工會財務(wù)會計管理規(guī)范

工會財務(wù)會計管理規(guī)范

第一章總則

第一條為進(jìn)一步加強和規(guī)范各級工會財務(wù)會計管理工作，根據(jù)《中華人民

共和國會計法》（以下簡稱會計法）、《中華人民共和國預(yù)算法》（以下簡稱預(yù)算法）

、《工會會計制度》、《工會預(yù)算管理辦法》、《工會財務(wù)會計管理規(guī)范》等法律

法規(guī)?口相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于全市各級工會。

第三條各級工會應(yīng)當(dāng)在初步達(dá)到規(guī)范化要求的基礎(chǔ)上，持續(xù)關(guān)注和不斷完

善工會財務(wù)會計管理規(guī)范化工作，形成工會財務(wù)會計規(guī)范管理的長效機制。

第二章會計機構(gòu)設(shè)置和人員配備

第四條各級工會應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員。

區(qū)（縣）總工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機構(gòu)，配備專職會計人員?；鶎庸?yīng)當(dāng)根據(jù)會

計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員;不具備設(shè)置條

件的基層工會，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬

或者聘請兼職會計。

第五條各級工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要和不相容職務(wù)相分離的原則，合理

設(shè)置會計人員工作崗位并明確崗位職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和

監(jiān)督。

會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼

任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

第六條會計人員的配備、財務(wù)負(fù)責(zé)人和會計主管人員的任免應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)

規(guī)定.從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證書.

會計人員調(diào)動工作或者離職必須按照國家有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第三章財會制度建設(shè)

第七條各級工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)會計業(yè)務(wù)的需要，建立健全財務(wù)會計管理及

內(nèi)部控制制度。主要包括：預(yù)算、決算制度，財務(wù)收支管理制度，票據(jù)管理制度,

專項資金管理制度，債權(quán)債務(wù)管理制度，貨幣資金管理制度，會計核算管理制度,

賬務(wù)處理程序制度，經(jīng)費定額管理制度，財產(chǎn)清查制度，財務(wù)會計分析制度，崗

位責(zé)任制度，會計檔案管理制度等。

第八條制定財務(wù)會計管理制度應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）執(zhí)行法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度和上級工會財會規(guī)章制度。

（二）符合本單位業(yè)務(wù)管理的特點和要求，并體現(xiàn)重要性原則。

（三）全面規(guī)范本單位的各項財務(wù)會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證財務(wù)會

計工作的有序進(jìn)行。

（四）科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。

（五）定期檢查執(zhí)行情況。

（六）根據(jù)外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整、管理需要和執(zhí)行中的問題

不斷修訂和完善。

（七）在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互配合和相

互制約。

第四章預(yù)算.決算管理

第九條各級工會應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算法、《工會55算管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，編

制工會經(jīng)費預(yù)算、決算和組織預(yù)算執(zhí)行；縣級以上工會應(yīng)當(dāng)按照政府財政部門的

要求編制政府補助資金部門預(yù)算、決算。

預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細(xì)化、

數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。本年度無重大項目支出，不得編制赤字預(yù)算。期末滾存經(jīng)費結(jié)余不得

出現(xiàn)赤字。

預(yù)算的編制、執(zhí)行應(yīng)當(dāng)建立健全相互制約、相互協(xié)調(diào)的機制。

第十條各項收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入預(yù)算管理。

預(yù)算收入包括：會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、

行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。

預(yù)算支出包括：職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支

出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。

第十一條預(yù)算的編制堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)費支出結(jié)構(gòu),

加大對一線職工、重點工作的經(jīng)費支持力度，使工會經(jīng)費更多地惠及職工群眾。

第十二條年度預(yù)算、決算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徍?、報批?/p>

各級工會的本級預(yù)、決算草案，由各級工會財務(wù)部門編制，經(jīng)工會委員會（或

常委會）討論通過，并經(jīng)本級經(jīng)費審查委員會審查通過后，報上一級工會審批或

備案。上一級工會有權(quán)提出修訂意見和要求，下級工會根據(jù)提出的意見和要求進(jìn)

