù)并收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生時間04增值稅優(yōu)惠政策及減免規(guī)定稅收優(yōu)惠政策是國家在稅收方面給予特定納稅人的各種優(yōu)待的總稱。稅收優(yōu)惠政策定義鼓勵特定行業(yè)、企業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長。增值稅優(yōu)惠政策目的包括免稅、減稅、稅率優(yōu)惠、稅收返還等多種形式。增值稅優(yōu)惠政策形式優(yōu)惠政策概述010203減免規(guī)定詳解免稅項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具等特定商品或服務(wù)。減稅規(guī)定如納稅人銷售或進口特定貨物，如圖書、報紙、雜志等，可享受一定比例的增值稅減免。即征即退政策對部分特定行業(yè)或產(chǎn)品實行即征即退政策，如軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計等。稅收返還政策如納稅人購置節(jié)能環(huán)保設(shè)備、安全生產(chǎn)設(shè)備等，可按一定比例從增值稅應(yīng)納稅額中返還。納稅人需向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明材料，如免稅證明、減稅申請等。稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的材料進行審核，確定是否符合稅收優(yōu)惠政策條件。審核通過后，稅務(wù)機關(guān)將按照稅收優(yōu)惠政策規(guī)定為納稅人辦理免稅、減稅等手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)將對享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人進行定期或不定期的監(jiān)督與檢查，確保其合法合規(guī)享受政策優(yōu)惠。申請辦理流程提交申請材料稅務(wù)機關(guān)審核優(yōu)惠政策的執(zhí)行監(jiān)督與檢查05增值稅發(fā)票管理與使用要求電子發(fā)票通過電子方式開具、傳輸和存儲的增值稅發(fā)票，具有與紙質(zhì)發(fā)票同等的法律效力。增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制、領(lǐng)購、使用和保管，用于結(jié)算銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進口貨物的專用憑證。增值稅普通發(fā)票由普通企業(yè)印制、領(lǐng)購、使用和保管，用于結(jié)算銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進口貨物的普通憑證。發(fā)票種類介紹納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，并在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之后，開具增值稅發(fā)票。開具時間必須按照規(guī)定的格式、欄目和稅率如實開具，不得虛開、代開或偽造發(fā)票。開具內(nèi)容對于同一銷售對象、同一應(yīng)稅項目、同一稅率和同一開票時間的多筆應(yīng)稅銷售行為，可以匯總開具增值稅發(fā)票。匯總開具發(fā)票開具規(guī)定納稅人必須妥善保管增值稅發(fā)票，避免遺失、損毀或被盜用。妥善保管發(fā)票管理注意事項納稅人不得將增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓給未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的單位或個人使用。不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓納稅人必須合法使用增值稅發(fā)票，不得用于結(jié)算非應(yīng)稅銷售項目或進行其他違法活動。合法使用06增值稅申報繳納流程及注意事項申報繳納流程概述申報準(zhǔn)備納稅人需按規(guī)定準(zhǔn)備增值稅納稅申報所需的相關(guān)資料，包括銷售發(fā)票、進項發(fā)票、抵扣憑證等。申報方式可以選擇網(wǎng)上申報或到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳進行申報。網(wǎng)上申報需登錄稅務(wù)局網(wǎng)站，填寫并提交增值稅納稅申報表；辦稅服務(wù)廳申報則需攜帶相關(guān)資料并填寫紙質(zhì)申報表。繳納稅款根據(jù)申報表確定的應(yīng)納稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。繳納方式包括銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納等多種方式。申報表填寫要點填寫順序按照申報表上的順序依次填寫，確保各項數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。抵扣憑證仔細(xì)核對進項發(fā)票和抵扣憑證，確保抵扣信息的準(zhǔn)確性和合法性。銷售額確認(rèn)根據(jù)銷售發(fā)票和實際情況確認(rèn)銷售額，并按照稅率計算出銷項稅額。應(yīng)納稅額計算根據(jù)銷項稅額和進項稅額計算應(yīng)納稅額，并注意抵減已預(yù)繳的稅款。繳納時限與違約責(zé)任違約責(zé)任如未按時申報或繳納稅款，將面臨稅務(wù)違法行為的處罰，包括罰款、滯納金等。嚴(yán)重違法者還可能被追究刑事責(zé)任。因此，納稅人應(yīng)嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，確保及時準(zhǔn)確地完成增值稅的申報和繳納工作。繳納時限增值稅的納稅期限通常為月度或季度，納稅人需在規(guī)定的期限內(nèi)完成申報和繳納稅款。具體時間根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的規(guī)定和通知而定。07增值稅改革動態(tài)及影響分析近年改革政策回顧稅率簡并和降低營改增后，增值稅稅率由多檔簡并為四檔，即17%、13%、11%和6%，并逐步降低稅率，降低企業(yè)稅負(fù)。留抵退稅制度實施為解決企業(yè)進項稅額留抵問題，中國實施了留抵退稅制度，允許企業(yè)將未抵扣完的進項稅額進行退稅，進一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。營改增全面推開自2016年5月1日起，中國全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部納入營改增試點范圍，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋。030201建筑業(yè)營改增后，建筑業(yè)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，消除了重復(fù)征稅問題，降低了企業(yè)稅負(fù)，同時促進了建筑業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。改革對行業(yè)影響分析01房地產(chǎn)業(yè)營改增后，房地產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)了稅收的規(guī)范化管理，降低了企業(yè)稅負(fù)，促進了房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。02金融業(yè)營改增后，金融業(yè)納入增值稅抵扣鏈條，降低了企業(yè)稅負(fù)，提高了金融服務(wù)的效率和質(zhì)量。03生活服務(wù)業(yè)營改增后，生活服務(wù)業(yè)實現(xiàn)了稅收的規(guī)范化管理，降低了企