行調(diào)整。依靠本級工會供給經(jīng)費的工會機關(guān)及所屬獨立核算事業(yè)單位的預(yù)、決算

草案由本級工會審批。

第十三條預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得擅自擴大支出范圍，提高開

支標(biāo)準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代報，不得擅自改變預(yù)算資金用途。

預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生項目改變或追加項目的，經(jīng)有關(guān)部門審核，報工會委員會（常

委會）或主席辦公會議同意后，在預(yù)算內(nèi)調(diào)整或動用預(yù)算預(yù)備費。由于發(fā)生自然

災(zāi)害等突發(fā)事件，必須及時增加預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)先動支預(yù)備費；預(yù)備費不足支

出的，可以先安排支出，屬于預(yù)算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，每年以一次

為限，其編制、審批與預(yù)算編制審批程序相同。

第十四條編制決算草案，必須符合有關(guān)規(guī)定和上級工會的要求，做到收支

真實、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。

第十五條各級工會應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算績效管理，建立〃預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算

執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用"的全過程預(yù)

算績效管理和責(zé)任追究制度。

第五章收入.支出管理

第十六條各項收入應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門歸口管理并進(jìn)行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立

"小金庫”或賬外賬。

第十七條各級工會應(yīng)當(dāng)積極組織收入，及時、足額撥繳工會經(jīng)費，不得截

留、挪用。

第十八條各區(qū)（縣）總工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《AA市地稅部門代收工會經(jīng)費（建

會籌備金）管理辦法》（試行）（日會發(fā)（2013）17號），代收工作經(jīng)費、核算工作

經(jīng)費提取比例不得高于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

第十九條基層工會應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定收交工會會員會費，認(rèn)真落實由行政

承擔(dān)的工會房屋設(shè)備、專職人員、開展活動、職工教育與療（休）養(yǎng)活動等方面的

費用。

第二十條各級工會應(yīng)當(dāng)加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準(zhǔn)確地

記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。根據(jù)〃誰投資、誰所有、誰受益“原

則和工會財務(wù)歸口管理的要求，工會資產(chǎn)收益存入工會財務(wù)賬戶，由財務(wù)部門負(fù)

責(zé)集中管理。

第二十一條各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中央八項規(guī)定，厲行勤儉節(jié)約，反對奢

侈浪費，合理有效使用資金，提高資金使用效益。

各區(qū)（縣）總工會應(yīng)當(dāng)按照中央、省、市及當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)厲行節(jié)約反對浪費的要求,

嚴(yán)格執(zhí)行國內(nèi)差旅費、因公臨時出國（境）費、公務(wù)接待費、公務(wù)用車購置及運行

費、會議費、培訓(xùn)費等支出的審批制度、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、報銷手續(xù)，大力

壓縮一般性支出，降低行政成本。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）工會工作經(jīng)費的使用應(yīng)當(dāng)遵照《山東省鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）工會經(jīng)費補助

管理辦法》(魯會辦(2017]20號)的規(guī)定執(zhí)行，做到專款專用，不得擠占、截

留、挪用或隨意擴大開支范圍。

基層工會應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的意見》(日會發(fā)

(2015)24號)的要求，依法獲得各項經(jīng)費收入,嚴(yán)格經(jīng)費支出范圍，不得將

工會經(jīng)費用于服務(wù)職工和開展工會活動以外的開支。

嚴(yán)格控制〃三公"經(jīng)費、會議費、培訓(xùn)費等一般性支出及辦公用房維修改造

等資本性支出，嚴(yán)禁將工會經(jīng)費用于請客送禮、大吃大喝、旅游健身等，嚴(yán)禁以

各種名義年終突擊花錢和濫發(fā)津貼、補貼、獎金、實物，嚴(yán)禁報銷招商引資或與

公務(wù)活動無關(guān)的費用，嚴(yán)禁以會議、培訓(xùn)、委托課題為名虛列支出轉(zhuǎn)移、隱匿資

金或者向下級工會攤派、轉(zhuǎn)嫁支出，嚴(yán)禁用工會經(jīng)費違規(guī)改造、裝修辦公用房，

嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)擅自以任何名義新建、改建、擴建所屬賓館、招待所以及培訓(xùn)中心

等各類具有住宿、會議、餐飲接待功能的設(shè)施或者場所。

第二十二條各級工會應(yīng)當(dāng)健全授權(quán)審批控制，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、

程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，建立重大事項集體決策、會簽制度。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)

在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。明確經(jīng)費支出流程，做到申請、經(jīng)辦、證明、

驗收、審核、簽批等經(jīng)費開支手續(xù)完備。

第二十三條各級工會應(yīng)當(dāng)按照專項資金管理的相關(guān)規(guī)定，加強對專項資金

的管理，嚴(yán)格審批程序,規(guī)范支付手續(xù)。

各類專項資金的安排使用，應(yīng)當(dāng)由工會各業(yè)務(wù)主管部門按照專項資金規(guī)定的

用途提出使用分配方案，提交主席辦公會研究確定，經(jīng)分管業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)審批

和分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)簽批后送財務(wù)部門撥款。

各類專項資金應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)撥付到指定單位或個人，除基本建設(shè)項目

資金外，其他專項資金不能跨年度使用，原則上年底前清零。任何單位和個人不

得以任何形式擠占、截留、挪用專項資金。

實行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條采購貨物、工程和服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國政府采購法》

、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，實行政府采購、集中采購或招標(biāo)采購,

嚴(yán)格執(zhí)行采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃。

第二十五條對訂立合同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)

算，未按照合同條款履約的，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。

建立財務(wù)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管

理、收支管理相結(jié)合。

第二十六條建設(shè)項目資金應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計劃和預(yù)算實行

?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。

財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強與建設(shè)項目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強價

款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。

建設(shè)項目竣工決算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限及時辦理，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和

有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項目已實際投入使用但超時未辦理竣工決算

的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

第六章往來款項管理

第二十七條各級工會應(yīng)當(dāng)加強債權(quán)債務(wù)管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，

不得由一人辦理債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額資金的借出、債務(wù)的舉借和償還屬

于重大經(jīng)濟事項，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

債權(quán)債務(wù)雙方應(yīng)當(dāng)簽訂借款合同，主要內(nèi)容包括：借款金額、資金用途、借

款期限、還款方式等。

第二十八條對往來款項應(yīng)當(dāng)加強對賬和檢查控制，定期與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)單

位核對余額，進(jìn)行往來款項清理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

第二十九條工會形成的呆賬應(yīng)當(dāng)按照《工會經(jīng)費呆賬處理辦法》(總工發(fā)

(2002)20號)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第七章會計核算管理

第三十條財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立會計賬冊，進(jìn)彳亍會計核算。

第三十一條原始會計憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等必須符合

國家有關(guān)規(guī)定和工會會計制度的要求。

原始憑證真實、完整、合法、有效，并附有相關(guān)附件，報銷單據(jù)上經(jīng)辦、證

明、驗收、稽核、報批等相關(guān)人員簽名或者蓋章齊全。從外單位取得的原始憑證,

必須蓋有填制單位公章或財務(wù)專用章，并與收款單位名稱相符。從個人取得的原

始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或

者其指定的人員簽名或者蓋章。對外單位開具的原始憑證，必須加蓋本單位公章

或財務(wù)專用章。

原始憑證不得涂改、補挖。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或

者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，

并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管

人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如確實無法取得證明的，如火車、

輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會

計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

訂立合同或經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將合同或批準(zhǔn)文件作為原

始憑證附件。如果合同或批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)將合同或批準(zhǔn)文件復(fù)印

件作為原始憑證附件，或者在憑證上注明合同名稱、批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期、合同

或文件字號等。

第三十二條記賬憑證內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證、更正錯誤方法等必

須符合國家有關(guān)規(guī)定和工會會計制度的要求，經(jīng)有關(guān)人員簽名或者蓋章，字跡清

楚，裝訂整齊。

記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制,或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總

填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯

總填制在一張記賬憑證上。

第三十三條會計賬簿應(yīng)當(dāng)設(shè)置齊全，有總賬、明細(xì)賬、日記賬，并設(shè)有必

要的輔助賬薄和備查賬簿。各類賬簿的啟用、登記、結(jié)賬、錯誤更正方法必須符

合國家有關(guān)規(guī)定和工會會計制度，記賬及時，文字規(guī)范。

明細(xì)賬包括各類收入明細(xì)賬、各類支出明細(xì)賬、撥繳經(jīng)費收入臺賬、固定資

產(chǎn)明細(xì)賬、往來款項明細(xì)賬等。

日記賬包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

輔助賬薄包括財政劃撥工會經(jīng)費輔助賬、稅務(wù)代收工會經(jīng)費輔助賬等。

備查賬簿包括低值易耗品備查賬、呆壞賬處理備查賬等。

賬簿考記以審核無誤的記賬憑證或原始憑證為依據(jù)C

各種賬簿單獨裝訂，頁號連續(xù)，整潔美觀。

第三十四條會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)定期與庫存實物、貨幣資金、有

價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

（一）賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、

內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

（二）賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有

關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物

資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。

（三）賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金

日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對;銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行

對賬單相核對；各種財物明細(xì)賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)

付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。

第三十五條財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的記賬憑證登記會計賬簿，編制會

計報表。

會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。附注應(yīng)分析說明工會預(yù)

算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析

影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。

財務(wù)報告數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時，并經(jīng)財務(wù)

負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽名或者蓋章。

第三十六條區(qū)（縣）總工會必須實行會計電算化。按照《會計電算化工作規(guī)

范》的要求，建立健全會計電算化管理制度，配置與會計電算化需要相適應(yīng)的硬

件，保證會計電算化工作順利實施。

會計電算化管理制度包括：會計電算化崗位責(zé)任制、會計電算化操作管理制

度、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度等。

用于賬務(wù)處理的計算機由財務(wù)會計工作專用，不能聯(lián)入單位局域網(wǎng)及互聯(lián)

網(wǎng)；需要聯(lián)網(wǎng)的，應(yīng)當(dāng)通過物理隔離等技術(shù)，保證賬務(wù)數(shù)據(jù)的安全。

賬務(wù)處理等電子數(shù)據(jù)定期備份。

工會財務(wù)軟件、報表軟件應(yīng)當(dāng)滿足上級工會數(shù)據(jù)上報、報表上報的要求。

第八章貨幣資金管理

第三十七條各級工會應(yīng)當(dāng)按規(guī)定開立銀行賬戶，實行工會經(jīng)費獨立核算管

理。不得將工會財務(wù)納入當(dāng)?shù)貢嫿Y(jié)算中心管理，不得與本單位行政財務(wù)或黨、

團等其他組織財務(wù)合并賬戶集中核算。嚴(yán)禁單位行政將相關(guān)資金轉(zhuǎn)入工會賬戶，

作為單位的“小金庫"支配使用。

第三十八條財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強貨幣資金管理，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)

務(wù)全過程。

財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管收

付款項所需的全部印章。

第三十九條按規(guī)定應(yīng)使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行同級財政部門制定

的公務(wù)卡管理制度，從嚴(yán)控制現(xiàn)金使用?，F(xiàn)金的收付、存取應(yīng)當(dāng)符合《現(xiàn)金管理

暫行條例》，庫存現(xiàn)金一般不得超過2000元。嚴(yán)禁下列違反規(guī)定的行為：

（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金；

（二）未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金；

（三）超出開戶銀行核定的庫存限額留存現(xiàn)金；

（四）用不符合財會制度規(guī)定的憑證抵頂庫存現(xiàn)金；

（五）以現(xiàn)金形式保留賬外公款；

（六）編造用途或用轉(zhuǎn)賬憑證套用現(xiàn)金；

（七）利用賬戶為其他單位或個人套取現(xiàn)金；

（八）其他違反現(xiàn)金管理規(guī)定的行為。

第四十條銀行結(jié)算賬戶的開設(shè)、使用、變更、撤銷應(yīng)當(dāng)符合《人民幣銀行

結(jié)算賬戶管理辦法》和中國人民銀行關(guān)于規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)

定，嚴(yán)禁下列違反規(guī)定的行為：

（一）擅自多頭開設(shè)銀行結(jié)算賬戶；

（二）偽造、變造證明文件開立銀行結(jié)算賬戶；

（三）擅自改變銀彳亍結(jié)算賬戶用途；

（四）將單位款項以個人名義在金融機構(gòu)存儲；

（五）出租、出借銀行賬戶；

（六）不及時撤銷應(yīng)當(dāng)撤銷的銀行結(jié)算賬戶；

（七）其他違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為。

第四十一條支付結(jié)算應(yīng)當(dāng)符合《支付結(jié)算辦法》，嚴(yán)禁下列違反規(guī)定的行

為：

（一）簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票；

（二）簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；

（三）無理拒絕付款，任意占用他人資金；

（四）其他違反《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的行為。

第四十二條對貨幣資金應(yīng)當(dāng)加強核查控制指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會

計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、

銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、

可能存在重大問題的未達(dá)賬項應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

第九章票據(jù)管理

第四十三條票據(jù)應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)購，由不直接經(jīng)辦貨幣資金收付的

人員保管，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作，票據(jù)申領(lǐng)、啟用、

核銷、銷毀手續(xù)符合相關(guān)規(guī)定。

第四十四條票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號及規(guī)定的使用范圍使用，做到項目完整、

內(nèi)容真實、金額準(zhǔn)確。不得拆本使用票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)使用范圍。

第四十五條票據(jù)管理應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)清、賬目清、責(zé)任清；使用專柜、專賬、

專表；防火、防盜、防霉?fàn)€損毀、防蟲蛀鼠咬、防丟失；嚴(yán)禁違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出

借、代開、買賣票據(jù)；做好廢舊票據(jù)管理，不得擅自處理空白聯(lián)和其他質(zhì)量殘次

的無效聯(lián)。

第四十六條銀行票據(jù)應(yīng)當(dāng)明確購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)

的職責(zé)權(quán)限和程序,設(shè)置登記簿進(jìn)行記錄。

第四十七條"工會經(jīng)費收入專用收據(jù)”的管理使用，應(yīng)當(dāng)符合財政部、中

華全國總工會的有關(guān)規(guī)定。

第十章資產(chǎn)管理

第四十八條各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工會資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，按照"統(tǒng)一

所有、分級監(jiān)管、單位使用〃的原則，建立權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的監(jiān)督管理

體制。

第四十九條各級工會應(yīng)當(dāng)按照《工會會計制度》、《工會固定資產(chǎn)管理辦

法》、《工會資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，對工會資產(chǎn)進(jìn)行登記、核算、

管理和處置，做好對工會資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)管理工作。

第五十條行政性資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)符合《工會行政性資產(chǎn)管理暫行辦法（試

行）》有關(guān)規(guī)定。

對有配備標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配備，并按規(guī)定程序報批；對

沒有配備標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從實際需要出發(fā)，從嚴(yán)控制，合理配備。能通過

調(diào)劑解決的，原則上不重復(fù)購置。

各級工會行政單位10萬元（含）以上的工程項目和設(shè)備采購項目應(yīng)當(dāng)按公開

招標(biāo)、競爭性談判和集中采購的要求辦理。

工會行政性資產(chǎn)實物管理部門應(yīng)當(dāng)對購置的資產(chǎn)進(jìn)行驗收、登記，并及時進(jìn)

行賬務(wù)處理。

第五十一條對工會資產(chǎn)的日常管理，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)

定，做到家底清楚，賬、卡、實物相符，防止資產(chǎn)流失。

第五十二條工會資產(chǎn)對外出租、出借必須經(jīng)本單位工會資產(chǎn)管理部門審核

批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外出租、出借。出租出借的工會資產(chǎn)，其工會所有權(quán)性

質(zhì)不變,所形成的收入，按照工會預(yù)算管理的規(guī)定,實行〃收支兩條線”管理。

第五十三條工會資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)定期對工會資產(chǎn)進(jìn)行盤點清查，清理、

核對和查實各項資產(chǎn)。對資產(chǎn)的盤盈和盤虧、報廢及壞賬損失進(jìn)行認(rèn)證，在認(rèn)定

損益的基礎(chǔ)上，對資產(chǎn)清意結(jié)果予以審核批復(fù)。

第五十四條各級工會應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)保值增值為基本方針，遵循審慎、有償和

公開、公平、公正的原則，嚴(yán)格履行工會資產(chǎn)處置審批程序，未經(jīng)批準(zhǔn)任何組織

和個人不得擅自處置工會資產(chǎn)。工會資產(chǎn)的出售與置換應(yīng)當(dāng)采取拍賣、招投標(biāo)、

協(xié)議轉(zhuǎn)讓及法律、行政法規(guī)和中華全國總工會規(guī)定的其他方式進(jìn)行。

第五十五條破產(chǎn)企業(yè)工會資產(chǎn)的處置應(yīng)當(dāng)符合工會法、《中華人民共和國

企業(yè)破產(chǎn)法》、《中華全國總工會關(guān)于破產(chǎn)企業(yè)工會資產(chǎn)的處置意見》的規(guī)定和

要求，維護(hù)工會資產(chǎn)的所有權(quán)。

第五十六條區(qū)（縣）總工會應(yīng)當(dāng)按照《工會資產(chǎn)年度統(tǒng)計暫行辦法》的規(guī)定

和上級工會有關(guān)資產(chǎn)統(tǒng)計的要求，做好資產(chǎn)統(tǒng)計匯總工作，按時上報工會資產(chǎn)年

度統(tǒng)計報表和報告。資產(chǎn)統(tǒng)計報告應(yīng)當(dāng)做到真實、準(zhǔn)確、及時、完整，并對工會

行政性資產(chǎn)占有、使用、變動、處置等情況做出文字分析說明。

第五十七條各級工會不得以任何形式參與或動員工會會員參與未經(jīng)有關(guān)

監(jiān)管部門依法批準(zhǔn)的集資活動，不得為非法集資活動提供工會銀行賬戶、工會公

章,不得以工會經(jīng)費或資產(chǎn)為非法集資活動提供經(jīng)濟擔(dān)保。

第十一章檔案管理

第五十八條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料應(yīng)當(dāng)按照國家

有關(guān)規(guī)定，定期整理歸檔。

實行會計電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會讓軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案

進(jìn)行管理。

第五十九條會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可

以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在

會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

第六十條會計檔案保管年限應(yīng)當(dāng)符合《會計檔案管理辦法》有關(guān)規(guī)定。

第六十一條會計檔案保管期滿需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序銷毀并填寫

銷毀清冊，做到手續(xù)完備。

對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑

證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)為止。單獨

抽出立卷的會計檔案應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

第十二章規(guī)范化考核

第六十二條按照"統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理"的財務(wù)管理體制，市總工會負(fù)責(zé)

對區(qū)（縣）總工會、直屬基層工會和下屬事業(yè)單位財務(wù)會計管理規(guī)范化的考核，鄉(xiāng)

鎮(zhèn)（街道）總工會的財務(wù)管理規(guī)范化由區(qū)（縣）總工會負(fù)責(zé)考核，市總工會組織拍查。

區(qū)（縣）總工會參照本辦法組織實施基層工會財務(wù)會計管理規(guī)范化的考核。

第六十三條工會財務(wù)會計管理規(guī)范化考核以三年為一個周期，所有縣級工

會應(yīng)在考核周期內(nèi)達(dá)到規(guī)范化要求，每周期結(jié)束后重新申報考核。

第六十四條符合規(guī)范化考核申報條件的工會，填寫《工會財務(wù)會計管理規(guī)

范化考核申請表》（附件1）,報上級工會考核（抽查）。經(jīng)考核（抽查）認(rèn)定為合格的，

確認(rèn)為"工會財務(wù)會計管理規(guī)范單位〃。

區(qū)（縣）總工會本級規(guī)范化自評得分達(dá)到90分及以上，經(jīng)市總工會考核和省

總工會抽查認(rèn)定為合格的，確認(rèn)為"工會財務(wù)會計管理規(guī)范單位〃。未抽查的區(qū)

（縣）總工會，以市總工會的考核結(jié)果為依據(jù)，確認(rèn)為"工會財務(wù)會計管理規(guī)范單

位”。

市總工會直屬基層工會自查規(guī)范化自評得分達(dá)到90分及以上的，方可申報

規(guī)范化考核。經(jīng)市總工會考核認(rèn)定為合格的，確認(rèn)為“工會財務(wù)會計管理規(guī)范單

位”。

本條所稱〃合格〃，是指依據(jù)《AA市工會財務(wù)會計管理規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)》

（附件2）,考核得分90分及以上。

第六十五條每年度市總工會對當(dāng)年確認(rèn)的"工會財務(wù)會計規(guī)范單位"進(jìn)

行通報。

第六十六條規(guī)范化考核申報材料報送截止日期為當(dāng)年5月31日。

第十三章附則

第六十七條各級工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位的實際情況，制定具體

實施細(xì)則。

工會直屬企事業(yè)單位財務(wù)會計管理規(guī)范化工作由主管工會參照本辦法具體

組織實施。

第六十八條本辦法由AA市總工會財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第六十九條本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

附件1：

工會財務(wù)會計管理規(guī)范化考核申報表

填報單位（蓋章）:

填報時間：

自

w

情

況

說

明

考核項目標(biāo)準(zhǔn)分自評分考核得分復(fù)核得分

1.組織建設(shè)2

一、會計機構(gòu)設(shè)

置和人員配備2.崗位職責(zé)2

（5分）

3.從業(yè)條件1

二、財會制度建設(shè)（10分）10

預(yù)決算編制與審批5

三、預(yù)算、決算1.

管理（10分）

2.預(yù)算執(zhí)行5

.收入管理5

四、收入、支出1

管理（15分）

2.支出管理10

五、往來款項管理（4分）4

1.原始憑證6

2.記賬憑證6

六、會計核算管

3.會i十賬簿6

理（30分）

4.賬實情況6

5.會計報表6

七、貨市資金1.結(jié)篝管理6

管理（10分）2.內(nèi)控情況4

八、票據(jù)管理（4分）4

九、資產(chǎn)管理1.資產(chǎn)管理5

（8分）2.資產(chǎn)統(tǒng)計3

十、檔案管理（4分）4

合計100

（此欄經(jīng)申報單位上一級工會考核蛉收后填寫）

考核驗收

發(fā)現(xiàn)的問題

區(qū)（縣）總工會

財務(wù)部門意見

負(fù)責(zé)人簽章公章年月日

區(qū)（縣）總工會

經(jīng)審部門意見

負(fù)責(zé)人簽章公章年月日

市總工會

財務(wù)部意見

公章年月日

注：1.申報工會財務(wù)會計管理規(guī)范化考核的單位，根據(jù)自查情況在"自評

分〃列中評分。

2.各區(qū)（縣）工會財務(wù)管理規(guī)范化考核情況，由區(qū)（縣）總工會在〃考核得分"

列中評分，并填寫"考核驗收中發(fā)現(xiàn)的問題〃，經(jīng)區(qū)（縣）總工會財務(wù)部門、經(jīng)審

部門分別在“區(qū)（縣）總工會財務(wù)部門意見"〃區(qū)（縣）總工會經(jīng)審部門意見"欄簽

章確認(rèn)后，報市總工會財務(wù)部。

3.此表一式兩份報市總工會財務(wù)部。

附件2;

AA市工會財務(wù)會計管理規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)

一、會計機構(gòu)設(shè)置和人員配備（5分）

1.組織建設(shè)（2分）。按照《工會會計制度》規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計

人員或者委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬得2分。

區(qū)（縣）總工會未設(shè)置會計機構(gòu)扣1分,未配備專職會計人員扣1分。

基層工會未配備專兼職會計人員也未委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)

務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬扣2分。

2.崗位職責(zé)（2分）。會計人員工作崗位職責(zé)明確，會計人員調(diào)動工作或離

職按照國家有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)得2分。未設(shè)置崗位或崗位設(shè)置不合規(guī)扣1

分，未明確職責(zé)權(quán)限扣0.5分，未按規(guī)定辦理交接手續(xù)扣0.5分。

3.從業(yè)條件（1分）。從事會計工作人的員持有會計從業(yè)資格證書，每年參

加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不得少于24學(xué)分得1分。

二、財會制度建設(shè)（10分）

根據(jù)財務(wù)會計業(yè)務(wù)需要，財務(wù)會計管理和內(nèi)部控制制度（包括預(yù)算、決算制

度，財務(wù)收支管理制度，票據(jù)管理制度，專項資金管理制度，債權(quán)債務(wù)管理制度,

貨幣資金管理制度，會計核算管理制度，賬務(wù)處理程序制度，經(jīng)費定額管理制度,

財產(chǎn)清查制度，財務(wù)會計分析制度，崗位責(zé)任制度，會計檔案管理制度等）健全,

得10分。缺少一項制度扣1分，扣滿10分為止。

三、預(yù)算、決算管理（10分）

1.預(yù)決算編制與審批（5分）。認(rèn)真編報工會經(jīng)費收支年度預(yù)算（包括調(diào)整預(yù)

算）和決算，按照規(guī)定程序?qū)徍?、報批?分。預(yù)算（包括調(diào)整預(yù)算）編報、審批

不符合規(guī)定要求扣2.5分，決算編報、審批不符合規(guī)定要求扣2.5分,

2.預(yù)算執(zhí)行（5分）。各項支出嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，實行預(yù)算績效管理得5分。

支出超預(yù)算的，每超出一項扣1分；未實行預(yù)算績效管理扣1分，扣滿5分為

止。

四、收入、支出管理（15分）

1.收入管理（5分）。積極組織各項收入，各項收入歸口管理并進(jìn)行會計核

算，及時、足額撥繳工會經(jīng)費得5分。未完成年度工會經(jīng)費收繳任務(wù)或截留、挪

用工會經(jīng)費不得分。工會經(jīng)費委托地稅代收工作經(jīng)費提取比例高于規(guī)定標(biāo);鉛口2

分，投資收益管理不符合規(guī)定要求扣1分；基層工會未按規(guī)定收交工會會費扣2

分，應(yīng)當(dāng)由行政承擔(dān)的各項開支落實不到位扣2分，扣滿5分為止。

2.支出管埋（10分）。各項支出符合規(guī)定，無違規(guī)違紀(jì)行為得10分。每項

不符合規(guī)定的支出扣1分，扣滿10分為止。

五、往來款項管理（4分）

債權(quán)債務(wù)辦理手續(xù)完備，及時清理往來款項得4分。債權(quán)債務(wù)管理不符合規(guī)

定的，每項扣0.5分；往來款項長期掛賬未及時清理的，每項扣0.5分，扣滿4

分為止。

六、會計核算管理（30分）

1.原始憑證（6分）。原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等符合

規(guī)定要求得6分。每次差錯扣0.2分，扣滿6分為止。

2.記賬憑證（6分）。記賬憑證內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證、更正錯誤

方法等符合規(guī)定要求得6分。每次差錯扣0.2分，扣滿6分為止。

3.會計賬簿（6分）。會計賬簿設(shè)置（包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、

備查賬等）和使用，符合國家有關(guān)規(guī)定和《工會會計制度》得6分。

手工記賬單位的賬簿設(shè)置不符合規(guī)定要求扣1分，賬簿啟用、登記、結(jié)賬、

錯誤更正不符合規(guī)定要求每次扣0.2分，扣滿6分為止。

實行會計電算化的單位，用于賬務(wù)處理的計算機不符合規(guī)定要求扣3分，工

會會計軟件、報表軟件不符合規(guī)定要求扣3